2022年审计案例研究期末复习指导答案(综合案例分析题.docx
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1、精品学习资源审计案例讨论期末复习指导答案(综合案例分析题 )三、综合案例分析题1 注册会计师王红通过对CA 公司存货工程的相关内部掌握制度进行分析评判后,发觉该公司存在以下五种可能导致显现错误的状况:(1) 库存现金未经仔细盘点;(2) 接近资产负债表日前入库的A 产品可能已计入存货工程,但可能未进行相关的会计记录;(3) 由 XXX公司代管的甲材料可能并不存在;(4) XXX公司存放在 CA 公司仓库的乙材料可能已计入CA 公司的存货工程;(5) 本次审计为 CA 公司成立以来的首次审计; 要求 请依据上列情形分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据;答: 对应实施现金盘点程序;
2、实现真实性、完整性审计目标;收集实物证据;对应实施截止测试程序;实现估价、截止目标;收集书面证据;对可向 XXX公司函证、或询问CA 公司治理当局、或到XXX 公司监盘;实现真实性、全部权目标;收集书面证据、口头证据、实物证据;对可向 XXX公司函证、或询问CA 公司治理当局;实现真实性、全部权目标;收集书面证据、口头证据;对应实施期初余额审计;证明以下审计目标:会计报表期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响的错报和漏报,上期期末余额是否正确结转至本期,或者已按要求恰当地重新表述,上期适用的会计政策是否恰当、是否一贯、变更是否合理,上期期末存在的或有事项是否已作恰当处理;收集书面证据、口头证
3、据;欢迎下载精品学习资源2、A 公司未经审计的 2001 年会计报表中的部分会计资料如下:工程金额(万元)主营业务收入360000主营业务成本300000利润总额5400净利润3618资产总额270000股东权益132000其中:股本80000资本公积22000盈余公积20800未安排利润9200会计报表工程重要性水平 万元银行存款12应收账款30应收利息8坏账预备0.50某会计师事务所接受托付对A 公司 2001 年报进行审计,注册会计师刘强、江河作为外勤主管,确定 A 公司 2001 年会计报表层次的重要性水平为450 万元,并且将报表层次的重要性水平安排至各会计报表工程,其中部分会计报表
4、的重要性水平如下:欢迎下载精品学习资源在建工程30存货100其中:库存商品40固定资产100累计折旧90长期借款30股本0盈余公积0主营业务收入100主营业务成本80治理费用20财务费用15营业外支出5注册会计师刘强、江河的外勤工作于2002 年 2 月 20 日完成;审计过程中发觉以下情形:(1) 2002 年 1 月 23 日, A 公司收到退回2001 年销售的甲产品,并且收到税务部门开具的进货退回证明单;该产品原以10000 万元的售价(不含增值税额)销售,甲产品销售成本6000 万元,货款已结算; A 公司调整了 2002 年的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税额;注册会计师刘
5、强、江河相应的审计调整建议,A 公司拒绝接受;(2) A 公司 2001 年 1 月购买乙材料 4800 万元,由于采纳乙材料生产的产品销售市场黯淡, A 公司乙材料积压;该材料截止2001 年 12 月 31 日的可变现净值为4658 万元, A 公司在 2001 年末计提存货跌价预备金;A 公司拒绝注册会计师刘强、江河相应的审计调整建议;(3) 2001 年 3 月 1 日, A 公司经批准从银行贷款9600 万元 2 年期、到期仍本付息的长期借款,年利率为 6,其中的 8000 万元用于建造生产厂房(2001 年 12 月 31 日尚未完工)欢迎下载精品学习资源1600 万元用于补充流淌
6、资金;A 公司对长期借款作了相应会计处理,但未计提2001 年的借款利息;注册会计师刘强、江河相应的审计调整建议,A 公司拒绝接受;(4) 2001 年 12 月 31 日, A 公司占资产总额 40的存货,放置于远郊仓库;由于风沙导致仓库倒塌,存货缺失尚未清理完毕,不仅无法估量缺失,也无法实施监盘程序; 要求假定针对 A 公司存在的上述每一种情形,假如A 公司拒绝接受调整建议,注册会计师刘强、江河应当发表何种看法类型?并请简要说明理由;如要撰写说明段,请代注册会计师刘强、江河编制审计报告中的说明段;答: 属于 “为资产负债表日已存在情形供应补充证据的事项”,需提请被审单位调整2001年的会计
7、报表,主营业务收入调减10000 万元、主营业务成本调减6000 万元、利润总额调减 4000 万元(不考虑税金及附加的影响);在被审单位拒绝时注册会计师应发表否定意见;由于主营业务收入、主营业务成本的重要性水平分别为100 万、 80 万;而错报额高达10000 万元、 6000 万元、占其报表数的28%和 20% ;调整后利润总额将削减74% ;这些错报额均大大的超过了会计报表层的重要性水平540 万元,即被审计单位会计报表在整体上已不能公允反映其经营成果;其说明段、看法段为:经审计我们发觉,贵公司2002 年 1 月 23 日发生的上年销售甲产品退回,按会计准就规定应调整 2001 年的
8、会计报表,贵公司未接受我们的建议;该事项将使贵公司2001 年度利润表的主营业务收入削减10000 万元、利润总额削减4000 万元;我们认为,由于上述事项的重大影响,贵公司会计报表不符合国家颁布的企业会计准就和企业会计制度的规定,未能公允反映贵公司2001 年 12 月 31 日的财务状况以及2001年度的经营成果和现金流量;应提请被审单位提取存货跌价预备142 万元;被审单位拒绝时应发表保留看法;由于存货错报额 142 万元、超过存货的重要性水平为100 万元、但低于会计报表层的重要性水平450 万元,即个别审计工程不公允;其说明段、看法段为:经审计我们发觉,贵公司乙材料成本为4800 万
9、元,该材料截止2001 年 12 月 31 日的可变现净值为 4658 万元,按企业会计准就的规定应计提存货跌价预备,贵公司未能接受我们的欢迎下载精品学习资源建议;该事项将使贵公司12 月 31 日资产负债表的流淌资产削减142 万元,该年度利润表的利润总额削减 142 万元;我们认为,除上述事项的影响外,贵公司的会计报表符合国家颁布的企业会计准就和企业会计制度的规定,在全部重大方面公允反映了贵公司2002 年 12 月 31 日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量,会计处理方法遵循了一贯性原就;应提请被审单位提取借款利息并增加长期借款余额480 万元,计入在建工程400 万元、财务费用 8
10、0 万元;被审单位拒绝时应发表保留看法;由于上述错报额均超过了相应工程的重要性水平 30 万、 30 万、 15 万,虽超过会计报表层次的重要性水平为450 万元、但较为接近,错报总额占总资产的0.4%,即会计报表在整体上仍算公允;其说明段为:经审计我们发觉,贵公司的长期借款9600 万元没计提利息480 万元,按企业会计准就的规定应计入在建工程400 万元、财务费用 80 万元,贵公司未能接受我们的建议;该事项将使贵公司 12 月 31 日资产负债表的在建工程削减400 万元、长期负债削减480 万元,该年度利润表的利润总额削减80 万元;无法监盘的存货占资产总额的40无法估量缺失,属于审计
11、范畴受到了特别重大和广泛的限制,不能猎取充分、适当的审计证据,以至无法对会计报表发表看法,应发表无法表示看法;其说明段、看法段为:经审计我们发觉,贵公司远郊仓库倒塌,使点资产总额40%的存货无法监盘、也无法估量缺失额,不能猎取充分、适当的审计证据验证贵公司期末存货的数量和状况;由于上述审计范畴受到限制可能产生的影响特别重大和广泛,我们无法以上述会计报表发表看法;3、A 公司是以超市业为主的股份制公司,该公司2001 年主要财务数据和指标是总资产133630 万元,净利润 5900 万元,现审计小组进入现场对A 公司 2001 年的财务情形进行审计,未发觉任何对其可连续经营造成威逼的迹象;在对该
12、企业的固定资产进行审计时,发现以下问题:欢迎下载精品学习资源(1) 在审计新增固定资产的过程中,发觉有已投入使用但未办理竣工验收手续先行估价的固定资产价值为 1500 万元,低于原概算价值的25(原概算为 2000 万元);审计人员现场观看和明白施工的结算情形,估量实际支出为2150 万元;(2) 审计人员在审查削减的固定资产时发觉,该公司有一笔设备提前报废的业务,该公司对此项业务的有关账务处理的会计分录为:借:固定资产清理64000借:累计折旧16000贷:固定资产80000借:营业外支出特别缺失64000贷:固定资产清理64000(3) 审计人员发觉 A 公司 2000 年 10 月购入一
13、台设备,价款为580 万元,运杂费及设备安装费支出为 72 万元,后者均计入营业费用入账;该固定资产于当月安装完毕并投入使用;(假设该固定资产的使用期为5 年,按直线法计提折旧,残值率为5)(4) 审计人员在按盘点表抽盘的同时,仍采纳了现场观看“以物查账 ”的方法,发觉 A 公司接受某公司捐赠的客货车两辆,未按制度进行会计处理,所以固定资产账面亦未反映此车的实物存在;(5) 审计人员在对折旧的总体合理性进行分析时发觉,办公设备的折旧计提5 9 月份明显高于其他月份,结果查出公司全部的夏季使用的空调设备,只按实际使用月份(5 9 月)提取; 要求 依据以上供应的情形,分别回答以下问题:(1) 请
14、问企业按 1500 万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账的固定资产进行估价是否正确?如应调整,应按什么价值入账?欢迎下载精品学习资源(2) 审计人员是否应对上面资料中提前报废固定资产的会计处理过程提出疑问?为什么? 应如何进行处理?(3) A 公司将外购设备运杂费及安装费计入营业费用的会计处理是否合理?假如不合理, 应如何进行会计调整?(4) 审计人员对于未入账的捐赠车辆应如何处理?(5) 该公司空调设备只在夏季计提折旧是否正确?为什么?(6) 现假设不用考虑其他情形,上面所供应的资料(3)对该公司本年的税前利润将产生什么影响?假设公司审计前的“应交所得税 ”账面额为 1665 万元,该次
15、审计全部终止后,仅对资料( 3)进行调整的话,经审定的“应交所得税 ”账户余额应为多少?(该公司所得税税率为 33)答: 已投入使用但未办理竣工验收手续的固定资产应估价入账,但估价不正确;应按估量实际支出 2150 万元入账,应编制的调整分录是:借:固定资产650 万贷:在建工程650 万账面反映的新旧程度为80%的设备提前报废,可能被审单位以前没按规定计提折旧;巨额的设备报废没有任何残值收入,不合常理,可能存在无偿捐赠、转移,进行非法的利润 转移或隐瞒利润,或违法贪污设备出售收入,或非法转作账外资产,也可能是特别事故、 转产停产等等;审计人员应检查设备提前报废的授权批准文件;检查提前报废的缘
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