Csbzwc清产核资专项审计计划底稿模板.docx

生活须要游戏，但不能游戏人生；生活须要歌舞，但不需醉 生梦死；生活须要艺术，但不能投机取巧；生活须要志气，但不能鲁莽蛮干；生活须要重复，但不能重蹈覆辙。无名第五章清产核资专项审计工作底稿模板5. 1清产核资专项审计前期调查方案模板 清产核资专项审计前期调查方案一、公司基本状况1、历史沿革：2、行业特点：3、经营范围：4、经营规模：二、前期调查目的1、了解公司基本状况；2、布置公司清产核资前期准备工作；3、制订清产核资具体实施方案，确立审计重点、制订出适 用、切实可行的清产核资策略和方法。三、前期调查范围1、调查单位范围抽查原则：选取不同行业、具有代表性的重点单位进行调查。 产核资工作中对母子公司之间、各子公司相互之间的往来款进行 全面的清理核对，往来款项不一样时由债权方（含参审所）负责、 债务方协作查明缘由，并作相应的账务调整。对内部存货、固定 资产、往来款项（包括账龄）等交易业务应当按格式表格单独进 行统计。5、清产核资中的资金核实问题：对于清查出的资产损失和 资金挂账，依据企业承受实力等实际状况，提出相应的损失挂账 处理看法。企业有消化实力的应以企业自行消化为主；如企业确 无消化实力的可按相关规定冲减全部者权益：（1）对于企业在清 产核资中查出的资产盘盈与资产损失相抵后，盘盈资产大于资产 损失部分，相应增加企业全部者权益；（2）对于企业在清产核资 中查出的各项资产损失和资金挂账数额较小，企业能够自行消化 的，经批准后分年计入损好处理；（3）对于企业在清产核资中查 出的各项资产损失和资金挂账数额较大、企业无实力自行消化弥 补的，经批准后可冲减全部者权益（依次冲减以前年度未支配利 润、公益金、盈余公积金、资本公积金和实收资本）；（4）冲减 全部者权益应当保留的资本金数额不得低于法定注册资本金限 额，不足冲减部分，暂作待处理专项资产损失，并在3年内分期 摊销，尚未摊销的余额，在资产负债表“其他长期资产”项目中 列示，并在年度财务决算报告中的会计报表附注中加以说明；（5） 申报的各项损失依据国资委的批复文件进行账务处理，各审计组 在2023年度会计报表审计时暂不对企业清产核资中申报和各项 损失作账务调整。本次清产核资中企业依据拟执行企业会计制度计提的八 项减值准备（预料损失），各审计组在2023年度会计报表审计中 暂不作账务调整，申报的预料损失按国资委的批复文件进行账务 处理，于200X年度（执行年度）调整期初未支配利润和相关减值准备科目。但已执行企业会计制度企业应当依据会计制度 的规定提取各项减值准备，并计入2023年度损益。二、重点审计领域及主要审计程序(一)对被审计单位内部限制实施符合性测试程序1、获得各项审计单位内部限制的相关文件、制度、进行内 部限制问卷调查，对重要的子公司编制业务流程图；2、依据业务循环检查各被审计单位的限制政策和程序是否 设计合理、适当，能否防止或发觉和订正特定会计认定的重大错 报或漏报；3、检查各被审计单位的限制政策和程序是否实际发挥作用， 并得到一贯遵循；4、对内部限制制度进行评价，并按法人单位对内部限制薄 弱点出具管理建议书，三级及以上子公司出具内限制度专项审核 报告。(二)在符合性测试基础上，对重要会计报表项目实施以下 主要审计程序1、货币资金(1)检查货币资金明细账、银行对账单，关注其会计记录 是否完整。(2)获得或编制银行存款余额调整表，检查经调整后的银 行存款余额是否一样，并对未达事项进行检查，对公司或银行的 期后记录进行关注。(3)实地盘点现金，逐户询证开户银行，分析盘点、询证结果。(4)抽取货币资金发生额较大的会计记录进行检查，关注 货币资金支付和收取状况真实性、合规性。2、短期投资(1)获得或编制短期投资项目明细表，与会计报表、会计 账簿核对一样。(2)函证证券登记机构，检查短期投资相关记录是否真实、 完整。(3)抽查短期会计记录，检查其入账价值和处置短期投资 收益的会计核算是否正确。(4)获得证券交易市场会计报表日的收盘价格，计算短期 投资跌价损失状况并与企业清产核资预料损失申报数进行核对。3、应收、预付款项(1)获得或编制应收、预付款项明细表，与账簿记录、会 计报表进行核对，并检查其账龄状况。(2)对账龄长、金额大、业务发生常见的应收、预付款项 进行函证，对回函金额不符的，应查明缘由，对未回的应收、预 付款项实行替代程序进行检查。(3)对应收账款结合销售业务循环实施截止性测试。(4)对应收、预付款项的贷方余额进行重分类调整，检查 企业年度会计报表余额披露是否正确。(5)对各被审计单位申报应收、预付款项坏账损失的各项 资料进行审核，检查证据是否合规、充分；按各被审计单位拟执 行企业会计制度的会计政策验算其坏账准备预料损失申报数 是否正确。4、存货(1)获得或编制存货余额明细表，与会计报表、账簿记录 进行核对。(2)对期末存货余额较大的被审计单位，各审计组应刚好 与企业联系，执行期末存货监盘程序；对于会计报表日后进驻现 场进行审计的被审计单位，各审计组应在取得企业年度存货清查 盘点资料的基础上，执行存货抽盘程序；对于企业存放在外地的 存货，各审计组依据存货在会计报表中的重要水平实施函证或抽 盘程序。(3)在存货监盘或抽盘过程中，重点关注存货库龄状况， 是否存在残次毁损、滞销积压等状况。(4)对被审计单位主要存货进行计价测试；对材料成本差 异的计算、转销、低值易耗品的摊销进行检查。(5)检查被审计单位生产成本的核算、结转完工产品成本 和产(商)品销售成本是否正确(6)结合购货与付款循环对存货期末余额实施截止性测试。(7)对被审计单位申报的存货清查损失相关材料进行审核, 检查证据是否合规、充分；对比检查存货历史成本和现行价格资 料，关注企业按拟执行企业会计制度预料的存货跌价损失准 备申报数是否合理。5、长期投资(1)获得和编制长期投资余额明细表，与账簿记录、会计 报表进行核对。(2)获得长期投资有关合同、协议、被投资单位的会计报表 及审计报告等资料，必要时对长期投资实施证程序。(3)检查长期投资的核算内容是否正确、完整，股权投资差 额的摊销及投资收益的确认是否合规、正确。(4)对被审计单位申报的长期投资清查损失相关材料进行 审核，检查证据是否合规、充分；分析被投资单位目前财务状况 和经营状况，关注企业按拟执行企业会计制度预料的长期投 资减值准备申报数是否合理。6、固定资产及在建工程(1)获得或编制固定资产及累计折旧、在建工程明细表，与 会计报表、账簿记录进行核对。(2)检查固定资产年末清查盘点明细表，对固定资产实施抽 盘程序，关注固定资产的利用状况、是否光源或报废，检查固定 资产权属是否清晰。(3)检查固定资产增减变动的审批手续是否齐备，会计处理 是否正确。(4)分析被审计单位实际执行的固定资产折旧政策是否合 理，验证固定资产折旧的范围和计提金额是否正确。(5)检查在建工程的相差合同、协议，了解工程的开工时间、 完工进度和竣工验收状况。(6)检查在建工程增减变动的会计记录是否真实、精确，结 合长、短期借款科目验证在建工程资本化利息金额是否例规、正 确，结合固定资产科目验证在建工程结转是否刚好。(7)以被审计单位申报的固定资产、在建工程清查损失相关 材料进行审核，检查证据是否例规、充分；分析被审计单位目前 的经营状况、固定资产利用状况及专业技术人员对固定资产、在 建工程的鉴定材料，关注企业按拟执行企业会计制度预料的 固定资产和在建工程减值准备申报数是否合理。7、无形资产、递延资产(长期盼摊费用)(1)获得或编制无形资产、递延资产明细表，与会计报表、 账簿记录进行核对。(2)检查无形资产、递延资产入账的合同、凭证，验证被审 计单位摊销是否合理、正确。(3)对被审计单位申报的无形资产清查损失和应摊未摊费 用挂账的相差材料进行审核，检查证据是否合规、充分；关注企 业按妊企业会计制度预料的无形资产减值准备申报数是否合 理。8、长、短期借款(1)获得或编制长、短期借款明细表，与会计报表、财务处 记录进行核对。(2)检查长、短期借款的借款、条件、利率、借款期限，关 注是否存在大额的逾期借款以及被审计单位的改善措施。(3)结合预提费用、财务费用、在建工程等科目验算长、短 期借款的利息计提是否正确，计入当期损益或进行资本化的利息 金额是否合规。(4)结合银行存款函证程序检查企业是否存在未入账的负 债。9、应付及预收款项(1)获得或编制应付、预收款项明细表，与会计报表、账簿 记录进行核对，并检查其账龄状况。(2)抽取确定金额或账龄较长的应付及预收款项对外发函 询证，对于账龄较长、被审计单位不同意发函询证的应付及预收 款项，应当分析其理由是否充分，是否存在虚挂负债转移资金或 未按期确认收入的状况。(3)对应付及预收款项的增减变动状况进行分析，检查大额 或异样的会计记录；对应付及预收款项期未贷方余额进行重分类 调整。(4)结合购货循环实施应付账款截止性检查，关注是否存在 未入账的负债。10、主营业务收入及成本(1)将本年度的销售收入与上年度的销售收入进行比较，分 析异样变动的缘由。(2)实施截止性测试，检查销售业务的会计处理不否正确， 有无跨年度入账的现象。(3)检查销售成本结转是否正确，是否与销售收入配比。(4)对主要产品(商品)毛利率测试，并对毛利率异样变动的 缘由进行分析；(5)抽查销售业务本期发生额的会计记录、重要的业务合 同，确定其真实性。(6)检查是否存在期后大额、异样的销售退回状况。11、营业费用、管理费用、财务费用(1)编制三项费用发生额明细表，与上年度的费用开支状况 进行比较，分析其增减变动缘由是否异样。(2)实施截止性测试，检查三项费用的会计处理否正确，有 无跨年度入账的现象。(3)抽查三项费用本期发生额的会计记录，确定其内容是否 真实，审批手续是否齐备，金额是否正确，会计处理是否恰当。12、或有负债(1)检查被审计单位对外抵押、担保的有关合同，了解、询 证被担保企业的偿债实力，分析被审计单位代为清偿债务的可能 性。(2)向被审计单位询问是否存在诉讼纠纷状况，必要时向律 师函证涉讼事项。(3)结合预料负债检查被审计单位或有负债的披露是否合 规，关注可能存在应当计入当期损益的预料负债但企业仅在会计 报表附注中进行披露的事项。第八节审计方法一、预审阶段1、审计时间范围：2023年1月1日一203年9月30日；2、审计风险同年度会计报表审计风险评估水平；3、审计重要性换算成年度会计报表的主动性，具体标准见“第六节 审计风险及重要性水平”；4、审计工作内容：（1）向客户供应审计资料清单及会计报表附注、企业资产损 失申报表、各种询证函（借贷款、存款、外地存货、保证、抵押、 质押、或有事项、投资及往来科目等）、盘点表（存货、固定资产 等）、清产核资基础表格、关联方往来及交易表格、调查问卷、 资产损失取证明细表（二种损失）、集团公司统一规定的会计政策 等；（2）与客户充分沟通：审计支配、时间进度、审计小组分工、 客户扮演的角色、需客户准备资料的时间、内容及审计过程中对 客户的期望等；（3）指导客户前期准备工作：发函（要求二次发函）、重要存 货项目的清理、资产损失相关证明材料准备（原件收集、资料复 印等）、资产损失缘由说明、打印科目余额表（计算机记账单位， 代替审计底稿导引表）、辅导基础表填制等；（4）对2023年1-9月进行重点审计，在底稿上预留期末数 及第四季度增减栏，针对本次审计特点，底稿格式可以略减，但 重点审计程序要真实、完整、有针对性；（5）关注以前年度审计报告，了解是否存在未调整事项及其 对财务报表的影响；（6）预审结束后，要汇总审计差异汇总表，并编写审计小结, 内容包括：下一步审计重点、留意事项、需进一步审计项目（遗 留事项）、未供应资料清单等，未供应资料清单要交给客户一份, 明确供应资料时间、内容、下一步时间支配等；(7)与客户确定存货抽查的单位、时间(截止日2023年12 月31日)；5、如有时间可以起先会计报表附注部分内容的填写；6、留意审计资料的分类管理，指定专人负责。二、存货盘点阶段1、在预审阶段确定存货盘点的单位和重点抽查对象，了解 客户盘点习惯，初步约定盘点时间；2、对重大监盘项目要编写盘点支配：盘点对象、时间、方 法人员支配、重点等内容；3、实施监盘并写出监盘报告。三、截止日后现场审计阶段1、按资料清单收集应由企业供应的资料；2、完成全部审计工作；3、填写清产核资基础表，检查资产损失资料收集是否完备。四、审计报告阶段1、现场结束后，支配一专人负责出具报告，遗留事项与客 户的沟通等；2、报告格式及内容(1)年度会计报表审计报告：包括附注、关联方往来及交易、 审计差异汇总表、试算平衡表、审计总结、合并底稿及分录等；(2)清产核资审计报告：专项财务审计报告(三级及以上)、 内部限制审核报告(三级及以上)、管理建议书、资产损失申报核 销项目审核说明、清产核资基础表、清产核资报表、企业资产损 失申报说明（应说明损失缘由、对缘由困难的应单独说明）、事务 所资产损失审核底稿、事务所经济鉴证证明及相差证明材料清 产核资原始凭证材料和具有法律效力的证明材料（可以是复印 件），应当分类汇编成册，并列出书目，以便于工作备查等。3、主审所支配专人参审所的审计底稿进行抽查，各参审所 应大力协作，对存在重大质量总是的审计报告，与ABC集团公司 财务部协商后不予确认，退回重审；4、各参审所上述报告及资料格式按主审所统一的格式出具;5、审计报告经审核出具后，应在规定时间内刚好向上一级 审计的会计师事务所报送的全部资料（含电子版式）。第九节与托付单位的协调、协作由于2023年度会计报表审计与ABC集团公司按国资委文件 开展清产核资工作结合在一起，工作量大，各被审计单位必有按 国资委的文件、ABC集团公司年度决算报告编制规定和清产核资 实施议案的要求做好前期资产清产和资料收集准备工作，在审计 组进驻现场前，各被审计单位应按主审所清产核资基础表填报方 法及年报审计资料清单、清产核资取证一览表要求备妥相关资 料。ABC集团公司及所属子公司、参审会计师事务所均应成立相应的 协调机构，对年度审计和清产核资审计中遇到的难点问题刚好沟 通，协商解决方法，必要时向国资委请示，统一口径后进行处理。 各审计被审计单位应按规定（另行制订）向评审会计师舟中敌国 所和ABC集团公司财务部汇报工作进度，ABC集团公司和评审所 可将清产核资和年报审计工作的进度要求和疑难问题解决方法 依据上述原则随机抽取确定数量单位进行调查，以表格形式列明 被抽查单位名称、时间支配及抽查简要缘由说明等。2、调查时间范围主要调查时间截止日为200x年xx月xx日。（调查截止 日原则上选取距离调查日最近的会计报表日。）四、前期重点调查内容1、公司历史演化过程、人员素养、会计核算方法、管理人 员水平和生产特点等；2、集团公司组织结构与清产核资范围；3、报表合并方式及公司合并范围；4、公司资产结构、规模；5、长期投资核算方法及内容；6、资产损失主要分布会计科目、项目；7、资产损失金额较大的公司的地理位置；8、资产损失金额较大的公司行业分布状况；9、重点会计项目（资产比重大或项目特别）分析；10、重大资产价值状况了解；11、关联方交易、往来初步统计；12、200 x年度及以前年度审计状况；13、内部限制水平了解；14、有无账外资产及相关账务处理方法；15、其他重大事项。五、前期调查策略1、现场调查地确定为集团公司，对其他重点调查单位以电 话或邮件形式实施沟通，获得所需资料；以“简报”或EMALL的方式刚好下发各被审计单位和参审事务所。第十节利用其他注册会计师工作依据ABC集团公司2023年度清产核资和年度会计报表审计 的统一部署，除主审事务所外，审计工作还涉及其他会计师事务 所，各参审事务所应当与ABC集团公司、主审事务所保持密切联 系，为了确保整个审计工作顺当进行，就利用其他注册会计师工 作要求如下：一、各参审所独立审计准则的规定编制各被审计单位审计支 配，合理确定重要审计领域和主要审计程序，按ABC集团公司的 具体部署和本审计总体方案的进度要求开展清产核资和年度会 计报表工作。二、各参审所在年报审计时，应当重点审计企业编报的2023 年度财务决算报表（三张主表）及会计报表附注是否符合财政部、 国资编制规定（附注披露内容应当依据主审所的规定统一格式撰 写）。假如被审计单位编制了合并会计报表，参审所应当审计薄 命并范围是否符合财政部的规定，在报送审计报告时，应当一并 报送经审计的合并工作底稿及合并抵销分录。三、各参所应依据国资委清产核资相关文件规定，指导企业 开展清产核资工作，对被审计单位的资产清查损失及预料损失逐 笔进行审核，关注企业内部限制制度的建立和执行状况。假如被审计单位还有控股子公司，参审所应当将控股子公司纳入 清产核资合并审计范围，留意清产核资合并审计范围（国资委规 定）大于年度会计报表合并范围（财政部规定）。假如被审计单位没有损失申报，参审所仍应当按规定出具审计报 告；假如被审计单位符合国资委不纳入清产范围的规定条件，参 审所仍应当审核其报送的资产负债清查表（企清工作01表）、企 业基本状况表（企清工作02表）和企业预料损失状况表（企清工 作05表，已执行企业会计制度的适用）的“基准数”和“中 介审核数”的相差内容，关注企业制度建立健全状况，并出具管 理建议书。四、获得ABC集团公司及下属公司2023年以前年度已审会 计报表及审计报告，对重大保留事项可以追查以前年度审计底第十一节审计费用依据北京市物价局京价（收）字1996第260号关于北京 地区会计师事务所收费标准（试行）的通知和京价（收）字2023 335号关于修订现行会计师事务所收费的通知等文件规定计 算。本次审计相关的费用由评审所、参审所与ABC集团公司另行 在审计业务约定书中约定。第十二节审计时间及人员支配鉴于本次年度会计报表和清产核资审计是在政府改革特定 政治背景下进行的，财务部、国资委对国有企业编制财务决算和 中心企业拟执行企业会计制度而开展的清产核资工作均作出 了相关规定，涉及的政策多、清查审计面广、被审计单位和会计 师事务所工作任务均很重，各审计组在与被审计单位进行良好沟 通的基础上，应当严格依据本审计总体方案进度要求、ABC集团 公司统一布置的现场审计时辰表执行。总体工作进度支配如下：时装支配工作进度限制2023年XX月XX日至2023年XX月XX日完成前期调查、制订可行的审计方案2023年XX月XX日至2023年XX月XX日完成ABC集团公司所属子公司年度财务决算、清产核资培训工作，各企业成立相应的工作机构，与客户初步沟通工作内容2023年XX月XX日至2023年XX月XX日ABC集团公司、主审、参审事务所探讨确定审计2023年XX月XX日至2023年XX月XX日2023年XX月XX日至2023年XX月XX日2023年XX月XX日至2023年XX月XX日方案、审计底稿格式、报告格式，明确各方审 计职责主审、参审事务所对审计人员进行2-3天培训， 与被审计协调预审现场进驻时间各企业开展清理、资产清查，收集损失证据， 填报清产核资基础表，主、参审事务所对企 业清产核资工作进行必要指导一预审阶段 主审、参审事务所参与存货、固定资产盘点抽2023年XX月XX日至2023年XX月XX日查工作一存货盘点阶段审计组对各公司年度会计报表进行现场审计，出具年度会计报表审计报告；对企业申报的各项清查损失进行现场审核，并要求各企业在规定时间内补充取证-一现场审计阶段2023年XX月XX日至2023年XX月XX各参审所应完成向负责审计上一级公司的事务2023年XX月XX日至2023年XX月XX日2023年XX月XX日至2023年XX月XX日所上报三级及以下子公司的年度会计报表审计 报告（含相关资料）各参审所应完成向主审事务所上报二级以下子公司的年度会计报表审计报告（含相关资料）各参审所应完成向负责审计上一级公司的事务所上报三级及以下子公司的年度会计报表审计报告（含其他应上报资料）2023年XX月XX日至2023年XX月XX日主审所完成集团合并会计报表审计报告2023年XX月XX日至2023年XX月XX日主审所完成集团清产核资审计报告2023年XX月XX日至2023年XX月XX日帮助ABC集团公司完成清产核资结果报批工作上述审计时间支配是在ABC集团公司及所属子公司刚好供 应年度会计报表和清产核资审计相关资料前提下作出的，实际审 计现场工作中依据ABC集团公司及所属子公司资料准备及供应 状况进行必要调整。现场具体审计时间支配由各事务所与客户协 商确定。主审所本项目由X X X负责总协调，项目总负责人X X X, 负责人状况简介如下：项目总协调人：XXX项目总负责人：XXX第十三节其他事项本清产核资总体审计方案由主审所草拟，经各参审所探讨通 过后，对各事务所具有约束力。ABC集团公司审计项目组200X年X X月X X日2、前期调查主要以符合性测试或批阅形式进行，对特别重 大问题适当进行实持性测试。六、前期调查方式1、发放表格：公司组织结构、清产核资范围、资产结构、 规模、长期投资明细、损失项目了解、重大资产状况价值状况了 解、关联方交易、往来统计及公司准备工作相应表格等等；2、问卷调查：内限制度了解、会计政策等；3、索取文字资料：公司基本资料、内控管理制度、以前年 度审计报告、会计报表合并范围、方法及损失事项状况说明等事 项；4、调查底稿：重要会计科目分析、重大问题测试等其他事 项；5、在进行问卷调查时要留意被调查对象的选择，确保调查 结果的针对性和有用性。七、其他重大事项1、调查前将调查目标与被调查单位充分沟通，最大限度得 到客户理解与支持；2、调查内容统一性与侧重性（普遍性与特别性）；3、了解客户对清产核资工作的理解及前期准备状况（确定 会计师的不确定量）；4、与客户沟通了解其期望值，确定现场进驻大致时间等。八、调查前应准备的资料（参考）1、组织结构图表格2、公司清产核资通讯录3、样本基本状况调查表4、样本损失统计明细表5、取证材料一览表（各种状况分析）6、清产核资基础表7、往来询证函格式8、银行存款询证函格式9、存货盘点表格式10、固定资产盘点表格式11、长期投资明细表12、主要固定资产状况调查表13、内控问卷调查表14、关联方交易、往来统计明细表15、计提预料损失需供应资料明细表5、2企业集团清产核资专项审计总体方案 企业集团清产核资专项审计总体方案第一节序言（本方案以2023年度为例，按清产核资专项审计与年度会 计报表审计同时进行的模式编制）受ABC集团公司托付，我所与A、B、C会计师事务所（即 参审所）一道将对ABC集团公司2023年度会计报表进行审计， 并对ABC集团公司为执行企业会计制度而开展的清产核资 工作进行专项财务审计，我们将竭诚为托付方供应优质服务，按 时、保质、保量的完成本次审计任务。为了能顺当完成ABC集团公司2023年度清产核资和年度会 计报表审计工作，使ABC集团公司、下属各被审计单位、其他 参审会计师事务所能够全面了解本次审计工作的目的、范围、总 体时间支配等状况，同时也利于我所与参审所能刚好沟通和相互 协作，我们依据中国注册会计师独立审计准则和ABC集团 公司的有关要求，拟定了本次审计的总体方案。第二节基本状况（略）第三节审计目的及审计范围一、审计目的1、对2023年度ABC集团公司母公司及下属子公司的年度 会计报表及集团合并会计报表进行审计，出具年度会计报表审计 报告；2、依据国务院国有资产监督管理委员会有关文件规定，对 ABC集团公司及其所属子公司为执行企业会计准则而开展 清产核资工作的结果进行专项财务审计，出具专项审计报告；3、对ABC集团公司内限制度建立健全状况发表审核看法， 出具管理建议书。二、审计范围（一）被审计单位ABC集团公司及其所属各级子公司，具体的被审计单位名 单及主审、参审会计师事务所分工状况详见“ABC集团公司审 计分工明细表（二）审计资料范围1、ABC集团公司及其所属各级子公司2023年度资产负债 表、利润及利润支配表、现金流量表、会计报表附注及其他财务 信息资料。2、ABC集团公司及其所属各级子公司内部限制制度、2023 年度会计账簿、会计凭证、重要的会议记录及相关文件。3、ABC集团公司及其所属各级子公司从会计报表日（2023 年12月31日）到会计报表批准报出日之前的会计账簿、凭证以 及对2023年度会计报表产生重大影响的期后事项。4、ABC集团公司及其所属各级子公司依据国资委有关清产 核资文件规定开展清产核资工作所编制的基础表、清产核资工作 表，以及申报清查损失和预料损失的相关证明材料。5、与被审计单位2023年度清产核资报表、年度会计报表有 关的、可能对注册会计师做出专业推断产生重要影响的其他资 料。（三）时间范围本次清产核资专项财务审计基准日定为2023年12月31日。第四节审计策略一、对各被审计单位进行现场审计时，在调查了解企业内部 限制制度基础上实施符合性测试，并依据符合性测试的结果分析 审计风险，确定重要性水平，对本总体方案中实质性测试程序作 必要调整，主要的实质性测试程序包括查阅、监盘、函证、视察、 询问、计算、分析性复核等。二、ABC集团公司及其所属各级子公司2023年度会计报表 审计主要接受预审与年度截止日后审计相结合的方法；预审阶段 除了对被审计单位1-9月份会计报表进行审计外，还要帮助各被 审计单位开展清产核资前期工作包括账面核对、函证、盘点、 赶制会计报表附注（项目、期初数）、清产核资基础表（项目， 以前年度损失等）、取证材料的收集等,应对各项损失进行逐笔 逐项审核确认取证材料的真实性、完整性。三、各审计级应严格依据本总体审计方案和ABC集团公司及 所属子公司现场审计工作支配进行审计，并出具审计报告；对于 ABC集团公司所属国内拟上市公司，应审计各子公司是否已按企 业会计制度编制会计报表及会计报表附注。四、依据财政部合并会计报表编制的文件规定，接受分级合 并的方法逐级编制ABC集团公司及其所属子公司2023年度合并 会计报表。各被审计单位及相应的审计组应当依据投资管理级次 向上一级公司及审计组报送本级公司的审计报告，已审会计报表 及会计报表附注、关联方往来、交易等资料（附注内容应当依据 主审所统一格式进行编制）；假如本级公司按财政部规定编制了 合并会计报表的，应当同时报送本级公司合并报表审计报告、已 审合并会计报表及附注、审计总结、关联方往来、交易、合并工 作底稿及抵消分录等。五、主审所对年度会计报表审计报告、清产核资专项审计报 告质量限制接受按会计报表合并级次分级负责制，结合对重要被 审计单位的审计报告、审计底稿实行抽查的方法。上述二个审计 报告的格式（含会计报表附注、关联方往来及交易、合并会计报 表底稿及分录等）及清产核资专用底稿格式（资产损失审核说明、 经济鉴证证明、事务所审核底稿、企业损失申报表等）按主审所 要求统一规范（底稿编制依次、索引号统一规范格式）。第五节审计的主要依据一、中国注册会计师独立审计准则、国资委国有企业清 产核资方法。二、企业会计准则、企业会计制度、相关行业会计制度 及会计制度补充规定。三、财政部颁发的国有企业年度会计报表注册会计师审计 暂行方法。四、财政部颁发的合并会计报表暂行规定及补充规定。五、国资委、财政部颁发的2023年度中心企业财务决算文 件，ABC集团公司关于编报2023年度财务决算报告的具体规定。六、国资委国有企业清产核资方法及相关规定，ABC集 团公司关于执行企业会计制度进行清产核资的实施方案。七、国家其他有关法律、法规和制度规定等。第六节审计风险及重要性水平一、审计风险评估依据我们对ABC集团公司整体内控状况的了解，初步确定本 次审计风险水平为：固有风险：中限制风险：中可接受检查风险：中等。二、重要性水平结合被审计单位的实际状况，注册会计师初步评估确定审计 总体重要性水平如下：1、按年末资产总额的1%确定资产负债表重要性水平；2、按年度营业收入的1%确定损益表重要性水平；3、按年度税前净利润的5%确定利润支配表重要性水平；4、以上述重要性水平三者孰低为基精确定会计报表重要性水 平。依据上述确定的重要性金额，按比例分解至各账户和交易层次。第七节重大会计问题和重点审计领域依据财政部、国资委2023年度中心企业年度财务决算工作 和国资委清产核资工作的文件规定，结合我所近两年为ABC集团 公司供应审计服务所遇到的实际状况，确定本次审计的重大会计 问题和重点审计领域如下：1、统一会计政策的问题：ABC集团公司所属企业涉及不同 行业，企业性质包括国有独资、有限责任公司、股份有限公司等 形式。本次年度会计报表审计时，按原行业会计制度进行统一规 范；本次预料损失清查时，对各级公司实际接受的存货跌价准备、 固定资产折旧、坏账准备等会计政策按集团公司要求实行统一。2、合并范围问题：ABC集团公司年度合并会计报表的合并 范围应依据合并会计报表暂行规定的规定执行，对部分三级 以下子公司未纳入合并范围的应按规定合并；清产核资报表合并 范围应依据国资委的文件规定执行。3、持续经营问题：ABC集团公司所属三级及以下子公司中， 有部分企业已连续亏损三年以上，有部分企业已资不抵债，有部 分企业已停业，各审计组在现场审计时应当与管理当局充分探讨 企业拟实施的改善措施或下一步的行动支配，并考虑企业依据持 续经营编制基础编制的年度会计报表是否恰当，以及审计看法的 类型。4、关联方交易问题：ABC集团公司及所属子公司应当在清