成本管理与分析课件.ppt

成本管理与分析成本管理与分析1 1、成本概述、成本概述2 2、成本管理案例、成本管理案例3 3、成本控制、成本控制 -精细化管理精细化管理4 4、数字流程与内控、数字流程与内控培训内容培训内容第一部分：成本概述第一部分：成本概述公司理念：成本管理永无止境公司理念：成本管理永无止境成本控制是企业管理活动中永恒的主题；成本控制是企业管理活动中永恒的主题；成本控制的直接结果：降低成本，增加利润，增强企成本控制的直接结果：降低成本，增加利润，增强企业核心竞争力。业核心竞争力。成本领先，才能扩大市场占有率，进而增加生产量，成本领先，才能扩大市场占有率，进而增加生产量，获得规模效应，在市场竞争中立于不败之地。获得规模效应，在市场竞争中立于不败之地。“开源开源”与与“节流节流”同等重要同等重要销售规模增长是企业发展的需要；销售规模增长是企业发展的需要；但销售额的增长不代表利润的增长，而成本的节约却但销售额的增长不代表利润的增长，而成本的节约却一定将带来利润的增长；一定将带来利润的增长；销售下降，控制成本可减缓利润的下滑；销售下降，控制成本可减缓利润的下滑；销售持平，控制成本可提高利润；销售持平，控制成本可提高利润；销售增长，控制成本可带来利润的倍增。销售增长，控制成本可带来利润的倍增。什么是成本？什么是成本？1 1、经济学上，成本属于商品经济的价值范畴。即成本是、经济学上，成本属于商品经济的价值范畴。即成本是构成商品价值的重要组成部分，是商品生产中生产要素耗构成商品价值的重要组成部分，是商品生产中生产要素耗费的货币表现；费的货币表现；（W=W=C+VC+V+M,+M,即物质消耗即物质消耗C C、活劳动消耗、活劳动消耗V V）2 2、会计学上，成本是生产和销售一定种类与数量产品而、会计学上，成本是生产和销售一定种类与数量产品而耗费的资源，并通过产品销售予以补偿。耗费的资源，并通过产品销售予以补偿。成本与费用的关系：成本与费用的关系：成本成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费；是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费；费用费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。（如管理费用、营业费用、财务费用）经济利益的流出。（如管理费用、营业费用、财务费用）两者的联系：两者的联系：成本是按一定对象归集的费用，是对象化了成本是按一定对象归集的费用，是对象化了的费用。的费用。两者的区别：两者的区别：费用是资产的耗费，它是针对一定的期间而费用是资产的耗费，它是针对一定的期间而言的，而与生产哪一种产品无关；成本与一定种类和数量言的，而与生产哪一种产品无关；成本与一定种类和数量的产品或商品相联系，而不论发生在哪一个会计期间。的产品或商品相联系，而不论发生在哪一个会计期间。成本的分类成本的分类:1 1、按成本习性：固定成本、变动成本、按成本习性：固定成本、变动成本1 1）固定成本：一定时期内、一定业务量范围内，总额保）固定成本：一定时期内、一定业务量范围内，总额保持不变的成本，如折旧费、土地使用税、管理人员工资等；持不变的成本，如折旧费、土地使用税、管理人员工资等；2 2）变动成本：总额随业务量（产销量）正比例变动的成）变动成本：总额随业务量（产销量）正比例变动的成本，如直接材料、计件工资等；本，如直接材料、计件工资等；应用举例：盈亏平衡点（保本点）计算应用举例：盈亏平衡点（保本点）计算应用举例应用举例1 1：某公司生产某公司生产A A产品，销售单价产品，销售单价5050元元/kg,/kg,单位变单位变动成本动成本2525元，月固定成本总额元，月固定成本总额5050万元万元保本销售量保本销售量=固定成本固定成本/（单价（单价-单位变动成本）单位变动成本）=500000/=500000/（50-2550-25）=20000=20000（kgkg）解析：解析：该企业每月必须生产该企业每月必须生产2020吨产品才能保本，超过吨产品才能保本，超过2020吨吨即可盈利，低于即可盈利，低于2020吨即亏损。吨即亏损。应用举例应用举例2 2：假设连云港福润每月的折旧等固定成本是假设连云港福润每月的折旧等固定成本是300300万元，万元，5 5月份头猪收购成本月份头猪收购成本900900元，其他变动成本元，其他变动成本4040元元/头，头，目前每头猪产值假设目前每头猪产值假设10001000元，本月保本屠宰量多少头？元，本月保本屠宰量多少头？1 1）保本屠宰量）保本屠宰量=3000000/=3000000/（1000-900-401000-900-40）=50000=50000（头）（头）如果要实现如果要实现400400万元利润应该屠宰多少头？万元利润应该屠宰多少头？2 2）保利点屠宰量）保利点屠宰量 =（固定成本（固定成本+目标利润）目标利润）/（单价（单价-单位变动成本）单位变动成本）=（300300万万+400+400万）万）/（1000-9401000-940）=700=700万万/60/6011.711.7（万头）（万头）2 2、按是否可加以控制：可控成本、不可控成本、按是否可加以控制：可控成本、不可控成本1 1）可控成本是指人们可以通过一定的方法、手段，使其按）可控成本是指人们可以通过一定的方法、手段，使其按人们所希望的状态发展的成本人们所希望的状态发展的成本 ；2 2）可控成本和不可控成本的区分与成本责任中心所处的管）可控成本和不可控成本的区分与成本责任中心所处的管理层次的高低、管理权限的大小及控制的范围的大小有关。理层次的高低、管理权限的大小及控制的范围的大小有关。例如折旧费对于分公司层面来说是不可控的，但是对于集例如折旧费对于分公司层面来说是不可控的，但是对于集团总部投资时是可控的；团总部投资时是可控的；3 3）可控成本与不可控成本的区分同成本发生的空间有关。）可控成本与不可控成本的区分同成本发生的空间有关。如材料采购价格的高低对于供应部门来说是可控的，而耗如材料采购价格的高低对于供应部门来说是可控的，而耗用材料的生产车间只对材料单耗负责。用材料的生产车间只对材料单耗负责。3 3、按生产经营范围：生产成本、销售成本、按生产经营范围：生产成本、销售成本1 1）生产成本：）生产成本：企业为生产产品或提供劳务而发生的各项企业为生产产品或提供劳务而发生的各项耗费，包括直接材料、直接人工、制造费用；耗费，包括直接材料、直接人工、制造费用；2 2）销售成本：）销售成本：销售成本是指已销售产品的生产成本，需销售成本是指已销售产品的生产成本，需要在当期收入中补偿。（销售收入要在当期收入中补偿。（销售收入-销售成本销售成本=销售毛利）销售毛利）3 3）两者区别：）两者区别：生产成本是当期发生的，结转到当期产品生产成本是当期发生的，结转到当期产品成本；销售成本是当期销售的产品的加权平均生产成本，成本；销售成本是当期销售的产品的加权平均生产成本，包括当期和前期产品的成本，只有在期初库存为零时两者包括当期和前期产品的成本，只有在期初库存为零时两者才是相同的。才是相同的。4 4、按管理职能、按管理职能:产品成本、期间费用产品成本、期间费用1 1）产品成本：生产过程中为制造产品而发生的成本耗费，）产品成本：生产过程中为制造产品而发生的成本耗费，包括直接材料、直接人工和制造费用包括直接材料、直接人工和制造费用 ；2 2）期间费用：不能归属于产品，而应该直接计入当期损）期间费用：不能归属于产品，而应该直接计入当期损益的各项费用，包括管理费用、营业费用、财务费用。益的各项费用，包括管理费用、营业费用、财务费用。5 5、按可追溯性：直接成本、间接成本、按可追溯性：直接成本、间接成本1 1）直接成本（可追溯成本）：可以直接计入某特定产品）直接成本（可追溯成本）：可以直接计入某特定产品的成本，包括直接材料、直接人工等；的成本，包括直接材料、直接人工等；2 2）间接成本：不能直接计入某特定产品的成本）间接成本：不能直接计入某特定产品的成本，如制造如制造费用等需要按照一定的方法在各种产品间进行分配。费用等需要按照一定的方法在各种产品间进行分配。6 6、成本的其他分类：、成本的其他分类：目标成本目标成本标准成本标准成本 机会成本机会成本责任成本责任成本定额成本定额成本第二部分：成本管理案例分析第二部分：成本管理案例分析著名的成本管理案例：邯钢经验和宝钢经验著名的成本管理案例：邯钢经验和宝钢经验1 1、邯钢经验：目标成本管理，以市场为导向，倒、邯钢经验：目标成本管理，以市场为导向，倒逼成本；逼成本；“模拟市场核算，实行成本否决模拟市场核算，实行成本否决”（19911991年轰动全国的学年轰动全国的学邯钢、促管理热潮，进而提出邯钢、促管理热潮，进而提出“企业管理以财务管理为核企业管理以财务管理为核心心”的管理理念）的管理理念）目标成本管理方法：目标成本管理方法：1 1）模拟市场核算：以市场变化为依据，进行动态调整。）模拟市场核算：以市场变化为依据，进行动态调整。2 2）确定目标成本和分解目标成本。）确定目标成本和分解目标成本。3 3）实行成本否决：亏损产品若降低成本无望的坚决停产。）实行成本否决：亏损产品若降低成本无望的坚决停产。邯钢模拟市场核算模式在生鲜、禽业的运用：邯钢模拟市场核算模式在生鲜、禽业的运用：1 1、生鲜、禽业成本的特点：、生鲜、禽业成本的特点：1 1）一般制造企业是多种原料合成一种产品，而屠宰企业）一般制造企业是多种原料合成一种产品，而屠宰企业是将一种原料分割成若干种产品，产品成本如何确定？是将一种原料分割成若干种产品，产品成本如何确定？2 2）生鲜、禽业的销售和收购市场瞬息万变，如何应对快）生鲜、禽业的销售和收购市场瞬息万变，如何应对快速变化的市场？速变化的市场？生鲜企业日常成本管理：毛差测算与分析生鲜企业日常成本管理：毛差测算与分析毛差毛差=产值产值-生猪收购成本生猪收购成本头猪毛差头猪毛差=（产值（产值-收购成本）收购成本）/屠宰量屠宰量应用举例应用举例3 3：假设连云港福润：假设连云港福润5 5月月2020日屠宰量日屠宰量45004500头，每头头，每头猪平均收购成本猪平均收购成本900900元（税后），平均每头猪宰后产品销元（税后），平均每头猪宰后产品销售产值售产值10001000元（税后），当日毛差计算如下：元（税后），当日毛差计算如下：1 1）当日毛差总额）当日毛差总额=4500*=4500*（1000-9001000-900）=450000=450000（元）（元）2 2）当日头猪毛差）当日头猪毛差=1000-900=100=1000-900=100（元（元/头）头）2 2、宝钢经验：标准成本管理、宝钢经验：标准成本管理宝钢宝钢19951995年着手推进标准成本制度年着手推进标准成本制度,1996,1996年正式采用标准年正式采用标准成本管理成本管理,包括标准成本的核算体系及管理体系。包括标准成本的核算体系及管理体系。什么是标准成本？什么是标准成本？标准成本是通过精确的调查、分析与技术测定而制定的，标准成本是通过精确的调查、分析与技术测定而制定的，用来评价实际成本、衡量工作效率的一种用来评价实际成本、衡量工作效率的一种预计成本预计成本。标准成本的不同分类：标准成本的不同分类：1 1、理想标准成本和正常标准成本、理想标准成本和正常标准成本1 1）理想标准成本是指在最优的生产条件下，利用现有的）理想标准成本是指在最优的生产条件下，利用现有的规模和设备能够达到的最低成本。规模和设备能够达到的最低成本。2 2）正常标准成本是指在效率良好的条件下，根据下期一）正常标准成本是指在效率良好的条件下，根据下期一般应该发生的生产要素消耗量、预计价格和预计生产经营般应该发生的生产要素消耗量、预计价格和预计生产经营能力利用程度制定出来的标准成本。能力利用程度制定出来的标准成本。在制定正常标准成本时，把生产经营活动中难以避免的损在制定正常标准成本时，把生产经营活动中难以避免的损耗和低效率等情况也计算在内，使之切合下期的实际情况，耗和低效率等情况也计算在内，使之切合下期的实际情况，成为切实可行的控制标准。从具体数量上看，它应大于理成为切实可行的控制标准。从具体数量上看，它应大于理想标准成本，但又小于历史平均水平。想标准成本，但又小于历史平均水平。2 2、现行标准成本与基本标准成本、现行标准成本与基本标准成本1 1）现行标准成本是指根据其适用期间应该发生的价格、）现行标准成本是指根据其适用期间应该发生的价格、效率和生产经营能力利用程度等预计的标准成本。效率和生产经营能力利用程度等预计的标准成本。2 2）基本标准成本是指一经确定，只要生产的基本条件无）基本标准成本是指一经确定，只要生产的基本条件无重大变化，就不予变动的一种标准成本。重大变化，就不予变动的一种标准成本。标准成本管理流程：标准成本管理流程：1 1）成本标准的制定）成本标准的制定（消耗量标准、价格标准）（消耗量标准、价格标准）2 2）成本差异揭示及分析）成本差异揭示及分析（材料、人工、制造费用）（材料、人工、制造费用）3 3）成本差异的帐务处理）成本差异的帐务处理（成本核算）（成本核算）4 4）成本考核）成本考核（以利改进）（以利改进）标准成本在集团深加工行业的运用：标准成本在集团深加工行业的运用：我集团深加工行业具备标准成本管理条件：有标准的配方、我集团深加工行业具备标准成本管理条件：有标准的配方、有先进的设备和技术、有训练有素的人才队伍、有强大的有先进的设备和技术、有训练有素的人才队伍、有强大的支持平台；支持平台；目前集团财务管理中心、深加工事业部正在推进标准成本目前集团财务管理中心、深加工事业部正在推进标准成本管理试点，需要解决的问题：管理试点，需要解决的问题：1 1）标准配方的严格执行：杜绝随意修改配方；）标准配方的严格执行：杜绝随意修改配方；2 2）数字流程的规范运行：确保基础数字准确性；）数字流程的规范运行：确保基础数字准确性；3 3）人员责任心：规范操作；）人员责任心：规范操作；4 4）严格的考核：分析差异、提升管理。）严格的考核：分析差异、提升管理。第三部分：成本控制之第三部分：成本控制之 -精细化管理精细化管理如何增加如何增加1 1元钱毛差？元钱毛差？生鲜、禽业毛差分析的内容：生鲜、禽业毛差分析的内容：1 1）毛差是否有异常波动？）毛差是否有异常波动？2 2）收购价格变化）收购价格变化3 3）销售价格变化）销售价格变化4 4）生猪品质与猪源结构）生猪品质与猪源结构5 5）产品结构变化）产品结构变化6 6）生产过程控制与出品率）生产过程控制与出品率7 7）产品交接数字准确性）产品交接数字准确性8 8）其他因素分析）其他因素分析生鲜公司生鲜公司“五大漏点五大漏点”：1 1、生猪收购、生猪收购2 2、销售价格、销售价格4 4、小副产管理、小副产管理5 5、仓库管理、仓库管理6 6、物流运输、物流运输生猪收购环节的管理：生猪收购环节的管理：收购价格制定收购价格制定猪源地与区域差异价格猪源地与区域差异价格猪源结构与产品订单对接猪源结构与产品订单对接毛猪与头皮肉过磅毛猪与头皮肉过磅胴体评级胴体评级结算与宰后分析结算与宰后分析鲜销是应对市场快速变化的主要手段，冻品则存在较大的市场风险。各月屠宰量与毛猪价格走势分析各月屠宰量与毛猪价格走势分析:点评：图中可以看点评：图中可以看出，沈阳福润出，沈阳福润4-54-5月份月份屠宰量最高，而此时屠宰量最高，而此时也是猪价最低阶段，也是猪价最低阶段，而而6 6月份后猪价上涨，月份后猪价上涨，该公司屠宰量也有所该公司屠宰量也有所回落。回落。相对来说，绥化相对来说，绥化本年度屠宰量完成情本年度屠宰量完成情况较差，也没有把握况较差，也没有把握好猪价低位时的优势。好猪价低位时的优势。因此，从时机把因此，从时机把握和效益角度来看，握和效益角度来看，沈阳福润相对成功。沈阳福润相对成功。牛业收购案例分析：牛业收购案例分析：牛业收购是按胴体重和胴体率评定等级，前期在评定等级牛业收购是按胴体重和胴体率评定等级，前期在评定等级时没有扣除水分超标重量，而是按扣水分前的重量评定等时没有扣除水分超标重量，而是按扣水分前的重量评定等级再对应单价结算，水分超标事后扣款，这样送牛户可能级再对应单价结算，水分超标事后扣款，这样送牛户可能甘愿被扣水分而注水灌水，因为增加胴体重量能提高收购甘愿被扣水分而注水灌水，因为增加胴体重量能提高收购单价，即使水分超标被扣款，还是因等级提高而获利。单价，即使水分超标被扣款，还是因等级提高而获利。经过测算，如果我们将水分超标在定级时扣除，每个工厂经过测算，如果我们将水分超标在定级时扣除，每个工厂在目前的屠宰量规模下，每月大约可以降低收购成本在目前的屠宰量规模下，每月大约可以降低收购成本5 5万万元左右。元左右。外包副产品管理案例：外包副产品管理案例：1 1、价格问题：、价格问题：（1 1）连云港福润：）连云港福润：经抽查部分付产品销售明细账发现部经抽查部分付产品销售明细账发现部分客户在分客户在20092009年年1111月至月至20102010年年2 2月销售存在同区域差价问月销售存在同区域差价问题。题。1010个品种价格在同一时间段均低于开封个品种价格在同一时间段均低于开封/邯郸公司价邯郸公司价格，合计差价金额格，合计差价金额22.5722.57万元。万元。（2 2）济南万润）济南万润杂油销售价格严格偏低，与同地区的邯杂油销售价格严格偏低，与同地区的邯郸在销售均价相比，在郸在销售均价相比，在20092009年年1111月月1 1日至日至20102010年年3 3月月1818日，日，公司少收入公司少收入103004.00103004.00元。元。在在20092009年年1111月月1 1日至日至20102010年年3 3月月1818日期间，济南的杂油销售日期间，济南的杂油销售均价为均价为1.591.59元元/公斤，而邯郸的销售均价也为公斤，而邯郸的销售均价也为2.142.14元元/公斤，公斤，每公斤相差每公斤相差0.550.55元，在此期间济南万润共销售杂油元，在此期间济南万润共销售杂油187865187865公斤，导致公司比邯郸少收入公斤，导致公司比邯郸少收入103004.00103004.00元。元。2 2、欠款问题、欠款问题岳阳福润：副产品及销售客户未按合同规定缴纳违约金岳阳福润：副产品及销售客户未按合同规定缴纳违约金18362.0418362.04元。元。经检查付产品销售情况发现有经检查付产品销售情况发现有 8 8个客户自个客户自20092009年年1111月至月至20102010年年2 2月，超预收款发货累计应付我方违约金月，超预收款发货累计应付我方违约金18362.0418362.04元未按合同规定索赔。合同第五项二款规定：元未按合同规定索赔。合同第五项二款规定：货款结算货款结算采用预付款结算方式买方先行支付预付账款采用预付款结算方式买方先行支付预付账款,每天货款由每天货款由卖方从预付款中扣徐，预付款不足以支付货款时由买方及卖方从预付款中扣徐，预付款不足以支付货款时由买方及时补足，买方不得拖欠货款，否则每拖迟一天按照迟付金时补足，买方不得拖欠货款，否则每拖迟一天按照迟付金额的千分之五支付违约金额的千分之五支付违约金。3 3、相关收费问题、相关收费问题四川福润：未按集团统一规定收费标准少收急冻费用四川福润：未按集团统一规定收费标准少收急冻费用46106.8046106.80元。元。经查公司急冻费冷藏费收取情况存在台下问题：（经查公司急冻费冷藏费收取情况存在台下问题：（1 1）没）没有与客户签订集团统一规的有与客户签订集团统一规的 ；（；（2 2）收费标准）收费标准未按集团规定收取费用，经查公司自未按集团规定收取费用，经查公司自20092009年年8 8月月1 1日至日至20102010年年3 3月月2828日奇林公司等三客户，根据台账记录急冻总量日奇林公司等三客户，根据台账记录急冻总量380.64380.64吨吨,按集团规定的标准应收按集团规定的标准应收77355.4077355.40元急冻费，据元急冻费，据公司各月费用结算单反映，实际收取公司各月费用结算单反映，实际收取31248.7031248.70元元,少收少收46106.8046106.80元。元。4 4、加工标准问题：、加工标准问题：邯郸福润：邯郸福润：部分外包副产品加工超重应处罚金额部分外包副产品加工超重应处罚金额3309.003309.00元元 。3 3月月2222日至日至3 3月月2424日在审计人员和品管科及财务人员，对外日在审计人员和品管科及财务人员，对外包副产品进行了现场抽样检查包副产品进行了现场抽样检查8 8个品种，发现有个品种，发现有3 3个品种违个品种违反合同规定的标准加工。除对横隔肌另做处理外，对喉头反合同规定的标准加工。除对横隔肌另做处理外，对喉头肺管按合同进行处理。肺管按合同进行处理。5 5、毛皮管理：、毛皮管理：*月份各公司毛皮价值对比月份各公司毛皮价值对比公司名称公司名称一级毛皮价格一级毛皮价格毛皮均价毛皮均价毛皮均重毛皮均重按按6KG6KG核算核算开封福润开封福润45.50 45.50 45.93 45.93 5.05 5.05 54.56 54.56 澧县华泰澧县华泰46.00 46.00 46.29 46.29 5.54 5.54 50.1350.13 滕州东启滕州东启45.00 45.00 45.16 45.16 5.51 5.51 49.18 49.18 四川福润四川福润50.00 50.00 49.98 49.98 6.12 6.12 49.00 49.00 济南万润济南万润44.00 44.00 42.25 42.25 5.30 5.30 47.82 47.82 襄樊祯德襄樊祯德45.00 45.00 44.77 44.77 5.65 5.65 47.54 47.54 连云港福润连云港福润46.00 46.00 46.22 46.22 5.84 5.84 47.49 47.49 广元福润广元福润51.00 51.00 51.00 51.00 6.47 6.47 47.30 47.30 重庆百发重庆百发48.00 48.00 48.68 48.68 6.20 6.20 47.11 47.11 安徽福润安徽福润44.50 44.50 44.80 44.80 5.73 5.73 46.91 46.91 宿州万润宿州万润45.00 45.00 44.30 44.30 5.69 5.69 46.71 46.71 雨润北徐雨润北徐42.59 42.59 5.48 5.48 46.63 46.63 岳阳福润岳阳福润46.00 46.00 48.00 48.00 6.20 6.20 46.45 46.45 邯郸福润邯郸福润44.00 44.00 44.19 44.19 5.89 5.89 45.02 45.02 都江堰祥瑞都江堰祥瑞51.00 51.00 51.12 51.12 6.87 6.87 44.65 44.65 巴东恒兴巴东恒兴46.00 46.00 49.56 49.56 6.82 6.82 43.57 43.57 新余润合新余润合48.58 48.58 48.10 48.10 6.72 6.72 42.96 42.96 深加工企业深加工企业“八大损失八大损失”控制：控制：1 1、原料失水率损失、原料失水率损失2 2、分割损失、分割损失3 3、原料配比损失、原料配比损失4 4、出品率损失、出品率损失5 5、包材损失、包材损失6 6、人均日效损失、人均日效损失7 7、次品损失、次品损失（包括净含量损失）（包括净含量损失）8 8、退货损失、退货损失案例：某深加工公司案例：某深加工公司20102010年年1-41-4月八大损失统计：月八大损失统计：序序号号项目项目/公司公司 1 1月份月份 2 2月份月份 3 3月份月份 4 4月份月份 合计合计 1 1原料失水率损失原料失水率损失 107,860.00 107,860.00 33,003.90 33,003.90 20,932.30 20,932.30 35,915.80 35,915.80 197,712.00 197,712.00 2 2出品率损失额出品率损失额 138,121.00 138,121.00 77,110.00 77,110.00 16,574.00 16,574.00 54,864.00 54,864.00 286,669.00 286,669.00 3 3包材损耗额包材损耗额 15,828.99 15,828.99 12,206.36 12,206.36 9,548.94 9,548.94 10,366.40 10,366.40 47,950.69 47,950.69 4 4次品损失额次品损失额 113,414.53 113,414.53 64,069.19 64,069.19 10,313.92 10,313.92 76,232.48 76,232.48 264,030.12 264,030.12 5 5退货损失额退货损失额 486,933.54 486,933.54 353,546.15 353,546.15 350,301.66 350,301.66 409,780.24 409,780.24 1,600,561.59 1,600,561.59 合计合计 862,158.06 862,158.06 539,935.60 539,935.60 407,670.82 407,670.82 587,158.92 587,158.92 2,396,923.40 2,396,923.40 生产成本控制项目：生产成本控制项目：主料主料包材包材辅料辅料工资及福利费工资及福利费水、电、煤（汽）水、电、煤（汽）制造费用制造费用公司名称公司名称头猪加工成本头猪加工成本前四名前四名开原福润开原福润22.0522.05邯郸福润邯郸福润23.7823.78绥化大众绥化大众24.8424.84宿州万润宿州万润24.8824.88后四名后四名新余润合新余润合52.652.6广元福润广元福润55.9655.96巴东恒兴巴东恒兴66.6966.69湖南辉鸿湖南辉鸿98.8498.84案例：案例：*月份生鲜公司成本对比：月份生鲜公司成本对比：煤炭管理案例：煤炭管理案例：某企业某企业0808年度清产核资时发现煤炭库存账实不符，账面结年度清产核资时发现煤炭库存账实不符，账面结存存90009000余吨，实际盘点不足余吨，实际盘点不足30003000吨，盘亏吨，盘亏60006000余吨，损失余吨，损失金额金额400400余万元！余万元！反思：为什么会出现如此巨大的盘亏？反思：为什么会出现如此巨大的盘亏？可能可能1 1：日晒雨淋产生损耗？：日晒雨淋产生损耗？可能可能2 2：采购环节内外勾结、过磅不准？：采购环节内外勾结、过磅不准？可能可能3 3：采购发票虚报数量？：采购发票虚报数量？可能可能4 4：存放过程中存在偷盗？：存放过程中存在偷盗？可能可能5 5：日常耗用计量不准？：日常耗用计量不准？人工成本管理：人工成本管理：未来的中国，低工资、廉价劳动力时代将一去不返未来的中国，低工资、廉价劳动力时代将一去不返未来的竞争，先进技术的运用和管理手段的创新愈发未来的竞争，先进技术的运用和管理手段的创新愈发重要重要传统的劳动密集型行业将面临严峻的挑战传统的劳动密集型行业将面临严峻的挑战案例：沃尔玛长期执行低工资策略，其人员流失率超案例：沃尔玛长期执行低工资策略，其人员流失率超过过50%；过去过去5年，沃尔玛股价下跌年，沃尔玛股价下跌10%以上，而另一家商超以上，而另一家商超好市多则上涨了好市多则上涨了50%；据统计，一个新员工的流失给企业造成的损失大约是据统计，一个新员工的流失给企业造成的损失大约是2个月薪资；而一个熟练工人的流失造成的损失超过个月薪资；而一个熟练工人的流失造成的损失超过其其1年的薪资总额。年的薪资总额。人均日效提升与人工成本降低分析：人均日效提升与人工成本降低分析：公司名称公司名称人均日效人均日效头猪工资头猪工资20102010年年20092009年年增长增长20102010年年20092009年年增长增长宿州福润宿州福润 6.33 6.33 5.60 5.60 0.73 0.73 11.76 11.76 11.44 11.44 0.32 0.32 安徽福润安徽福润 6.19 6.19 4.95 4.95 1.24 1.24 12.67 12.67 12.76 12.76-0.09-0.09 连云港福润连云港福润 5.75 5.75 4.45 4.45 1.29 1.29 13.65 13.65 13.55 13.55 0.11 0.11 济南万润济南万润 5.07 5.07 3.68 3.68 1.39 1.39 14.40 14.40 15.00 15.00-0.60-0.60 开封福润开封福润 4.30 4.30 3.72 3.72 0.58 0.58 14.88 14.88 14.51 14.51 0.37 0.37 雨润北徐雨润北徐 3.43 3.43 2.83 2.83 0.60 0.60 15.97 15.97 16.15 16.15-0.18-0.18 邯郸福润邯郸福润 3.24 3.24 2.88 2.88 0.36 0.36 16.51 16.51 15.28 15.28 1.23 1.23 点评：随着用工成本的持续上升，劳动密集型企业将面临越来越大点评：随着用工成本的持续上升，劳动密集型企业将面临越来越大的成本压力，因此我们只有通过不断提高人均日效来加以消化。的成本压力，因此我们只有通过不断提高人均日效来加以消化。上表显示，中原上表显示，中原7家工厂人均日效同比均有所提高，而头猪工资的增家工厂人均日效同比均有所提高，而头猪工资的增减则与效率的高低呈反向变动，如济南日效提高最快，头猪工资降幅最减则与效率的高低呈反向变动，如济南日效提高最快，头猪工资降幅最大，而邯郸由于日效提高较小，头猪工资则上涨了大，而邯郸由于日效提高较小，头猪工资则上涨了1.23元。元。人工成本控制案例：人工成本控制案例：*月份生鲜公司人均日效对比月份生鲜公司人均日效对比公司名称公司名称人均日效人均日效排名排名公司名称公司名称人均日效人均日效排名排名宿州万润宿州万润6.696.691 1吉林宏润吉林宏润3.523.521414安徽福润安徽福润5.55.52 2滕州东启滕州东启3 31515沈阳福润沈阳福润5.235.233 3雨润北徐雨润北徐2.772.771616连云港福润连云港福润5.065.064 4四川福润四川福润2.712.711717哈生鲜哈生鲜4.964.965 5都江堰祥瑞都江堰祥瑞2.492.491818开封福润开封福润4.74.76 6新余润合新余润合2.492.491919济南万润济南万润4.554.557 7钟祥盘龙钟祥盘龙2.352.352020扶余联润扶余联润4.324.328 8锦州福润锦州福润2.292.292121襄樊祯德襄樊祯德4.144.149 9巴东恒兴巴东恒兴1.971.972222开原福润开原福润4.124.121010岳阳福润岳阳福润1.831.832323邯郸福润邯郸福润3.993.991111齐齐哈尔齐齐哈尔1.761.762424绥化大众绥化大众3.553.551212广元福润广元福润1.661.662525澧县华泰澧县华泰3.543.541313湖南辉鸿湖南辉鸿0.720.722626物流成本管理：物流成本管理：一、第三方物流管理一、第三方物流管理1 1）吨公里费用控制）吨公里费用控制2 2）物流线路安排与装载率）物流线路安排与装载率3 3）物流垄断现象）物流垄断现象二、自有车辆管理二、自有车辆管理1 1）油耗考核）油耗考核2 2）修理费考核）修理费考核3 3）安全管理）安全管理4 4）线路安排与装载率）线路安排与装载率5 5）回程配载）回程配载6 6）反腐防腐）反腐防腐税后成本意识：税后成本意识：合法取得合法合规的发票，适时认证抵扣，降低采购、物合法取得合法合规的发票，适时认证抵扣，降低采购、物流成本流成本1 1）增值税专用发票抵扣率：基本税率）增值税专用发票抵扣率：基本税率17%17%、低税率、低税率13%13%、小规模纳税人小规模纳税人3%3%2 2）农产品收购发票）农产品收购发票13%13%扣除率扣除率3 3）废旧物资收购发票）废旧物资收购发票10%10%扣除率扣除率（生产企业自（生产企业自0909年起停止执行）年起停止执行）4 4）运输发票）运输发票7%7%扣除率扣除率5 5）海关完税凭证注明的税率）海关完税凭证注明的税率第四部分：成本控制之第四部分：成本控制之 -数字流程与内控数字流程与内控加强存货管理，管好我们的加强存货管理，管好我们的“银行银行”！公司理念：公司理念：仓库管理案例：仓库管理案例：齐齐哈尔万润：齐齐哈尔万润：*月月2828日对仓储盘点发现如下问题：冷藏库盘盈日对仓储盘点发现如下问题：冷藏库盘盈3.953.95吨，金额吨，金额2.282.28万万元；急冻库盘亏元；急冻库盘亏23.8123.81吨，金额吨，金额2424万元；累计盘亏万元；累计盘亏19.8619.86吨，盘亏损失吨，盘亏损失21.721.7万元。万元。经查前任总经理接手时已发现盘亏经查前任总经理接手时已发现盘亏7.557.55吨，但是该公司未及时上报，吨，但是该公司未及时上报，也未及时进行处理，导致仓库管理愈发混乱。也未及时进行处理，导致仓库管理愈发混乱。案例分析：案例分析：1 1、管理不到位、责任心不强是主要原因；、管理不到位、责任心不强是主要原因；2 2、仓库管理体制问题：急冻库隶属生产部门，导致车间与仓库交接、仓库管理体制问题：急冻库隶属生产部门，导致车间与仓库交接不清；不清；3 3、监督缺位，盘点清查不够及时；、监督缺位，盘点清查不够及时；4 4、不排除产品错发甚至偷盗。、不排除产品错发甚至偷盗。数字流程控制：数字流程控制：1 1）什么是流程：根据工作事务类型及解决处理方式，制）什么是流程：根据工作事务类型及解决处理方式，制定相关的标准化处理、解决步骤和程序。定相关的标准化处理、解决步骤和程序。2 2）流程可复制；）流程可复制；3 3）流程中每个岗位、每个责任人的职责必须明确；）流程中每个岗位、每个责任人的职责必须明确；4 4）流程执行的关键：用正确的人、用正确的方法、做正）流程执行的关键：用正确的人、用正确的方法、做正确的事；确的事；5 5）执行的真谛：简单；简单的关键：流程。）执行的真谛：简单；简单的关键：流程。关于数字流程管理：关于数字流程管理：数字化管理的本质就是将现代化管理思想、管理方法、管数字化管理的本质就是将现代化管理思想、管理方法、管理技术、管理手段充分加以数字化，从而全面提高管理的理技术、管理手段充分加以数字化，从而全面提高管理的效益和效率。效益和效率。（数字化管理起源（数字化管理起源-2003-2003年年-金蝶软件）金蝶软件）数字流程管理要达到的效果：数字流程管理要达到的效果：不在于你在时发生了什么，不在于你在时发生了什么，关键在于你不在时发生了什么！关键在于你不在时发生了什么！数字交接执行案例：数字交接执行案例：1 1）澧县华泰：）澧县华泰：车间缴库未有效执行公司关于数字流程管理制度，车间缴库未有效执行公司关于数字流程管理制度，车间交接人员缺乏数字交接基本常识，对交接工作认识严重不足。车间交接人员缺乏数字交接基本常识，对交接工作认识严重不足。包装车间在缴库时，交接数字的确认签字在产品未交接时，由车包装车间在缴库时，交接数字的确认签字在产品未交接时，由车间交接人员将验收数字人员的名字已全部签毕，验收人员并未核间交接人员将验收数字人员的名字已全部签毕，验收人员并未核对相关数字，交接未有效执行。对相关数字，交接未有效执行。生产缴库由仓库自缴自验，并未执行生产缴库，仓库验收审核签生产缴库由仓库自缴自验，并未执行生产缴库，仓