江苏省会计从业考试会计基础知识点财产物资的收发、增减和使用002江苏财会.ppt
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1、增值税增值税:是对在我国境内销售货物、进口货物,或提供加工、修是对在我国境内销售货物、进口货物,或提供加工、修理修配劳务的单位和个人,就其取得的货物或提供的应税劳务的理修配劳务的单位和个人,就其取得的货物或提供的应税劳务的增值额增值额征收的一种流转税。是一种价外税征收的一种流转税。是一种价外税。补充:增值税补充:增值税 增值税税率增值税税率:一般为:一般为17%17%征收方法征收方法:采取两阶段征收法,分为进项税额和销项税额。:采取两阶段征收法,分为进项税额和销项税额。进项税额进项税额:购买价格:购买价格税率税率 (由卖方代收代缴)(由卖方代收代缴)销项税额销项税额:销售价格:销售价格税率税率
2、增值税的抵扣增值税的抵扣:按税法规定:按税法规定购货时已支付的进项税额可以从销项购货时已支付的进项税额可以从销项税额中扣除,二者差额为应上缴国家的增值税税款税额中扣除,二者差额为应上缴国家的增值税税款 。即:即:企业当期应交增值税企业当期应交增值税=销项税额进项税额销项税额进项税额江苏财会网进项税额进项税额10 000 10 000 17%17%1 7001 700元元销项税额销项税额15 00015 000 17%17%2 5502 550元元应交增值税应交增值税=2 550=2 5501 700=8501 700=850元元 或(或(15 000-10 00015 000-10 000)1
3、7%17%850850元元江苏财会网【例例10-2110-21】A A公司元月公司元月2727日采用汇兑结算方式从外地购入乙材料一批,日采用汇兑结算方式从外地购入乙材料一批,原价为原价为8 0008 000元,增值税为元,增值税为1 3601 360元,运杂费为元,运杂费为1 0001 000元,发票账单已收元,发票账单已收,银行承兑汇票已开具,材料尚未到达企业。银行承兑汇票已开具,材料尚未到达企业。借:在途物资借:在途物资乙材料乙材料 9 0009 000 应交税费应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)1 3601 360 贷:应付票据贷:应付票据 10 360 10 360
4、2 2月月3 3日,该批材料到达并验收入库,根据收料单日,该批材料到达并验收入库,根据收料单.借:原材料借:原材料乙材料乙材料 9 0009 000 贷:在途物资贷:在途物资乙材料乙材料 9 000 9 000 2.2.款已付,材料结算单据已收,材料尚未入库款已付,材料结算单据已收,材料尚未入库 (单到货未到单到货未到)注注意意:汇汇兑兑是是汇汇款款单单位位委委托托银银行行将将款款项项汇汇往往异异地地收收款款单单位位的的一一种种结结算算方式。方式。江苏财会网江苏财会网【例例10-2210-22】A A公司元月公司元月2828日采用托收承付方式从外地购入丙材料一批,日采用托收承付方式从外地购入丙
5、材料一批,材料已验收入库,发票账单尚未收到,材料合同价为材料已验收入库,发票账单尚未收到,材料合同价为12 00012 000元。元。月底若仍未收到结算单据,按合同价暂估入账月底若仍未收到结算单据,按合同价暂估入账借:原材料借:原材料丙材料丙材料 12 00012 000 贷:贷:应付账款应付账款暂估应付账款暂估应付账款 12 000 12 000 3.3.款未付,材料结算单据未收,材料已入库款未付,材料结算单据未收,材料已入库 (货到单未到货到单未到)注注意意:托托收收承承付付是是根根据据购购销销合合同同由由收收款款人人发发货货后后委委托托银银行行向向异异地地付款人收取款项,由付款人向银行承
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