Csbzwc清产核资专项审计计划底稿模板.docx
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1、生活须要游戏,但不能游戏人生;生活须要歌舞,但不需醉 生梦死;生活须要艺术,但不能投机取巧;生活须要志气,但不能鲁莽蛮干;生活须要重复,但不能重蹈覆辙。无名第五章清产核资专项审计工作底稿模板5. 1清产核资专项审计前期调查方案模板 清产核资专项审计前期调查方案一、公司基本状况1、历史沿革:2、行业特点:3、经营范围:4、经营规模:二、前期调查目的1、了解公司基本状况;2、布置公司清产核资前期准备工作;3、制订清产核资具体实施方案,确立审计重点、制订出适 用、切实可行的清产核资策略和方法。三、前期调查范围1、调查单位范围抽查原则:选取不同行业、具有代表性的重点单位进行调查。 产核资工作中对母子公
2、司之间、各子公司相互之间的往来款进行 全面的清理核对,往来款项不一样时由债权方(含参审所)负责、 债务方协作查明缘由,并作相应的账务调整。对内部存货、固定 资产、往来款项(包括账龄)等交易业务应当按格式表格单独进 行统计。5、清产核资中的资金核实问题:对于清查出的资产损失和 资金挂账,依据企业承受实力等实际状况,提出相应的损失挂账 处理看法。企业有消化实力的应以企业自行消化为主;如企业确 无消化实力的可按相关规定冲减全部者权益:(1)对于企业在清 产核资中查出的资产盘盈与资产损失相抵后,盘盈资产大于资产 损失部分,相应增加企业全部者权益;(2)对于企业在清产核资 中查出的各项资产损失和资金挂账
3、数额较小,企业能够自行消化 的,经批准后分年计入损好处理;(3)对于企业在清产核资中查 出的各项资产损失和资金挂账数额较大、企业无实力自行消化弥 补的,经批准后可冲减全部者权益(依次冲减以前年度未支配利 润、公益金、盈余公积金、资本公积金和实收资本);(4)冲减 全部者权益应当保留的资本金数额不得低于法定注册资本金限 额,不足冲减部分,暂作待处理专项资产损失,并在3年内分期 摊销,尚未摊销的余额,在资产负债表“其他长期资产”项目中 列示,并在年度财务决算报告中的会计报表附注中加以说明;(5) 申报的各项损失依据国资委的批复文件进行账务处理,各审计组 在2023年度会计报表审计时暂不对企业清产核
4、资中申报和各项 损失作账务调整。本次清产核资中企业依据拟执行企业会计制度计提的八 项减值准备(预料损失),各审计组在2023年度会计报表审计中 暂不作账务调整,申报的预料损失按国资委的批复文件进行账务 处理,于200X年度(执行年度)调整期初未支配利润和相关减值准备科目。但已执行企业会计制度企业应当依据会计制度 的规定提取各项减值准备,并计入2023年度损益。二、重点审计领域及主要审计程序(一)对被审计单位内部限制实施符合性测试程序1、获得各项审计单位内部限制的相关文件、制度、进行内 部限制问卷调查,对重要的子公司编制业务流程图;2、依据业务循环检查各被审计单位的限制政策和程序是否 设计合理、
5、适当,能否防止或发觉和订正特定会计认定的重大错 报或漏报;3、检查各被审计单位的限制政策和程序是否实际发挥作用, 并得到一贯遵循;4、对内部限制制度进行评价,并按法人单位对内部限制薄 弱点出具管理建议书,三级及以上子公司出具内限制度专项审核 报告。(二)在符合性测试基础上,对重要会计报表项目实施以下 主要审计程序1、货币资金(1)检查货币资金明细账、银行对账单,关注其会计记录 是否完整。(2)获得或编制银行存款余额调整表,检查经调整后的银 行存款余额是否一样,并对未达事项进行检查,对公司或银行的 期后记录进行关注。(3)实地盘点现金,逐户询证开户银行,分析盘点、询证结果。(4)抽取货币资金发生
6、额较大的会计记录进行检查,关注 货币资金支付和收取状况真实性、合规性。2、短期投资(1)获得或编制短期投资项目明细表,与会计报表、会计 账簿核对一样。(2)函证证券登记机构,检查短期投资相关记录是否真实、 完整。(3)抽查短期会计记录,检查其入账价值和处置短期投资 收益的会计核算是否正确。(4)获得证券交易市场会计报表日的收盘价格,计算短期 投资跌价损失状况并与企业清产核资预料损失申报数进行核对。3、应收、预付款项(1)获得或编制应收、预付款项明细表,与账簿记录、会 计报表进行核对,并检查其账龄状况。(2)对账龄长、金额大、业务发生常见的应收、预付款项 进行函证,对回函金额不符的,应查明缘由,
7、对未回的应收、预 付款项实行替代程序进行检查。(3)对应收账款结合销售业务循环实施截止性测试。(4)对应收、预付款项的贷方余额进行重分类调整,检查 企业年度会计报表余额披露是否正确。(5)对各被审计单位申报应收、预付款项坏账损失的各项 资料进行审核,检查证据是否合规、充分;按各被审计单位拟执 行企业会计制度的会计政策验算其坏账准备预料损失申报数 是否正确。4、存货(1)获得或编制存货余额明细表,与会计报表、账簿记录 进行核对。(2)对期末存货余额较大的被审计单位,各审计组应刚好 与企业联系,执行期末存货监盘程序;对于会计报表日后进驻现 场进行审计的被审计单位,各审计组应在取得企业年度存货清查
8、盘点资料的基础上,执行存货抽盘程序;对于企业存放在外地的 存货,各审计组依据存货在会计报表中的重要水平实施函证或抽 盘程序。(3)在存货监盘或抽盘过程中,重点关注存货库龄状况, 是否存在残次毁损、滞销积压等状况。(4)对被审计单位主要存货进行计价测试;对材料成本差 异的计算、转销、低值易耗品的摊销进行检查。(5)检查被审计单位生产成本的核算、结转完工产品成本 和产(商)品销售成本是否正确(6)结合购货与付款循环对存货期末余额实施截止性测试。(7)对被审计单位申报的存货清查损失相关材料进行审核, 检查证据是否合规、充分;对比检查存货历史成本和现行价格资 料,关注企业按拟执行企业会计制度预料的存货
9、跌价损失准 备申报数是否合理。5、长期投资(1)获得和编制长期投资余额明细表,与账簿记录、会计 报表进行核对。(2)获得长期投资有关合同、协议、被投资单位的会计报表 及审计报告等资料,必要时对长期投资实施证程序。(3)检查长期投资的核算内容是否正确、完整,股权投资差 额的摊销及投资收益的确认是否合规、正确。(4)对被审计单位申报的长期投资清查损失相关材料进行 审核,检查证据是否合规、充分;分析被投资单位目前财务状况 和经营状况,关注企业按拟执行企业会计制度预料的长期投 资减值准备申报数是否合理。6、固定资产及在建工程(1)获得或编制固定资产及累计折旧、在建工程明细表,与 会计报表、账簿记录进行
10、核对。(2)检查固定资产年末清查盘点明细表,对固定资产实施抽 盘程序,关注固定资产的利用状况、是否光源或报废,检查固定 资产权属是否清晰。(3)检查固定资产增减变动的审批手续是否齐备,会计处理 是否正确。(4)分析被审计单位实际执行的固定资产折旧政策是否合 理,验证固定资产折旧的范围和计提金额是否正确。(5)检查在建工程的相差合同、协议,了解工程的开工时间、 完工进度和竣工验收状况。(6)检查在建工程增减变动的会计记录是否真实、精确,结 合长、短期借款科目验证在建工程资本化利息金额是否例规、正 确,结合固定资产科目验证在建工程结转是否刚好。(7)以被审计单位申报的固定资产、在建工程清查损失相关
11、 材料进行审核,检查证据是否例规、充分;分析被审计单位目前 的经营状况、固定资产利用状况及专业技术人员对固定资产、在 建工程的鉴定材料,关注企业按拟执行企业会计制度预料的 固定资产和在建工程减值准备申报数是否合理。7、无形资产、递延资产(长期盼摊费用)(1)获得或编制无形资产、递延资产明细表,与会计报表、 账簿记录进行核对。(2)检查无形资产、递延资产入账的合同、凭证,验证被审 计单位摊销是否合理、正确。(3)对被审计单位申报的无形资产清查损失和应摊未摊费 用挂账的相差材料进行审核,检查证据是否合规、充分;关注企 业按妊企业会计制度预料的无形资产减值准备申报数是否合 理。8、长、短期借款(1)
12、获得或编制长、短期借款明细表,与会计报表、财务处 记录进行核对。(2)检查长、短期借款的借款、条件、利率、借款期限,关 注是否存在大额的逾期借款以及被审计单位的改善措施。(3)结合预提费用、财务费用、在建工程等科目验算长、短 期借款的利息计提是否正确,计入当期损益或进行资本化的利息 金额是否合规。(4)结合银行存款函证程序检查企业是否存在未入账的负 债。9、应付及预收款项(1)获得或编制应付、预收款项明细表,与会计报表、账簿 记录进行核对,并检查其账龄状况。(2)抽取确定金额或账龄较长的应付及预收款项对外发函 询证,对于账龄较长、被审计单位不同意发函询证的应付及预收 款项,应当分析其理由是否充
13、分,是否存在虚挂负债转移资金或 未按期确认收入的状况。(3)对应付及预收款项的增减变动状况进行分析,检查大额 或异样的会计记录;对应付及预收款项期未贷方余额进行重分类 调整。(4)结合购货循环实施应付账款截止性检查,关注是否存在 未入账的负债。10、主营业务收入及成本(1)将本年度的销售收入与上年度的销售收入进行比较,分 析异样变动的缘由。(2)实施截止性测试,检查销售业务的会计处理不否正确, 有无跨年度入账的现象。(3)检查销售成本结转是否正确,是否与销售收入配比。(4)对主要产品(商品)毛利率测试,并对毛利率异样变动的 缘由进行分析;(5)抽查销售业务本期发生额的会计记录、重要的业务合 同
14、,确定其真实性。(6)检查是否存在期后大额、异样的销售退回状况。11、营业费用、管理费用、财务费用(1)编制三项费用发生额明细表,与上年度的费用开支状况 进行比较,分析其增减变动缘由是否异样。(2)实施截止性测试,检查三项费用的会计处理否正确,有 无跨年度入账的现象。(3)抽查三项费用本期发生额的会计记录,确定其内容是否 真实,审批手续是否齐备,金额是否正确,会计处理是否恰当。12、或有负债(1)检查被审计单位对外抵押、担保的有关合同,了解、询 证被担保企业的偿债实力,分析被审计单位代为清偿债务的可能 性。(2)向被审计单位询问是否存在诉讼纠纷状况,必要时向律 师函证涉讼事项。(3)结合预料负
15、债检查被审计单位或有负债的披露是否合 规,关注可能存在应当计入当期损益的预料负债但企业仅在会计 报表附注中进行披露的事项。第八节审计方法一、预审阶段1、审计时间范围:2023年1月1日一203年9月30日;2、审计风险同年度会计报表审计风险评估水平;3、审计重要性换算成年度会计报表的主动性,具体标准见“第六节 审计风险及重要性水平”;4、审计工作内容:(1)向客户供应审计资料清单及会计报表附注、企业资产损 失申报表、各种询证函(借贷款、存款、外地存货、保证、抵押、 质押、或有事项、投资及往来科目等)、盘点表(存货、固定资产 等)、清产核资基础表格、关联方往来及交易表格、调查问卷、 资产损失取证
16、明细表(二种损失)、集团公司统一规定的会计政策 等;(2)与客户充分沟通:审计支配、时间进度、审计小组分工、 客户扮演的角色、需客户准备资料的时间、内容及审计过程中对 客户的期望等;(3)指导客户前期准备工作:发函(要求二次发函)、重要存 货项目的清理、资产损失相关证明材料准备(原件收集、资料复 印等)、资产损失缘由说明、打印科目余额表(计算机记账单位, 代替审计底稿导引表)、辅导基础表填制等;(4)对2023年1-9月进行重点审计,在底稿上预留期末数 及第四季度增减栏,针对本次审计特点,底稿格式可以略减,但 重点审计程序要真实、完整、有针对性;(5)关注以前年度审计报告,了解是否存在未调整事
17、项及其 对财务报表的影响;(6)预审结束后,要汇总审计差异汇总表,并编写审计小结, 内容包括:下一步审计重点、留意事项、需进一步审计项目(遗 留事项)、未供应资料清单等,未供应资料清单要交给客户一份, 明确供应资料时间、内容、下一步时间支配等;(7)与客户确定存货抽查的单位、时间(截止日2023年12 月31日);5、如有时间可以起先会计报表附注部分内容的填写;6、留意审计资料的分类管理,指定专人负责。二、存货盘点阶段1、在预审阶段确定存货盘点的单位和重点抽查对象,了解 客户盘点习惯,初步约定盘点时间;2、对重大监盘项目要编写盘点支配:盘点对象、时间、方 法人员支配、重点等内容;3、实施监盘并
18、写出监盘报告。三、截止日后现场审计阶段1、按资料清单收集应由企业供应的资料;2、完成全部审计工作;3、填写清产核资基础表,检查资产损失资料收集是否完备。四、审计报告阶段1、现场结束后,支配一专人负责出具报告,遗留事项与客 户的沟通等;2、报告格式及内容(1)年度会计报表审计报告:包括附注、关联方往来及交易、 审计差异汇总表、试算平衡表、审计总结、合并底稿及分录等;(2)清产核资审计报告:专项财务审计报告(三级及以上)、 内部限制审核报告(三级及以上)、管理建议书、资产损失申报核 销项目审核说明、清产核资基础表、清产核资报表、企业资产损 失申报说明(应说明损失缘由、对缘由困难的应单独说明)、事务
19、 所资产损失审核底稿、事务所经济鉴证证明及相差证明材料清 产核资原始凭证材料和具有法律效力的证明材料(可以是复印 件),应当分类汇编成册,并列出书目,以便于工作备查等。3、主审所支配专人参审所的审计底稿进行抽查,各参审所 应大力协作,对存在重大质量总是的审计报告,与ABC集团公司 财务部协商后不予确认,退回重审;4、各参审所上述报告及资料格式按主审所统一的格式出具;5、审计报告经审核出具后,应在规定时间内刚好向上一级 审计的会计师事务所报送的全部资料(含电子版式)。第九节与托付单位的协调、协作由于2023年度会计报表审计与ABC集团公司按国资委文件 开展清产核资工作结合在一起,工作量大,各被审
20、计单位必有按 国资委的文件、ABC集团公司年度决算报告编制规定和清产核资 实施议案的要求做好前期资产清产和资料收集准备工作,在审计 组进驻现场前,各被审计单位应按主审所清产核资基础表填报方 法及年报审计资料清单、清产核资取证一览表要求备妥相关资 料。ABC集团公司及所属子公司、参审会计师事务所均应成立相应的 协调机构,对年度审计和清产核资审计中遇到的难点问题刚好沟 通,协商解决方法,必要时向国资委请示,统一口径后进行处理。 各审计被审计单位应按规定(另行制订)向评审会计师舟中敌国 所和ABC集团公司财务部汇报工作进度,ABC集团公司和评审所 可将清产核资和年报审计工作的进度要求和疑难问题解决方
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