2021年审计案例研究作业修改.pdf

审计案例研究作业点评作业一一、判断正误并阐明理由1.在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员理解审计重要性水平。A答案：错理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位状况进行全面理解，以 评 价审计风险及拟定可审性。B答案：不对理由：审计重要性水平是通过审计人员认真理解关于状况而拟定，不是向前任审计人员理解。2.如果审计人员需要函证应收账款无差别，则表白所有应收账款余额对的A答案：错理由：审计人员需要函证应收帐款无差别，仅仅是表白抽取测试环节可信性较高，但并不表达所有应收帐款余额对的，审计人员还要对其进行实质性测试。B答案：不对理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。3.被审计单位保管应收票据人不应当经办关于会计分录。A答案：对理由：这符合单位不相容职责分离，符合会计制度对会计岗位互相牵制规定。B答案：对理由：符合销货业务内部控制职责划分。4.如果被审计单位初次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产盘点记录是最佳审计办法。A答案：错理由：如果被审计单位初次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计,仔细审查各次固定资产盘点记录仅仅是是审计办法之一，并非最佳办法，必要时可参加盘点。此外，还需对其会计账务解决进行审计B答案：不对理由：仔细审计自开业起固定资产和合计折旧账户中所有重要借贷记录办法最佳。5.审计人员在审查公司固定资产计价精确性时，如被审计单位从关联公司购入固定资产价格明显高于或低于该项固定资产净值，可不予查实。A答案：错理由：如果被审单位从关联公司购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其与否在关联交易中有存在转移利润等错弊之处。B答案：不对理由：从关联公司购入固定资产价格明显高于或低于该项固定资产净值时，审计人员必要查实防止被审计单位粉饰报表数字。二、单项案例分析题1.在本章案例一中，所列举是初次接受委托状况，假设美林股份公司是诚信事务所老客户，那么本次持续接受委托时，应调查重要内容有什么不同？A答案：将工作重点转移到如下方面事项上来：审计人员前期发现并关注重要事项与否得到注重并解决，如好做法与否得到保存和坚持下来，发现重要问题与否得到纠正和解决；被审单位股权构造与否已发生重大变化，如果有话，就应作为审计重点环节；被审单位高档管理人员与否发生重大变化，如果有，应重点关注；被审单位内部控制环节与会计政策等与否发生重大变化，如果结论是必定，应予以特别注意。B答案:持续接受委托时，进行预备调查应考虑如下重要因素：管理当局特点和诚信；被审单位涉讼案件及其解决状况；此前与被审计单位在审计方面存在乎见分歧以及解决成果；利害冲突及回避事宜；内部控制改进状况审计费用支付状况。2.在本章案例二中，如是注册会计师在分析其财务指标时，发现公司应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位也许存在哪些状况？A答：如果被审单位应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位也许存在如下状况：业务发展波动产生好成果。如公司引进外资、先进技术、引进管理经验、或新设备等，引起生产成本大幅下降；公司加大了应收账款回笼力度，使资金周转加快，引起应收账款周转率波动较大；是业务发展不平衡导致坏成果。例如，公司成本控制发生问题，导致生产成本上升,引起营业成本发生连环反映，导致应收账款周转率波动较大，给公司带来直接经济损失。或是公司经营管理不善，使公司资金来源局限性，导致应收账款周转率波动较大。B答：也许存在如下状况：经营环境发生变动；年末销售额突然增减；顾客总体发生变动；产品构造发生变动；信用政策或其运用发生变化；销售收入总体发生变动。建议参照辅导材料第二章1.在销售循环中为什么要关注关联方交易？与此关于舞弊方式有哪些？如何发现和防止？A答：由于在关联方交易下，关联公司之间为了达到调节利润、粉饰报表目，也许存在互相转移收入和费用，操纵关联方交易价格，内部资产转让，费用承担不符合配比原则，互相融通资金费用分担不合理等问题。注册会计师在审计关联方交易过程中，不能将关联交易等同于普通交易进行测试，否则极也许落入被审单位设计陷阱。与此关于舞弊方式有：（-）与无正常业务关系单位或个人发生重大交易；（-）价格、利率、租金及付款等条件异常交易；（三）与特定顾客或供应商发生大额交易；（四）实质与形式不符交易；（五）易货交易；（六）明显缺少商业理由交易；（七）资产负债表日先后发生重大交易；（八）解决方式异常交易。发现途径：查阅股东大会、董事会会议及其她重要会议记录；（-）询问管理当局关于重大交易授权状况；（三）审视被审计单位管理当局声明书；（四）理解被审计单位与其重要顾客、供应商和债权人、债务人交易性质与范畴;（五）理解与否存在已经发生但未进行会计解决交易；（六）查阅会计记录中数额较大、异常及不经常发生交易或余额，特别是资产负债表日先后确认交易；（七）审视关于存款、借款询证函，检查与否存在担保关系。对审计人员来讲，关联交易只能是被发现，而无法防止其发生。B答：在进行销售收入审计时，必要关注关联方交易，由于在许多销售收入舞弊案件中，公司之间运用关联交易作假，有 许 多“以便条件”，所采用手段也各种各样，有公司之间用故意抬高价格手法，有使用虚假销售手段，虚开发票；在审计时，一方面通过与被审单位沟通，查询投资文献或通过合同理解重要关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账记录进行凭证抽查，看与关联方销售业务在价格上，数量上有无异常，对数量可结合公司总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照公司价目表和定价办法进行审计。2.若本案例中对坏账准备转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账准备银行存款贷：应收账款-一光明集团该笔应收账款账龄为3年整，问对该项业务进行这种解决后，也许会有哪些后果？A答：一方面，对本案例所述应收账款不能一次转销，应按照公司会计核算有关规定进行解决；如果公司内部会计核算控制不严，就也许发生关于人员贪污、挪用收回款项情形B答：一方面，对刚满3年应收账款不应一次转销，应视其可收回状况进行解决，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易浮现当款项收回时，被关于人员贪污挪用状况。第三章1 .对于长期挂账应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会导致什么问题？A答：对于长期挂账应付账款，若被审计单位转入营业外账户，会导致：虚增营业外收入，虚增利润，使公司多缴纳所得税，虚增公司净利润，使公司留存收益虚增，导致利润分派不真实。B答：对于长期挂账应付账款，按照会计制度规定，应将其转入资本公积；若将其转入营业外收入账户，会导致利润虚增，所有者权益减少，并由此形成其她有关问题。2.审计人员在复核折旧分录及其计算对的性时，应注意哪些问题？A答：审计人员复核折旧计提对的性时，应先通过复核客户编制折旧费用明细表和询问客户，以拟定被审年度所采用折旧办法，另一方面，还必要拟定本年度所用折旧办法与否与上一年度一致。对于再度审计客户，审计人员可通过复核先年工作底稿，来拟定其一致性。在拟定折旧提取合理性时，应考虑一客户过去预计固定资产使用年限，二是既有资产剩余使用年限。审计人员可以通过重新计算来验证折旧对的性，在普通状况下，应有选取性地重新计算某些重要固定资产折旧和测试某些本年度增长和报废固定资产折旧。B答：审计人员在复核折旧分录及计算对的性时，应注意：（1）一方面是对折旧计提总体合理性进行复核，对本期增长和减少固定资产、使用年限长短不一和折旧办法不同固定资产作恰当调查；（2）计算本期计提折旧额占固定资产原值比率，并与上期比较，分析本期折旧计提额合理性和精确性；（3）计算合计折旧占固定资产原值比率，评估固定资产老化率，并预计因闲置、报废等因素也许发生固定资产损失。（4）在进行分析性复核后，还需要审查折旧计提和分派账户，并将“合计折旧”账户贷方本期计提额与相应成本费用中折旧明细账户借方相比较，以查明计提折旧金额与否已所有摊入本期产品成本或费用。（5）对某些折旧计提过程追查至固定资产登记卡，特别注意有无已提足折旧固定资产继续超提折旧状况和在用固定资产不提或少提折旧状况。建议按B 答三、作业一综合练习题 资料 注册会计师李文审计大华公司会计报表时，理解到该公司固定资产期末计价采用成本与可变现净值孰低法，末该公司某些固定资产资料及会计解决状况是：1.设 备 A：账面原值4 0 万元，合计折旧4 万元，减值准备为零，该设备生产产品有大量不合格。大华公司按设备资产净值补提减值准备36万元。2.设 备 B：账面原值10万元，合计折旧零，减值准备零，该设备因长期未使用，在可预见将来不会再使用，以认定其转让价值为1 万元。大华公司全额提取减值准备。3.设 备 C：账面原值20（）万，合计折旧5 0 万元，已提取减值准备150万元，该设备上年度已遭毁损，不再具备使用价值和转让价值，在上年已全额减值准备，大华公司本年度又计提取合计折旧2 万元。4.设 备 D:账面原值30 万元，合计折旧3 万元，已提取减值准备2 万元，该设备未发现减值迹象。大华公司从谨慎原则出发，从本年度起每年计提减值准备2 万元。规定 指出存在问题并提出调节建议。答案该公司固定资产期末计价采用成本与可变现净值孰低法，而 按 照 公司会计准则-固定资产第四十二条规定：公司固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值差额，应当计提固定资产减值准备。依 照 公司会计制度规定及认定资产减值准备基本条件，注册会计师对大华公司上述固定资产会计事项提出如下审计意见：1.对于设备A,当公司固定资产由于使用而产生大量不合格品，公司应当计提全额减值准备。该设备固定资产原值40万元，已提合计折旧4 万元，净值为36万元，因此大华公司补提36万元减值准备是对的。2.对于设备B,只有当公司固定资产由于长期闲置不用，在可预见将来不会再使用，且无转让价值状况下，方可计提全额准备，而大华公司该设备虽然由于闲置不用已无使用价值，但仍有转让价值1万元，因而不符合全额计提准备条件，大华公司全额计提准备做法将会使公司费用多计、利润少计、固定资产价值虚减。应冲回所计提准备，同步考虑该项调节对当期利润及所得税影响。3.对于设备C,公司固定资产在遭受毁损，以至于不再具备使用价值和转让价值时，应在按规定程序核准报废解决前，全额计提减值准备。并且在对资产计提了全额准备后不再计提折旧，应及时对其进行解决。大华公司不但未对此设备进行解决，反而计提 了 2 万元合计折旧。此做法将会使公司费用虚计、利润少计。注册会计师应建议一方面将计提合计折旧冲回，并按规定程序解决该设备，同步考虑该项调节对当期利润及所得税影响。4.对于设备D,如果公司固定资产无任何减值迹象，不能擅自计提减值准备。大华公司这种做法将会使公司费用多计、利润少计、资产价值虚减。因此，注册会计师应建议调节冲回，并且应转回上年已提减值准备。同步考虑该项调节对当期利润及所得税影响。审计案例研究作业点评作业二一、判断正误并阐明理由1.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制基本规定，但审计人员也应承担相应责任。A答案：错理由：存货期末盘点是被审计单位存货内部控制基本规定，审计人员仅仅是依照被审单位提供有关资料数据进行审计，出具相应报告，被审单位应对提供资料真实性负责,审计人员无需承担相应责任。B答案：不对理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担责任，审计人员不负责任。2.将来料加工存货列入盘点范畴也许导致被审计单位本年利润虚增。A答案：对理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必然要虚减，本年利润将会虚增。B答案对：对于月末采用倒挤成本计算销售成本单位，将来料加工存货列入盘点范畴确也许导致被审计单位本年利润虚增。3.为拟定“应付债券”账户期末余额真实性，审计人员可以直接向债权人及债券承销人或包销人进行函证。A答案：对理由：审计人员向债权人及债券承销人或包销人进行函证应付债券，可以证明与否真实存在。B答案：对理由：函证应付债券可证明其存在性4.对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试工作量。A答案：错理由：对于利息支出，审计人员重要采用实质性测试，检查利息支出，以确认其真实性及对的性。B答案：不对理由：对利息支出普通采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用有关记录核对，判断被审计单位与否高估或低估利息支出。5.审计人员分析公司投资业务管理报告上为了判断公司长期投资业务管理状况，因而属于符合性测试内容。A答案：对理由：分析公司投资业务管理报告属于符合性测试内容。B答案：对理由：审计人员分析公司投资业务管理报告属于符合性测试内容。二、单项案例分析题第四章1.审计人员在制定盘点筹划是应关注哪些问题？A答：审计人员在制定盘点筹划时应考虑监盘时间、监盘点事前规划，或向委托人索取盘点筹划。普通来讲，监盘时间应以会计期末此前为优；如果公司盘点在会计期末后来时间进行，那么就必要编制从盘点日到期末存货余额调节表，但尽量使盘点时间接近会计期末；监盘样本量，应考虑关于实地盘点，永续记录可靠性、存货总金额及种类、不同重要存货位置数量以及此前年度发现误差性质和限度内部控制等；样本选用，应将重要项目或典型存货项目作为对象，同步对也许过时或损坏项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题互换意见。B 答：(1)监盘时间。普通以会计期末此前为优；(2)监盘样本量。普通来讲，在考虑选用多大样本量进行盘点时，应考虑关于实地盘点，永续记录可靠性，存货总金额及种类，不同重要存货位置数量以及此前年度发现误差性质和限度内部控制等。(3)项目选用问题。普通来讲，指本选用应将重要项目或典型存货项目作为对象，同步对也许过时或损坏项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题互换意见。2.结合本章案例2 分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在重要问题。A 答：第一、在审计中咱们发现，被审单位生产领用材料虽有恰当授权批准手续，但材料发出缺少定额控制，容易导致材料领用环节挥霍，由于材料发出缺少定额控制，生产环节总会有某些领而未用材料，被审单位没有建立“假退料”制度，这势必会影响生产成本对的核算；审计人员还发现材料单位成本年度内某些月份浮现异常波动，究竟是什么因素导致，审计人员决定在实质性测试环节进一步关注；第二、审计人员发现，被审单位制造费用采用直接人工工资进行分派，如果审计期间直接人工工资发生调节，将影响制造费用在不同产品间进行分派金额，审计人员需要进一步验证制造费用分派原则在年度内与否发生变更以及直接人工工资与否发生变动，进而拟定产品成本中制造费用金额。第三、被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间分派时，在产品按约当产量计算，但审计人员发现实务环节并未严格遵守该项成本核算制度，因而也许会对成本计算和报表产生影响，审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注。B 答：同A。第五章1.审计人员在审查长期借款时除了案例中提到内容，还应注意把握哪些审查要点？A 答：审查年末有无到期末偿还借款，逾期借款与否办理了延期手续；审查借款与否在资产负债表上恰当披露，一年内到期长期借款与否己转到流动负债B 答：还应注意：检查与否混淆长期借款和短期借款界限；检查年末有无到期未还借款,逾期借款与否办理了延期手续；抵押长期借款抵押资产所有权与否属于公司；借款与否在资产负债表上恰当披露，一年内到期长期借款与否已列入流动负债等2.审计人员李欣审查发现A 公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等资金减少额，怀疑实收资本存在有问题，你以为应如何审查实收资本真实存在？A 答：国内财务制度明确了资本保全原则，规定公司筹集资本后，在生产经营期间，投资者除转让外，不得以任何方式抽走，转让也应依照法律程序进行。对公司减资行为，国内关于公司法律也有明确规定，如公司准备减资时，应事先告知债权人，若其无异议方可减资；经股东大会批准公司减资后注册资本不得低于法定注册资金最低限额。审计人员在审视“实收资本”账户发既有转让或减资记录后，应进一步审查关于会计及其她记录，询征关于投资者，验证其与否真实与合法。本案例中A 公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等资金减少额，应进一步核算因素。B 答：真实存在审查目就是要拟定出资者投资与否的确用到了被投资公司经营活动中，成为被投资公司经营资金。审计人员通过审视银行存款、固定资产、存货、无形资产账簿，发既有无贷记与出资者投资一致资金记录；通过对固定资产、存货等实物资产盘查，对收到这些财产验罢手续、法律文书审视，拟定实收资本合法性和真实存在。对于发生增减变动实收资本，则应检查与否有补充合同、股东会决策、合同及关于法律为根据等等。3.拟定瑞丰公司长期股权投资所采用权益法与否恰当，可以运用哪些审计程序和办法？答：通过询问管理当局或函证接受投资公司等方式，确认公司与否的确对接受投资公司具备控制、共同控制或重大影响，检查公司与否对这些项目采用了权益法。在权益法下，审计人员除了应注意审查接受投资公司净资产与否真实精确外，还要注意审查投资公司投资额占被投资公司实收资本或股本比例及按此比例分享净资产增减额与否真实精确。为了检查上述问题，审计人员应尽量获得被投资公司通过审计年度会计报表，如被投资公司是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道获得，否则，审计人员应与担任被投资公司审计工作审计人员或与被投资公司联系，函证获得所需状况或数据三、综合案例题：题 目 1 见有关资料。答：(1)案例中存在重要错误与动机：12月份应记入在建工程却记入甲产品原材料30000元，少记在建工程成本，虚记甲产品材料成本；应记入福利部门工资却记入甲产品工资5000元，少记应付福利费，多记生产成本；多摊销低值易耗品元，制造费用虚增，增长了甲产品单位生产成本。(2)调节分录：.12月份应记入在建工程却记入甲产品原材料30000元，少记在建工程成本，增长甲产品材料成本，减少利润，逃避纳税，建议做如是调节分录：借：在建工程30000贷：生 产 成 本-直 接 材 料(原 材 料)30000；应记入福利部门工资却记入甲产品工资5000 7C,导致少记应付福利费，虚增生产成本，减少利润，逃避纳税，建议做如下分录调节：借：应付福利费50000贷：生产成本一直接人工(工资)50000多摊销低值易耗品元，导致制造费用虚增，增长了甲产品单位生产成本，建议做调节分录：借：低值易耗品摊销贷：制造费用附：产品成本计算单产品成本计算单目月 初 铲 品 群本 月 好 娜月末产品财;直接材料50,000200,000250,000156,25093,750直接工资12,000123,000135,00091,21643,784制造费用8,00090,00098,00066,21631,784合 计70,000413,000483,000313,682169,318（注：直接工资、制造费用按约当产量分摊，约当产量=100+80*60%=148）题目2.审计人员对B工厂期末会计资料进行审计时，发现临近结账日先后所发生业务事项如下：1.1月2日收到价值为0元货品，入账日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目地交货，开票日期为12月2 6日。2.当实际盘点时，B工 厂1包价值80000元产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。经调查发现，顾客定货单日期为12月2 0日，顾客于1月4日收到后付款。3.1月6日收到价值为700元物品，并于当天登记入账。该物品于12月2 8日按供货商离厂交货条件运送，因12月3 1日尚未收到，故未计入结账日存货。4.按顾客特殊订单制作某产品，于12月3 1日竣工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于1 月 5 日送出，但未涉及在12月 3 1 日存货内。规定1请分析上述四种状况与否应涉及在12月 3 1 日存货内，并阐明理由。答案：1、不涉及；2、不涉及；3、涉及；4、不涉及。审计案例研究作业点评作业三一、判断正误并阐明理由1.如果审计人员已从被审计单位开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。A 答案：错理由：为了证明银行存款与否真实存在，审计人员必要向银行进行函证，并借此发现也许存在银行贷款B 答案：错理由：证明银行存款与否存在就必要函证银行存款余额。2.盘点库存钞票时，必要有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。A答案：错理由：盘点库存钞票时，必要有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。B答案：错理由：盘点库存钞票时，除了必要有被审计单位会计主管人员和审计人员参加盘点外，审计人员还需进行监督并抽点某些钞票。3.对公司损益类项目总账与明细账之间进行定期核对是损益形成环节内部控制其中内容之一。A答案：对理由：由于通过对公司损益类项目总账与明细账之间进行定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记状况。B答案：对理由：对公司损益类项目总账与明细账之间进行定期核对可以查找损益形成环节内部控制中环节中也许存在问题。4.利润分派审计目的是通过对利润分派顺序审查，拟定公司利润分派真实性、合规性、合法性。答案：错理由：是通过对利润分派顺序、内容和计算审查，拟定公司利润分派真实性、合规合法性。5.审查公司应税利润时，应注意审查不得扣除项目列支与否对的。答案：对理由：由于公司在拟定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润基本上通过一系列调节，重要是将计算会计利润时多扣除不符合税法规定费用项目予以调增，因而应注意审查不得扣除项目列支与否对的。二、单项案例分析题第六章1.从哪些迹象可以发现公司存在出租出借账号问题?答：一方面，从银行对账单与公司日记账核对中，也许存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但公司银行存款日记账中没有登记；公司支票存根也浮现缺号现象；另一方面，有公司为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”增长，过几天后再作退款解决，将账户转平。第七章1 .审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序？答：项目组审计人员一方面将利润表中利润总额各构成项目与相应总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额各共计数与各利润构成项目总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿利润总额分析表运用分析性复核办法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差别形成各种因素；之后，重点对与利润总额形成三大某些，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额有关各明细项目进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调节并审定利润表中各构成项目金额。2 .如果审计人员在审查申泽公司所得税金额时，发现该公司采用计税原则是2 7%税率。你以为存在什么问题？违背了税法哪项规定？董平应如何提出审计调节意见？答：依照税法规定，相应纳税所得额在1 0万元以上公司一律执行3 3%税率；应纳税所得额在3万元以上，1 0万元如下，执 行2 7%税率；应纳税所得额在3万元如下，执 行1 8%税率。申泽公司未审前应纳税所得额6 0 0万 元（假定审核对的），己 超 过1 0万元，不应执行2 7%税率，而要按3 3%税率缴纳所得税董平对此项因违背规定而漏缴所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司应纳所得税1 9 8万 元（6 0 0 x 3 3%）,实 纳1 6 2万 元（6 0 0 x 2 7%）,应补缴所得税3 6万元，并建议申泽公司进行如下账务调节：借：所得税贷：应交税金一应交所得税三、综合案例分析题填制下列库存钞票状况表，指出该单位在库存钞票管理上存在什么问题？并指出审计意见。填制表格库存钞票状况表,项 目金 额备 注库存钞票实点金额2,768.3 7力 口：已付讫未入账支出凭证1,5 0 0.0 0力 口：白条抵库数8,0 0 0.0 05,0 0 0+3,0 0 0库存钞票实际占用数1 2,2 68.3 7库存钞票账面结存数1 3,5 68.3 7相 差 1 3 0 0 元对钞票进行账实清点，账实不符.从而认定报表中钞票数额有问题。该公司白条抵库问题，应对借出80 0 0 元 和 1 3 0 0 元不明去向款予以收回。补办手续入账。审计阐明调节事项：经对钞票进行真实性盘点时，账实不符。可以认定报表中钞票数额有问题。阐明该公司对钞票管理很乱。我以为存在如下几点问题：(1)白条抵库状况严重。(2)日报销业务不能及时入账，导致库存钞票与银行核定库存钞票不符，超过银行最高核定限额。(3)钞票账实不符，容易给关于人员舞弊提供了也许。针对上述状况作出如下审计意见：制止白条抵库现象发生，追回80 0 0 元白条或补办正规借款手续，及时入账。查明库存钞票中没有去向1 3 0 0 元钞票，或由出纳承担这1 3 0 0 元差额。及时控制库存钞票不超过法定最高限额。建议SY公司调节上述事项，并追究当事人责任。审计案例研究作业点评作业四一、判断正误并阐明理由1.如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、恰当审计证据，审计人员应当对本期会计报表刊登保存意见类型审计报告。答案：错理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、恰当审计证据，注册会计师应当对本期会计报表刊登保存意见或无法表达意见审计报告。2.审计人员对期后事项审计，都是在复核审计工作底稿时进行。A答案：错理由：期后事项审计，不是在复核审计工作底稿时进行，而应当在审计过程中就要考虑期后事项审计。B答案：错。外勤工作结束前都可以3.审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右对账单，其目是验证被审计单位有无期后事项发生。答案：A错理由：是为了检查调节表中未达账项真实性，理解资产负债表日后进账状况，验证钞票收支截止期。B.错是理解资产负债表日后进账状况，验证钞票收支截止期。4.审计人员在完毕审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告措辞答案：错理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见类型儿审计报告措辞，并非商讨。5.审计人员在出具审计报告时，应将已审计会计报表作为附件赠送报表使用人。A答案：错理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因而，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。B答案：错。报表不属于附件，也不是送使用者，是送委托人二、单项案例分析题第八章1 .对期初余额进行审核依赖重要资料有哪些？答：被审计单位本年和上年会计资料及有关文献；前任注册会计师工作底稿，审计报告等。2 .审计人员江芳对华光公司期后事项实行审计意义何在？A答：作为审计对象会计报表，其编制基本是对持续不断经营活动一种人为划分。因而,审计人员在审计某一会计年度会计报表时，就必要瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生交易和事项实行必要审计程序外，还必要对在会计期末之后发生但又对所审会计报表产生重大影响期后事项进行审计。这样，才干使得会计报表审计具备完整性。B.答：实质重于形式会计报表，其编制基本是对持续不断经营活动一种人为划分。信息是持续，近来信息有时更重要3 .对下列各种状况，注册会计师应签发何种类型审计报告？(1)注册会计师未曾观测客户存货盘点，又无其她程序可供代替。(2)委托人对注册会计师审计范畴加以严重限制；(3)、依照关于合同，或有负债及也许存在账外负债由被审计单位承担损失并支付。按照财政部发布 关联方之间出售资产等关于会计解决问题暂行规定，该项或有负债也许影响发生期损益。被审计单位已在会计报表中进行了披露。(4)、被审计单位有两笔金额较大借款项目未做账务解决，注册会计师建议将其做账务解决，并计算应计利息入账，被审计单位回绝采纳。答：针 对(1),注册会计师应出具保存意见或回绝表达意见审计报告，未曾观测存货盘点且无其她代替程序，应视存货金额占资产总额比例大小签发保存意见或回绝表达意见审计报告。针 对(2),应签发回绝表达意见审计报告。针 对(3),注册会计师应出具无保存意见加解释阐明段。针 对（4）,注册会计师应出具保存意见审计报告。第 九 章1 .验资项目组验资重要根据是什么?对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资成果与三方出资规定有何不同？答：验资项目组根据 独立审计实务公示第1号一一验资规定，对京江有限责任公司实行验资。设立验资所获取验资证据表白三方与出资规定不符状况如下：中昌公司应于9月 3 0 日前缴付土地使用权出资30 0 万元，实际缴付20 0 万元，未按规定缴足金额为1 0 0 万元；飞龙公司应于9月 3 0 日前缴付货币资金1 0 0 0 万元，实际缴付7 8 0 万元，未按规定缴足金额为220 万元；万方公司应于9月 3 0 日前缴付设备21 0 0 万 元（26 2.5万美元），实际缴付20 8 0 万 元（26 0 万美元），未按规定缴足金额为20 万 元（2.5万美元）。2.结 合“黎夏公司总经理任期目的履行状况表”分析黎夏公司经济效益总体水平低于重要因素。答:黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定任期目的。主营业务收入等指标未能完毕任期目的，相似指标状况良好，弥补了次年局限性，两年平均水平仍达到了任期目的。就整体分析，黎夏公司经济效益总体水平不如。特别是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标均低于和行业平均水平差别成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调节影响，国家医疗体制改革各项政策相继出台，调节药物价格、实 行“医药分家”、药物分类管理、履行医疗保险制度等办法逐渐完善，国内医药市场发生了较大变化，另 一方面，黎夏公司经营管理上问题是差别形成重要因素。第十章1.“安然事件”中，安达信缺少审计独立性暴露出了什么问题，咱们应如何应对？-重要体现：安达信不但为安然公司提供审计鉴证服务，并且提供收入不菲征询业务，甚至于协助安然公司代理记账；安然公司许多高层管理人员为安达信前雇员等。暴露出问题:现行审计制度存在缺陷:承担审计会计师事务所是由被审计单位自行聘任,被审计单位如果不满意事务所审计工作，则该事务所就必然面临被炒觥鱼后果这事实上形成了被审计单位与事务所之间雇佣与被雇佣关系，被审计单位成了事务所衣食父母和上帝。巨大商业利润必然驱使事务所去迎合其雇主需要，使审计背离独立、客观、公正规定。当前世界各国基本上都容许会计师事务所为被审计单位提供管理和会计征询服务，这样做成果是事务所过度地介入被审计单位业务活动，必然会将两者利益更紧密捆绑在一起，审计也就不也许在具备独立性。应对办法：由监管机构通过招标方式，综合考虑参加投标会计师事务所信誉、有无违规记录、资质、实力、内部管理水平等综合因素，并在恰当考虑事务所已承担审计业务量与其实力配比基本上，为被审计单位选取适当会计师事务所。禁止会计师事务所向被审计单位提供除外部审计外其她服务，但可以容许事务所向其她公司提供管理和会计征询服务。这样，即能保证审计独立性，又不会影响事务所经济利益。2.会计师事务所为什么必要审慎选取客户？答：（1）会计师事务所应建立质量控制政策和程序以决定与否接受新客户或继续与老客户合伙，其目是减少与那些缺少正直性客户打交道风险。会计师事务所无法为某一客户正直性和可信赖性作出担保或承诺，而客户正直性和可信赖性很也许会影响其财务报表认定在决定承办业务时，会计师事务所也应当考虑自身独立性和专业胜任能力，例如：特殊行业、特殊领域知识、会计师事务所规模和完毕委托所需要人力资源等。（2）为了提高审计质量，会计师事务所在接受一种新客户前，应对其各个方面进行认真地评价；对于老客户应定期进行再评价。这些评价目是：拟定也许涉及执业责任有关风险;拟定会计师事务所与否具备专业胜任能力；避免潜在利益冲突。三、综合案例分析题 资料 某合资公司中方通过本地甲公司对该合资公司投资。验资时，审计人员审查关于投入资本记录为：（有关内容见平时作业）答案：1.通过甲公司投资要有合资外方承认证明。2.竣工固定资产转作中方投资要在合同中有规定，并经合资公司验收3.若上述两点证明后，中方实际投资为140万 元（原材料10万元+工 程 款 120万元+人民币汇款10万元）。4.合资公司用自有资金偿还建筑公司债务后，“其她应付款一一甲公司”科目借方余额 10万元实际为中方资本应投未投数。审计人员应建议公司补投。（以上是省电大提供答案，本人以为，本题内容不够严密，如增资合同明确是原材料、该项工程决算价形成资产和银行存款三种形式，则中方实际投资为170万元，验资时实际到位 140万元，审计人员应建议公司补投。）