论我国上市公司会计信息披露研究.docx
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1、论我国上市公司会计信息披露研究 摘要 当今社会是一个信息高速发展的时代,会计信息是连接上市公司和各类市场的纽带和桥梁,上市公司会计信息披露质量将干脆影响信息运用者的决策和我国资本市场的发展。会计信息披露是会计信息运用者了解上市公司,证券监管机构监督和审查上市公司的主要信息来源,高质量的上市公司会计信息披露有利于保障会计信息运用者的合法权益,是证券市场健康发展的基础。本文针对如何提高我国上市公司会计信息披露质量这一热点问题,在阅读大量相关文献的基础上,进行了较为深化的探讨分析。首先,明确文章的探讨背景、探讨意义、国内外的探讨现状、探讨内容及探讨方法。然后介绍了会计信息披露的相关状况和理论基础,为
2、全文供应有力的理论支撑。论文的第三部分对我国上市公司信息披露存在的问题及成因进行了分析。在论文的第四部分,结合了我国上市公司会计信息披露的相关案例,对我国上市公司信息披露质量问题产生的主要缘由进行了深化分析。最终提出提高我国上市公司会计信息披露质量的对策。 关键词:上市公司;会计信息;会计信息披露 第一章前言1.1探讨背景 随着市场经济的日益发展,资本市场在我国经济发展中占据着更加重要的地位,证券市场作为资本市场的重要组成部分,已渐渐成为人们关注的焦点。我国证券市场经验了20余年的发展,随着证券市场的不断发展,我国上市公司会计信息披露制度从无到有,也日臻完善。在当前我国证券市场日新月异的形势下
3、,越来越多的公司为了筹集发展资金就会借助于上市的形式借此得到资金支持。为爱护信息运用者的合法利益,维护证券市场公允、公正、公开的三公原则,促进证券市场的健康持续发展,保证资本市场的稳定有序,我国政府监管部门就必需切实履行自身职责,主动发挥政府职能,对上市公司的会计信息披露行为进行规范,引导和监督上市公司进行规范的会计信息披露,保证上市公司供应真实完整的会计信息。 当前我国证券市场已渐渐规范化,我国政府监管部门加大了对上市公司会计信息披露的监管力度,上市公司违规披露会计信息的行为较以往得到了有效限制。但是,上市公司违规披露会计信息现象时有发生、难以根除。许多上市公司违反中国证监会的规定,向信息运
4、用者披露虚假、有重大遗漏或极具误导性的会计信息,严峻扰乱了证券市场的秩序,挫伤了投资者对证券市场的信念,打击了投资者对上市公司进行投资的主动性。本文主要从对我国上市公司会计信息披露的问题及成因做探讨,并在分析缘由的基础上进一步提出提高我国上市公司会计信息披露质量的对策。1.2探讨意义 会计信息披露是连接信息运用者与上市公司的桥梁,投资者通过上市公司披露的会计信息来确定是否对其进行投资,债权人以此确定是否对其信贷,上市公司可以通过会计信息披露树立良好的企业形象,筹集发展资金。总之会计信息披露对上市公司与信息运用者而言至关重要。我国上市公司不断发生的财务丑闻,干脆表明我国上市公司在会计信息披露方面
5、依旧存在不少问题,如会计信息披露不真实、不充分、不刚好、盈利预料不精确、不规范等问题。上市公司违规披露会计信息扰乱了证券市场的运行秩序,破坏了证券市场的公允、公正、公开的三公原则,给广阔信息运用者的合法利益造成了严峻损失,挫伤了信息运用者对上市公司投资的信念,其干脆导致有限的社会资源得不到最优的配置,证券市场的效率机制功能得不到有效发挥,不利于证券市场的健康发展。 由于我国证券市场尚未成熟,就如何完善上市公司会计信息披露质量须要考虑多方面的因素。我们须要在专家学者探讨成果的基础上,结合当前我国上市公司会计信息披露的问题实事求是的进行探讨分析。本文从目前我国上市公司会计信息披露普遍存在的问题入手
6、,通过对问题的影响因素进行剖析,找出引发问题产生的动机,从而提出相应的治理对策。本文探讨上市公司会计信息披露的问题和成因,提出相应的治理对策,以此提高上市公司会计信息披露质量,对上市公司自身的发展,广阔信息运用者合法利益的爱护,促进证券市场的持续发展以及推动我国国民经济的健康发展具有特别重要的现实意义。1.3探讨思路 本论文课题为“论我国上市公司会计信息披露探讨”,我翻阅了国内外相关的书籍和期刊,并深化地了解了关于此论题的最新探讨成果。本文立足于论题之于市场和经济发展的重要意义,首先阐释了会计信息披露的主要内容,再通过分析两者间的联系得出会计信息对于上市公司和市场的重要性,并结合国内企业的现状
7、提出几点解决看法。 第2章文献综述2.1国外探讨现状 由于国外资本市场产生较早,其专家学者早在20世纪初,就起先探讨影响会计信息披露质量的因素,国外专家学者对会计信息披露违规行为方面的探讨成果主要有如下: jensen和merkling(11016)探讨发觉在市场经济活动中,信息需求者与供应者之间存在着信息不对称,上市公司作为信息供应者处于有利地位,信息运用者作为信息需求者处于不利地位,上市公司可能会利用不对称信息而损害信息运用者的利益,以达到其自身利益最大化。schadewitz和blevins(19101)在573家上市公司11015-11013年的中期报告中发觉会计信息披露水平干脆受公司
8、治理、公司规模、成长潜力、经营风险和市场监管等因素影响。laporta,r.,a.shleifer和r.vishny(2000)认为股权高度集中的公司,股东会更多地处于自身利益的考虑实施财务报告舞弊,利用会计信息造假等手段侵害中小投资者的利益,以达到其自身利益最大化。yaoqian和zhangzhihong(2022)探讨发觉巨大利益的驱使与诱惑是上市公司违规披露会计信息的根源,同时监管成本过高是导致证监会监管效率低下的重要缘由1。tianxiaofeng(2022)认为,管理人员的蓄意操作使得上市公司会计信息质量低下,从而极大的干扰了投资者的运用,导致资本市场混乱和质量较差,不利于体现绩效管
9、理的责任2。sayed.a.bala(2022)探讨了公司治理的原理、重要性,公司治理结构与会计信息披露质量的关系,发觉公司治理结构的改善可以提高会计信息披露质量3。2.2国内探讨现状 国内学者对我国上市公司会计信息披露存在的问题进行了大量的探讨。探讨成果得出我国上市公司会计信息披露质量存在的主要问题及影响上市公司会计信息披露质量的主要因素,并在缘由分析的基础上进一步提出了提高上市公司会计信息披露质量的对策。主要有以下探讨成果: 费菲(2022)认为法律制度规定地越具体,监管机构的监管力度越强,越会给上市公司造成强制性披露会计信息的压力,肯定程度上提高了会计信息披露的质量4。唐孙强(2022)
10、对上市公司会计信息披露中存在问题的缘由进行了分析,并认为会计制度不健全、内部股权结构不合理、内部人限制现象严峻、内限制度不健全、内在利益驱动是上市公司会计信息披露失真的主要缘由5。杨光(2022)探讨得出上市公司会计信息披露中存在的问题主要有被动披露、披露形式缺乏规范性、披露信息不刚好、预料信息不精确、会计信息披露不规范、披露信息不真实等问题6。戴晋芳(2022)分析指出造成会计信息披露失真的根本缘由是上市公司治理结构存在缺陷,提出建立经营者激励约束机制来强化经营者行为,从而提高会计信息披露的质量7。闫付军(2022)认为内在利益驱动、产权约束弱化、自我约束和监督机制缺乏,以及外部监管不力、会
11、计准则和审计制度不完善、注册会计师缺乏独立性、违规成本低廉,惩罚力度不够是上市公司会计信息披露问题存在的主要缘由8。张文芬(2022)认为在除实行优化股权结构、建立有效的监督和约束机制、加大民事赔偿制度等对策外,还可以引入新闻媒体的监督力气,对不真实、不规范的披露内容进行揭示,强制督促上市公司披露高质量的会计信息 第3章相关基本理论概述3.1会计信息概念 会计信息是指通过会计核算实际记录或科学预料,反映会计主体过去、现在、将来有关资金运动状况的各种可为人们接受和理解的消息、数据、资料等的总称。 会计信息是反映企业财务状况、经营成果以及资金变动的财务信息,是记录会计核算过程和结果的重要载体,是反
12、映企业财务状况,评价经营业绩进行再生产或投资决策的重要依据。 会计信息是指会计单位通过财务报表、财务报告或附注等形式向投资者、债权人或其他信息运用者揭示单位财务状况和经营成果的信息。3.2会计信息作用 会计信息是价值运动及其属性的一种客观表达,包含相互关联,互为制约的数据输入,系统转换,信息输出三个有机过程。它是整个会计行为系统的核心部分,其实质是各种利益关系的反映。随着我国经济体制改革的不断深化和社会主义市场经济的日益发展,随着经济主体和利益主体的多元化,经济活动的全球化,国际化,以及经济规模的日益扩大和内涵的日益困难,会计信息在宏观调控和微观管理上越来越显示出其突出而重要的作用。 会计信息
13、能帮助投资者和贷款人进行合理决策。在市场经济环境里,企业的资金主要来自股东和债权人,无论是现在或潜在的投资人和贷款人,为了作出合理的投资和信贷决策,必需拥有肯定的信息,了解已投资或安排投资企业的财务状况和经营成果。 会计信息能评估和预料将来的现金流淌。企业内外运用者对信息的需求主要是为了帮助将来的经济决策,预料企业将来的经营活动,其中主要内容侧重于财务预料,如现金流量,偿债实力和支付实力等。通常,预料经济前景应以过去经营活动的信息为基础,即由财务报告所供应的关于企业过去财务状况和经营业绩的信息作为预料依据。 会计信息有助于政府部门进行宏观调控。国家财政部门依据企业报送的会计报表,监督检查企业的
14、财务管理状况;税务部门通过阅读企业的会计资料,了解税收的执行状况。 会计信息有利于加强和改善经营管理。企业将生产经营的全面状况进行搜集,整理,将分散的信息加工成系统的信息资料,传递给企业内部管理部门。企业管理者可刚好发觉经营活动中存在的问题,做出决策,实行措施,改善生产经营管理。3.3会计信息披露概念 公司会计信息披露,是指上市公司从维护投资者权益和资本市场运行秩序动身,根据法定要求将自身财务经营等会计信息状况向证券监督管理部门报告,并且向社会公众投资者公告。上市公司的会计信息披露包括如下一些内容:(1)数量性信息。上市公司一般根据国家颁布的股份制企业会计制度等文件要求,结合本公司的实际以及行
15、业会计规定,以货币形式反映公司所涉及的各种经济活动的历史信息。(2)非数量性信息。这主要包括上市公司会计信息的重要改变说明、会计政策的运用说明、会计政策变更的缘由及其影响等等。(3)期后事项信息。这主要包括:干脆影响以后时期财务报表金额的事项、严峻变更资产负债表计价连续性严峻影响资产权益之间关系或严峻影响以前年度所呈报的有关本期的预料活动的事项、以及对将来收益和计价的影响不明白或不确定的事项等。(4)公司分部业务的信息。它们是随着公司多元化经营、跨地区经营的业务发展,而导致的一种信息聚合。假如仅仅在财务报表中揭示这些数量性的数据,很难精确揭示公司这部分业务的经营、以及将来的发展状况。因此,上市
16、公司必需在对外报表中公布这部分数据,以及数据的口径、揭示的原则、管理的要求等众多重要信息。(5)其它有关信息。上市公司在发行、上市、交易过程中,除了公布上述占主要地位的财务、会计信息之外,还应披露相关的:公司概况、组织状况说明、股东持股状况、经营状况的回顾与展望、公司内部审计制度、重要事项揭示、公司发展规划以及资金投向、股权结构及其变动、注册会计师的审计报告和看法等信息。 第4章会计信息披露存在的问题4.1会计信息披露不真实 目前我国上市公司信息披露存在的最严峻问题就是会计信息披露不真实。真实性是保障会计信息可用的必要前提条件,也是会计信息的基本价值所在,缺乏真实性的会计信息将是无用的,不但起
17、不到帮助信息运用者做出合理决策的作用,甚至误导信息运用者,严峻损害广阔信息运用者的合法利益10。依据上市公司信息披露管理方法的规定,上市公司在进行会计信息披露时必需以真实的会计资料为依据,照实反映企业的财务状况和经营成果等相关信息,不得存在虚假的记载、误导性的陈述或重大的遗漏等现象。尽管我国法律法规对上市公司会计信息披露有严格的要求,但是,部分上市公司为了自身利益,铤而走险,顶风作案。如为了稳定公司发行股票的市价,保持公司不退市,吸引信息运用者对其投资等目的,在进行会计信息披露时把法律法规抛在脑后,以虚增资产,虚增负债,虚增营业收入和利润等手段粉饰财务报表,欺瞒信息运用者。这一行为不仅使信息运
18、用者的正值利益受到损害,使其做出错误的决策,还是对社会资源配置的一种奢侈,同时阻碍证券市场的健康发展。我国证券市场造假事务层出不穷,屡禁不止,从银广夏到蓝田股份,从绿大地到万福生科,其造假丑闻频频曝出,影响非常恶劣。4.2会计信息披露不规范 上市公司规范地披露会计信息是指根据2022年新准则要求的通用格式在规定的时间,地点和场合进行披露,保证内容完整。我国上市公司会计信息存在随意甚至违规披露现象,主要有以下四点: (1)信息披露格式不规范。公司并未根据标准的财务报表格式进行编报,而是对有关报表项目自行进行调整,大大影响了与其他上市公司财务报表的可比性,不利于信息运用者对信息的统计、比较和分析。
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