非营利组织财务风险管理研究_冯艳.docx
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1、西南财经大学 非营利组织财务风险管理研究 The Research of Financial Risk Management of NPO 学位申请人 : 冯艳 年 级 : 2004 级 学科专业 : 会计学 研究方向 : 财各管理 指导教师 : 罗朝晖副教授 定稿时间 : 2007年 4月 西南财经大学 学位论文原创性及知识产权声明 本人郑重声明:所呈交的学位论文,是本人在导师的指导下,独立进行 研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外,本论文不含任何其 他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的 个人和集体,均已在文中以明确方式标明。因本学位论文引起的法律结
2、果完 全由本人承担。 本学位论文成果归西南财经大学所有。 特此声明 学位申请人: 2007年 4月 20日 内容摘要 从世界范围来看,非营利组织作为一种社会组织形态,在社会经济发展 中扮演着不可或缺的角色,发挥着非常重要的作用。当代非营利组织的活动 范围不仅包括积极参与社区建设、地区自治、公共政策的制定和执行等区域 性公共事务,还包括积极参与国际决策,解决各种全球性问题。非营利组织 已经成为全球化时代国际治理的一支越来越重要的力量。从我国目前来看, 随着经济体制改革的不断深入,政治体制改革的逐步深化,非营利组织正迅 速成为发展最快的一个部门,对我国社会发挥的作用也越来越大。同时,在 现代市场经
3、济条件下,市场环境的复杂化,导致了非营利组织财务管理的环 境也日益复杂化,这使得非营利组织与其他两类组织一样,总是时常面临来 自财务方面的困扰,其遭遇财务风险并由此引发财务危机的可能性大为增加。 与此相适应,加强非营利组织的财务风 险管理变得重要与紧迫起来。因此, 将非营利组织财务风险管理研究作为论文题目。本文安排了四个部分进行论 述,以非营利财务风险管理作为逻辑主线贯穿全文。在解决了本文非营利组 织的研究范围和非营利组织财务风险内容及分类的基础之上,首先,分析目 前我国非营利组织财务风险管理存在的问题和原因;其次,讨论非营利组织 财务风险管理所需要的制度环境;最后,并对我国非营利组织财务风险
4、管理 的完善提出了一些具体的设想。 一、主要内容及观点 1. 非营利组织财务风险管理概述 首先,回顾国内外非营利组织的发展状况,提出将财务风险管理引入到 非营利组织的财务管理中;其次,界定本文研究的非营利组织:非营利组织 是为了实现公共目的或者公众利益的而设立的,不以营利为目的,成员志愿 1 参加、依靠自主管理来实现社会公益的社会组织。在本文中所讨论的非营利 组织是包括了目前获得社会认同的民办非企业单位、国有事业单位和社会团 体。最后,讨论非营利组织财务风险的内容和分类。按照通用的资金流转过 程分类可分为:筹资领域的风险、投资领域的风险和资金支出领域的 风险。 按照非营利组织的风险因素分类分为
5、:主观因素风险和客观因素风险。 2. 我国非营利组织财务风险管理的问题与原因剖析 本章讨论我国非营利组织财务风险管理中存在的问题并进行原因剖析。 第一部分分析非营利组织财务风险管理中的问题,非营利组织财务风险 管理包括筹资风险管理、投资财务风险管理和资金支出风险管理。筹资风险 管理问题包括了筹资渠道有效管理的缺乏和筹资监控制度的缺乏;投资财务 风险管理问题是投资决策机制的不完善和投资监督制度的乏力;资金支出风 险管理问题中的主要问题是对费用管理,尤其是支出结构管理的不到位。 第二部分论述造成非营利组织财务风险管理诸多问题的自身因素和外部 环境因素。自身因素包括:非营利组织缺乏志愿性,即组织的宗
6、旨和使命不 明确;非营利组织自身能力不足,也就是组织的活动能力、管理能力、创新 能力以及可持续发展的能力的缺乏。外部环境因素包括:政社不分,未对非 营利组织的发展给予应有的重视,使其健康发展缺乏社会空间;相关法律法 规不健全,现有的法律空间不利于非营利组织发展。 3. 非营利组织财务风险管理的制度环境 本章论述非营利组织财务风险管理所需要的制度环境一一财务管理制 度。建立健全财务管理制度有利于 保证国家有关方针、政策的贯彻执行,实 现财务管理的规范化、法制化。这里着重阐述了预算管理制度、财务收支管 理制度、财务监督制度。 第一部分是预算管理制度,预算管理是财务管理制度的核心,通过预算 管理方式
7、的改革,可以增强预算管理方式的合理性,提高非营利组织财务收 支行为的能力和效率。首先,一个非营利组织制定出好的预算需要有三个基 本条件:组织的状况稳定,有好的会计系统,预算纳入计划和决策之中;其 次主要的预算方法包括:递增预算法、项目预算法、零基预算法、弹性预算 2 法;最后,预算的过程包括五个步骤:准备、确认、执行、审阅期中报表和 预测。 第二部分是财务收支管理制度,包括收入管理和费用管理。收入管理在 非营利组织财务管理中起着关键性的作用,它能否完成最大限度的筹集资金 , 提高筹资效率的任务,决定了组织管理的有效性。非营利组织收入是指非营 利组织开展业务活动和其他活动依法取得的非偿还性资金。
8、按照组织收入特 征,收入管理又可分为非自创收入的管理和自创收入的管理两部分。费用管 理是非营利组织财务管理的重点,财务资金的分配和有效利用是非营利组织 财务管理的核心问题。非营利组织的费用是非营利组织为组织自身的生存发 展和开展业务活动以实现其社会使命而发生的各种资金耗费。费用的发生将 导致非营利组织本期经济利益的流出或者服务潜力的下降。费用管理按照资 金用途分为经营性成本管理和公益性费用管理。 第三部分财务监督制度。财务监督在非营利组的活动中具有十分重要的 地位,是非营利组织监督的核心,发挥着保证、促进、监督和协调等作用, 包括了内部监督和外部监督。内部监督是非营利组织财务监督的基础,它包
9、括理事会的监督、审计委员会的监督和规章制度的监督;外部监督主要是 指 其他利益相关者为了各自的利益,通过不同途径对非营利组织的财务状况进 行的监督,包括政府的监督、独立的第三方监督、媒体、捐款者与公众的监 督、财务信息披露制度。 4. 非营利组织财务风险管理的完善 本章首先讨论财务风险管理目标,其次阐述财务风险识别和评价方法, 再次设计财务风险预警指标分析体系,然后是运用层次分析法进行实例分析, 最后是财务风险应对。 第一部分讨论财务风险管理目标,包括总目标和具体目标。总目标就是 非营利组织的财务风险管理活动要为提升组织价值服务,要以最小成本获得 组织财务活动的最大安全保障。而 具体目标是依据
10、各个组织的自身的特点以 及实际遇到的财务风险问题对总目标的细化,包括了筹资风险管理目标、投 资风险管理目标、资金支出风险管理目标。 第二部分是财务风险的识别和评价方法。非营利组织财务风险识别的目 3 的,在于全面了解非营利组织经营中所面临的各类风险的暴露情况,并对各 类风险的大小及影响程度做出初步的评估和判断,以便针对其风险特点,来 确定财务风险管理的重点和应对策略。财务风险评价方法主要包括:主观评 分法,决策树法,单变量判定模型,多元判定模型, F分数模型,功效系数模 型,模糊分析法,层次分析法。 第三部分设计财务风险预警指标分析体系。对于非营利组织而言,建立 财务风险预警系统是非营利组织财
11、务风险管理的核心环节。财务风险预警系 统指标体系的构建,是整个财务风险预警系统中最基础、最重要的环节。根 据非营利组织财务活动的特点,其预警系统指标体系一般可分为偿债能力指 标、管理绩效指标、收益能力指标、发展潜力指标。考虑到财务风险的主要 来源是债务,所以预警指标体系以偿债能力指标为主,管理绩效指标为辅, 收益能力指标和发展潜力指标为补充。 第四部分是运用指标体 系进行实例分析。在此,本文主要是用层次分析 法来解决各个指标的权重问题,用加权平均数的方法进行比较综合评价。层 次分析法主要包括两方面内容,一是各层次目标的权重的确定,二是根据最 低层次各目标的权重和各方案的属性值对方案做出综合评价
12、。应用层次分析 法的基本过程:用预警指标体系中的多个指标构造递阶层次结构模型。构造 判断矩阵并进行一致性检验。计算各指标在总目标层次中总的权重。用加权 平均数的方法进行比较综合评价。 第五部分是财务风险应对。财务风险应对就是在财务风险识别和分析的 基础上,采用一系列的风险管理策略 ,将财务风险控制在非营利组织的可承 受范围之内。非营利组织一般所采取的财务风险应对策略和企业类似的,大 致分为如下四种基本类型:即接受策略、转移策略、回避策略和分散策略。 另外,非营利组织为了应对财务风险还应该建立财务风险基金和财务风险应 急处理程序财务。财务风险基金是为保障非营利组织的正常运营不会因为财 务风险的发
13、生而陷入财务困境。财务风险应急处理程序则可以迅速稳定混乱 的管理秩序,及时处理突发的财务风险。 4 二、主要贡献 1. 把我国的事业单位、民办非企业单位和社 会团体统一作为非营利组织 进行财务风险管理研究。在我国,对高校财务风险管理的研究较多,但由于 民办非企业单位和社会团体发展较晚,对其财务风险管理的研究就显得非常 少,目前还没有形成对包括事业单位、民办非企业单位、社会团体在内的财 务风险管理的系统研究。笔者根据一定的理论资料,把事业单位、民办非企 业单位和社会团体作为统一的非营利组织,讨论非营利组织财务风险管理所 需要的制度环境,并就如何完善我国非营利组织的财务风险管理提出建议措 施,是一
14、种新的尝试。 2. 非营利组织财务风险预警指标分析。本文在设计针对非营利组织财务 风险预警指标体系时,考虑了偿债能力、财务绩效、收益能力和发展潜力四 个方面,并包括了定性和定量指标两种类型的指标,并选取部分指标运用层 次分析法进行实例分析。 关键字 : 非营利组织财务风险管理指标分析 5 Abstract Since the 1970s,NPO in the world today are developing on a scale that is unprecedented. According the report issued by The Economist in 2001, by 2
15、001 there are a total of 30000 international NPO in the world. Their activities include having a finger in parish-pump affairs and solving global problems. With reform of the economic structure and reform of the political system, NPO has become one of the fastest developing sectors in China. The thi
16、rd world is increasingly playing an ever more significant role in the social affairs of our country. NPO can share the burdens of the state finance and help the country overcome social problem, such as social relief, poverty alleviation, and medical service. Although there is legal guarantee,Chinas
17、NPO are under the tight control government. At the same time under the market economy NPO have to face the financial problems and financial risk. No one can doubt the essential fact that the financial management and financial risk of NPO over the last years has caused wide public concern all over th
18、e country. Financial risk management is of great practical significance to study So it chooses financial risk management as the subject. Here the subject may be dealt with four parts: Chapter 1 the outline of the financial risk management of the NPO First, there are the reasons of selecting titles a
19、nd the significance of studying the title. Secondly, review and summarize the past and the present of the study of the financial management and financial risk management from home and abroad. At the end there are the concept of the NPO and the financial risk. Chapter 2 the problems of the financial
20、risk management The first part is discussing the problems exiting in the financial risk management of NPO. Each argument is defended by facts and figures. l The second part is discussing the root of the problems, including its own deep-rooted factors and the external factors. For example, one is uns
21、ound or disordered laws. Chapter3 The environment of the financial risk management This chapter is a clear exposition of the relevant work to establish the management system of financial risk management. There are three parts are about how to establish and improve financial management regulations. T
22、here are budget management system, the financial management of the Revenues and Expenditures, and the supervision system. The budget management system contains a basis for the management, the methods and the specific measures to make a budget. The second passage explains the specific content of reve
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