房地产企业税务筹划策略分析(共3652字).doc
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1、房地产企业税务筹划策略分析(共3652字)摘要:近年来,受国家“去库存”、限购以及“营改增”等各项宏观调控政策的影响,房地产企业外部经营环境发生了重大变化,盈利空间被挤压,流动性不足,经营风险趋于高位。因此,部分房地产企业试图采用税务筹划等内部管理手段,来改善自身的盈利能力和流动性。在此背景下,本文从分析研究房地产企业税务筹划的积极意义出发,结合房地产企业的前期准备、项目开发、销售以及清算等不同阶段,提出具体的税务筹划策略,然后提出一些确保房地产企业税务筹划策略实施的保障措施。希望能够对房地产企业有效降低税负、控制涉税风险,提供有益参考。关键词:税务筹划;房地产企业;风险;策略一、税务筹划概述
2、税务筹划主要是指企业在遵从国家相关税收法规的前提下,对生产经营管理进行分析、规划和决策,充分利用各项税收优惠政策,使企业实现整体的税负最低、效益最大的财务管理活动。全局性、目标性、事前性以及合法合规性是税务筹划需要遵循的基本原则,而递延纳税、利用税收优惠政策、扣除技术筹划以及发票管理筹划等,则是税务筹划常用的四种筹划方法。二、研究房地产企业税务筹划的积极意义由于房地产企业普遍存在资金密集、项目开发周期长、涉及的税种多以及易受国家宏观调控政策影响等特点,因此研究其税务筹划更具积极意义。一方面,能够充分提高房地产企业的依法纳税意识,减少税收违规行为和涉税风险,即进行税务筹划是建立在对相关税收法规较
3、为熟悉的基础上所实施的合法合规行为。从这个角度来说,进行税务筹划客观上能够提升房地产企业的依法纳税意识,降低偷漏税等违规行为以及涉税风险;另一方面,可以有效降低房地产企业的税费负担,缓解流动性不足的风险,即房地产企业的开发周期长、资金使用规模较大、需要负担的税费绝对额较大。进行税收筹划,能够减少或者有效延缓税费资金的流出量和流出速度,在缓解自身资金短缺压力的同时,充分利用了这部分资金的使用价值。三、房地产企业实施税务筹划的策略从房地产企业运营管理的实务来看,其运营管理总体上可划分为项目前期准备、开发建设阶段、销售阶段、保有阶段和清算阶段,为便于分析,本文在探讨其具体税务筹划策略时结合这五个阶段
4、来进行:1.项目前期准备阶段的税务筹划策略在项目前期准备阶段,房地产企业可选择的税务筹划策略主要有:一是在规划过程中考虑利用装修房来进行税务筹划。即在对项目开发进行规划时,可以考虑增加装修房,利用装修材料采购过程中获取的可抵扣增值税进项税发票,来降低企业的增值税税负;二是对利息费用的扣除方式进行规划和选择。即房地产企业在计算土地增值税的扣除项目时,利息费用的扣除方式有两种,一种是据实扣除,一种是不计算应分摊利息支出,扣除方式的不唯一给房地产企业带来了一定的筹划空间。即当企业向金融机构借贷了大量资金且能够提供贷款证明,并且利息费用支出总额超过了开发成本和土地使用权金额总和的5%时,则可以选择据实
5、扣除的方式,以降低土地增值税的税负;反之则应选择开发成本和土地使用权金额总和的10%以内计算扣除方式来进行节税。2.开发建设阶段的税务筹划策略房地产企业在项目开发建设阶段可选择的税务筹划策略主要有:一是选择建筑公司。即在“营改增”之后,房地产企业在选择建筑公司时,不仅要考虑对方的信誉、价格等因素,还要把对方是否是增值税一般纳税人身份考虑进来。因为,增值税一般纳税人身份可以提供抵扣税率较高的进项税发票,帮助企业降低增值税税负;二是积极争取甲供材方式。之所以要采用甲供材的方式采购材料,主要是因为在甲供材情况下,房地产企业能够从一般纳税人身份的材料供应商处取得13%税率的增值税专用发票;非甲供材情况
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