2021年审计案例研究作业修改.pdf
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1、审计案例研究作业点评作业一一、判断正误并阐明理由1.在接受审计业务之前,后任审计人员可向前任审计人员理解审计重要性水平。A答案:错理由:在接受审计业务之前,审计人员需对被审单位状况进行全面理解,以 评 价审计风险及拟定可审性。B答案:不对理由:审计重要性水平是通过审计人员认真理解关于状况而拟定,不是向前任审计人员理解。2.如果审计人员需要函证应收账款无差别,则表白所有应收账款余额对的A答案:错理由:审计人员需要函证应收帐款无差别,仅仅是表白抽取测试环节可信性较高,但并不表达所有应收帐款余额对的,审计人员还要对其进行实质性测试。B答案:不对理由:审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。3.
2、被审计单位保管应收票据人不应当经办关于会计分录。A答案:对理由:这符合单位不相容职责分离,符合会计制度对会计岗位互相牵制规定。B答案:对理由:符合销货业务内部控制职责划分。4.如果被审计单位初次接受审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计,仔细审查各次固定资产盘点记录是最佳审计办法。A答案:错理由:如果被审计单位初次接受审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计,仔细审查各次固定资产盘点记录仅仅是是审计办法之一,并非最佳办法,必要时可参加盘点。此外,还需对其会计账务解决进行审计B答案:不对理由:仔细审计自开业起固定资产和合计折旧账户中所有重要借贷记录办法最佳。5.审计人员在审查公司固定资
3、产计价精确性时,如被审计单位从关联公司购入固定资产价格明显高于或低于该项固定资产净值,可不予查实。A答案:错理由:如果被审单位从关联公司购入固定资产,审计人员更应对其严格审查,看其与否在关联交易中有存在转移利润等错弊之处。B答案:不对理由:从关联公司购入固定资产价格明显高于或低于该项固定资产净值时,审计人员必要查实防止被审计单位粉饰报表数字。二、单项案例分析题1.在本章案例一中,所列举是初次接受委托状况,假设美林股份公司是诚信事务所老客户,那么本次持续接受委托时,应调查重要内容有什么不同?A答案:将工作重点转移到如下方面事项上来:审计人员前期发现并关注重要事项与否得到注重并解决,如好做法与否得
4、到保存和坚持下来,发现重要问题与否得到纠正和解决;被审单位股权构造与否已发生重大变化,如果有话,就应作为审计重点环节;被审单位高档管理人员与否发生重大变化,如果有,应重点关注;被审单位内部控制环节与会计政策等与否发生重大变化,如果结论是必定,应予以特别注意。B答案:持续接受委托时,进行预备调查应考虑如下重要因素:管理当局特点和诚信;被审单位涉讼案件及其解决状况;此前与被审计单位在审计方面存在乎见分歧以及解决成果;利害冲突及回避事宜;内部控制改进状况审计费用支付状况。2.在本章案例二中,如是注册会计师在分析其财务指标时,发现公司应收账款周转率波动较大,这意味着被审单位也许存在哪些状况?A答:如果
5、被审单位应收账款周转率波动较大,这意味着被审单位也许存在如下状况:业务发展波动产生好成果。如公司引进外资、先进技术、引进管理经验、或新设备等,引起生产成本大幅下降;公司加大了应收账款回笼力度,使资金周转加快,引起应收账款周转率波动较大;是业务发展不平衡导致坏成果。例如,公司成本控制发生问题,导致生产成本上升,引起营业成本发生连环反映,导致应收账款周转率波动较大,给公司带来直接经济损失。或是公司经营管理不善,使公司资金来源局限性,导致应收账款周转率波动较大。B答:也许存在如下状况:经营环境发生变动;年末销售额突然增减;顾客总体发生变动;产品构造发生变动;信用政策或其运用发生变化;销售收入总体发生
6、变动。建议参照辅导材料第二章1.在销售循环中为什么要关注关联方交易?与此关于舞弊方式有哪些?如何发现和防止?A答:由于在关联方交易下,关联公司之间为了达到调节利润、粉饰报表目,也许存在互相转移收入和费用,操纵关联方交易价格,内部资产转让,费用承担不符合配比原则,互相融通资金费用分担不合理等问题。注册会计师在审计关联方交易过程中,不能将关联交易等同于普通交易进行测试,否则极也许落入被审单位设计陷阱。与此关于舞弊方式有:(-)与无正常业务关系单位或个人发生重大交易;(-)价格、利率、租金及付款等条件异常交易;(三)与特定顾客或供应商发生大额交易;(四)实质与形式不符交易;(五)易货交易;(六)明显
7、缺少商业理由交易;(七)资产负债表日先后发生重大交易;(八)解决方式异常交易。发现途径:查阅股东大会、董事会会议及其她重要会议记录;(-)询问管理当局关于重大交易授权状况;(三)审视被审计单位管理当局声明书;(四)理解被审计单位与其重要顾客、供应商和债权人、债务人交易性质与范畴;(五)理解与否存在已经发生但未进行会计解决交易;(六)查阅会计记录中数额较大、异常及不经常发生交易或余额,特别是资产负债表日先后确认交易;(七)审视关于存款、借款询证函,检查与否存在担保关系。对审计人员来讲,关联交易只能是被发现,而无法防止其发生。B答:在进行销售收入审计时,必要关注关联方交易,由于在许多销售收入舞弊案
8、件中,公司之间运用关联交易作假,有 许 多“以便条件”,所采用手段也各种各样,有公司之间用故意抬高价格手法,有使用虚假销售手段,虚开发票;在审计时,一方面通过与被审单位沟通,查询投资文献或通过合同理解重要关联方有哪些;然后通过应收账款明细账和销售明细账记录进行凭证抽查,看与关联方销售业务在价格上,数量上有无异常,对数量可结合公司总体销量和生产能力进行分析,对价格可参照公司价目表和定价办法进行审计。2.若本案例中对坏账准备转销抽查时,该公司有一笔转销分录为:借:坏账准备银行存款贷:应收账款-一光明集团该笔应收账款账龄为3年整,问对该项业务进行这种解决后,也许会有哪些后果?A答:一方面,对本案例所
9、述应收账款不能一次转销,应按照公司会计核算有关规定进行解决;如果公司内部会计核算控制不严,就也许发生关于人员贪污、挪用收回款项情形B答:一方面,对刚满3年应收账款不应一次转销,应视其可收回状况进行解决,不能随意转销;如果公司内部控制不严,很容易浮现当款项收回时,被关于人员贪污挪用状况。第三章1 .对于长期挂账应付账款,若被审计单位将其转入营业外收入账户,会导致什么问题?A答:对于长期挂账应付账款,若被审计单位转入营业外账户,会导致:虚增营业外收入,虚增利润,使公司多缴纳所得税,虚增公司净利润,使公司留存收益虚增,导致利润分派不真实。B答:对于长期挂账应付账款,按照会计制度规定,应将其转入资本公
10、积;若将其转入营业外收入账户,会导致利润虚增,所有者权益减少,并由此形成其她有关问题。2.审计人员在复核折旧分录及其计算对的性时,应注意哪些问题?A答:审计人员复核折旧计提对的性时,应先通过复核客户编制折旧费用明细表和询问客户,以拟定被审年度所采用折旧办法,另一方面,还必要拟定本年度所用折旧办法与否与上一年度一致。对于再度审计客户,审计人员可通过复核先年工作底稿,来拟定其一致性。在拟定折旧提取合理性时,应考虑一客户过去预计固定资产使用年限,二是既有资产剩余使用年限。审计人员可以通过重新计算来验证折旧对的性,在普通状况下,应有选取性地重新计算某些重要固定资产折旧和测试某些本年度增长和报废固定资产
11、折旧。B答:审计人员在复核折旧分录及计算对的性时,应注意:(1)一方面是对折旧计提总体合理性进行复核,对本期增长和减少固定资产、使用年限长短不一和折旧办法不同固定资产作恰当调查;(2)计算本期计提折旧额占固定资产原值比率,并与上期比较,分析本期折旧计提额合理性和精确性;(3)计算合计折旧占固定资产原值比率,评估固定资产老化率,并预计因闲置、报废等因素也许发生固定资产损失。(4)在进行分析性复核后,还需要审查折旧计提和分派账户,并将“合计折旧”账户贷方本期计提额与相应成本费用中折旧明细账户借方相比较,以查明计提折旧金额与否已所有摊入本期产品成本或费用。(5)对某些折旧计提过程追查至固定资产登记卡
12、,特别注意有无已提足折旧固定资产继续超提折旧状况和在用固定资产不提或少提折旧状况。建议按B 答三、作业一综合练习题 资料 注册会计师李文审计大华公司会计报表时,理解到该公司固定资产期末计价采用成本与可变现净值孰低法,末该公司某些固定资产资料及会计解决状况是:1.设 备 A:账面原值4 0 万元,合计折旧4 万元,减值准备为零,该设备生产产品有大量不合格。大华公司按设备资产净值补提减值准备36万元。2.设 备 B:账面原值10万元,合计折旧零,减值准备零,该设备因长期未使用,在可预见将来不会再使用,以认定其转让价值为1 万元。大华公司全额提取减值准备。3.设 备 C:账面原值20()万,合计折旧
13、5 0 万元,已提取减值准备150万元,该设备上年度已遭毁损,不再具备使用价值和转让价值,在上年已全额减值准备,大华公司本年度又计提取合计折旧2 万元。4.设 备 D:账面原值30 万元,合计折旧3 万元,已提取减值准备2 万元,该设备未发现减值迹象。大华公司从谨慎原则出发,从本年度起每年计提减值准备2 万元。规定 指出存在问题并提出调节建议。答案该公司固定资产期末计价采用成本与可变现净值孰低法,而 按 照 公司会计准则-固定资产第四十二条规定:公司固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量,对可收回金额低于账面价值差额,应当计提固定资产减值准备。依 照 公司会计制度规定及认定资产减
14、值准备基本条件,注册会计师对大华公司上述固定资产会计事项提出如下审计意见:1.对于设备A,当公司固定资产由于使用而产生大量不合格品,公司应当计提全额减值准备。该设备固定资产原值40万元,已提合计折旧4 万元,净值为36万元,因此大华公司补提36万元减值准备是对的。2.对于设备B,只有当公司固定资产由于长期闲置不用,在可预见将来不会再使用,且无转让价值状况下,方可计提全额准备,而大华公司该设备虽然由于闲置不用已无使用价值,但仍有转让价值1万元,因而不符合全额计提准备条件,大华公司全额计提准备做法将会使公司费用多计、利润少计、固定资产价值虚减。应冲回所计提准备,同步考虑该项调节对当期利润及所得税影
15、响。3.对于设备C,公司固定资产在遭受毁损,以至于不再具备使用价值和转让价值时,应在按规定程序核准报废解决前,全额计提减值准备。并且在对资产计提了全额准备后不再计提折旧,应及时对其进行解决。大华公司不但未对此设备进行解决,反而计提 了 2 万元合计折旧。此做法将会使公司费用虚计、利润少计。注册会计师应建议一方面将计提合计折旧冲回,并按规定程序解决该设备,同步考虑该项调节对当期利润及所得税影响。4.对于设备D,如果公司固定资产无任何减值迹象,不能擅自计提减值准备。大华公司这种做法将会使公司费用多计、利润少计、资产价值虚减。因此,注册会计师应建议调节冲回,并且应转回上年已提减值准备。同步考虑该项调
16、节对当期利润及所得税影响。审计案例研究作业点评作业二一、判断正误并阐明理由1.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制基本规定,但审计人员也应承担相应责任。A答案:错理由:存货期末盘点是被审计单位存货内部控制基本规定,审计人员仅仅是依照被审单位提供有关资料数据进行审计,出具相应报告,被审单位应对提供资料真实性负责,审计人员无需承担相应责任。B答案:不对理由:存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担责任,审计人员不负责任。2.将来料加工存货列入盘点范畴也许导致被审计单位本年利润虚增。A答案:对理由:审计人员对销售成本采用倒挤法,将存货虚增时,销售成本必然要虚减,本年利润将会虚增。B答
17、案对:对于月末采用倒挤成本计算销售成本单位,将来料加工存货列入盘点范畴确也许导致被审计单位本年利润虚增。3.为拟定“应付债券”账户期末余额真实性,审计人员可以直接向债权人及债券承销人或包销人进行函证。A答案:对理由:审计人员向债权人及债券承销人或包销人进行函证应付债券,可以证明与否真实存在。B答案:对理由:函证应付债券可证明其存在性4.对利息支出,审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试工作量。A答案:错理由:对于利息支出,审计人员重要采用实质性测试,检查利息支出,以确认其真实性及对的性。B答案:不对理由:对利息支出普通采用分析性复核,用借款额与利率相乘计算利息支出总额,并与财务费用有关记录
18、核对,判断被审计单位与否高估或低估利息支出。5.审计人员分析公司投资业务管理报告上为了判断公司长期投资业务管理状况,因而属于符合性测试内容。A答案:对理由:分析公司投资业务管理报告属于符合性测试内容。B答案:对理由:审计人员分析公司投资业务管理报告属于符合性测试内容。二、单项案例分析题第四章1.审计人员在制定盘点筹划是应关注哪些问题?A答:审计人员在制定盘点筹划时应考虑监盘时间、监盘点事前规划,或向委托人索取盘点筹划。普通来讲,监盘时间应以会计期末此前为优;如果公司盘点在会计期末后来时间进行,那么就必要编制从盘点日到期末存货余额调节表,但尽量使盘点时间接近会计期末;监盘样本量,应考虑关于实地盘
19、点,永续记录可靠性、存货总金额及种类、不同重要存货位置数量以及此前年度发现误差性质和限度内部控制等;样本选用,应将重要项目或典型存货项目作为对象,同步对也许过时或损坏项目要仔细查询,并与管理人员就疑虑问题互换意见。B 答:(1)监盘时间。普通以会计期末此前为优;(2)监盘样本量。普通来讲,在考虑选用多大样本量进行盘点时,应考虑关于实地盘点,永续记录可靠性,存货总金额及种类,不同重要存货位置数量以及此前年度发现误差性质和限度内部控制等。(3)项目选用问题。普通来讲,指本选用应将重要项目或典型存货项目作为对象,同步对也许过时或损坏项目要仔细查询,并与管理人员就疑虑问题互换意见。2.结合本章案例2
20、分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在重要问题。A 答:第一、在审计中咱们发现,被审单位生产领用材料虽有恰当授权批准手续,但材料发出缺少定额控制,容易导致材料领用环节挥霍,由于材料发出缺少定额控制,生产环节总会有某些领而未用材料,被审单位没有建立“假退料”制度,这势必会影响生产成本对的核算;审计人员还发现材料单位成本年度内某些月份浮现异常波动,究竟是什么因素导致,审计人员决定在实质性测试环节进一步关注;第二、审计人员发现,被审单位制造费用采用直接人工工资进行分派,如果审计期间直接人工工资发生调节,将影响制造费用在不同产品间进行分派金额,审计人员需要进一步验证制造费用分派原则在年度内与否发生变
21、更以及直接人工工资与否发生变动,进而拟定产品成本中制造费用金额。第三、被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间分派时,在产品按约当产量计算,但审计人员发现实务环节并未严格遵守该项成本核算制度,因而也许会对成本计算和报表产生影响,审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注。B 答:同A。第五章1.审计人员在审查长期借款时除了案例中提到内容,还应注意把握哪些审查要点?A 答:审查年末有无到期末偿还借款,逾期借款与否办理了延期手续;审查借款与否在资产负债表上恰当披露,一年内到期长期借款与否己转到流动负债B 答:还应注意:检查与否混淆长期借款和短期借款界限;检查年末有无到期未还借款,逾期借款与否办理了
22、延期手续;抵押长期借款抵押资产所有权与否属于公司;借款与否在资产负债表上恰当披露,一年内到期长期借款与否已列入流动负债等2.审计人员李欣审查发现A 公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等资金减少额,怀疑实收资本存在有问题,你以为应如何审查实收资本真实存在?A 答:国内财务制度明确了资本保全原则,规定公司筹集资本后,在生产经营期间,投资者除转让外,不得以任何方式抽走,转让也应依照法律程序进行。对公司减资行为,国内关于公司法律也有明确规定,如公司准备减资时,应事先告知债权人,若其无异议方可减资;经股东大会批准公司减资后注册资本不得低于法定注册资金最低限额。审计人员在审视“实收资本”账户发既有
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