考试大纲:2009年注册会计师考试(新制度)专业阶段考试大纲《审计》(共22页).doc
《考试大纲:2009年注册会计师考试(新制度)专业阶段考试大纲《审计》(共22页).doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《考试大纲:2009年注册会计师考试(新制度)专业阶段考试大纲《审计》(共22页).doc(22页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、精选优质文档-倾情为你奉上审计一、测试目标本科目主要测试考生的下列能力:1熟悉审计环境,包括注册会计师审计的职业特点、注册会计师法律制度以及注册会计师执业准则;2掌握注册会计师职业道德规范,包括注册会计师对职业道德概念框架方法的运用、注册会计师执行审计与其他鉴证业务的独立性要求,以及非执业会员对职业道德概念框架方法的运用;3掌握审计基本原理,包括审计目标、审计计划、审计证据、审计抽样、审计工作底稿,以及信息技术对审计的影响;4掌握审计测试流程,包括风险评估、控制测试以及实质性程序;5掌握各类交易和账户余额审计,包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环、投资与筹资循
2、环以及货币资金审计的特点;6掌握财务报表审计中对特殊项目的考虑,包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、利用他人的工作,以及对会计估计、关联方和期初余额等项目的审计;7掌握完成审计工作与出具审计报告的要求;8掌握其他相关业务,包括特殊审计领域、审阅、其他鉴证业务以及相关服务业务。为熟练掌握专业知识、职业技能,考生需要充分理解和熟练运用中国注册会计师执业准则以及相关指南。中国注册会计师执业准则构成审计考试内容的主要部分,专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应用能力。二、测试内容与能力等级测试内容能力等级(一)审计环境1注册会计师审计职业特点(1)注册会计师审计的起源与发展(2)注册会计师审计的性
3、质(3)注册会计师审计与其他审计的关系2注册会计师管理制度(1)注册会计师考试与注册(2)注册会计师业务范围(3)会计师事务所(4)注册会计师协会3注册会计师法律责任(1)注册会计师的法律环境(2)国外注册会计师的法律责任(3)中国注册会计师的法律责任(4)注册会计师如何避免法律诉讼4注册会计师执业准则(1)注册会计师执业准则制定情况(2)中国注册会计师鉴证业务基本准则(3)会计师事务所业务质量控制准则11111112222122(二)注册会计师协会会员职业道德守则1职业道德基本原则和概念框架(1)职业道德基本原则(2)职业道德概念框架(3)注册会计师对职业道德概念框架的具体运用(4)非执业会
4、员对职业道德概念框架的运用2审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求(1)基本要求(2)经济利益(3)贷款和担保以及商业关系、家庭和个人关系(4)与审计客户发生雇佣关系(5)高级职员与审计客户的长期关联(6)为审计客户提供非鉴证服务(7)收费(8)影响独立性的其他事项222133333333(三)审计基本原理1审计目标(1)财务报表审计目标与审计责任(2)管理层认定与具体审计目标(3)审计过程与审计目标的实现2审计计划(1)初步业务活动(2)总体审计策略和具体审计计划(3)审计重要性3审计证据(1)审计证据的性质(2)获取审计证据的审计程序(3)函证(4)分析程序4审计抽样(1)审计抽样的基本概
5、念(2)审计抽样的基本原理(3)审计抽样在控制测试中的应用(4)审计抽样在细节测试中的运用5信息技术对审计的影响(1)信息技术对审计过程的影响(2)信息技术审计范围的确定(3)信息技术内部控制审计(4)计算机辅助审计技术和电子表格的运用6审计工作底稿(1)审计工作底稿概述(2)审计工作底稿的格式、要素和范围(3)审计工作底稿的归档222222223312221221222(四)审计测试流程1风险评估(1)风险评估概述(2)风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论(3)了解被审计单位及其环境(4)了解被审计单位的内部控制(5)评估重大错报风险2风险应对(1)针对财务报表层次重大错报风险的总体应
6、对措施(2)针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序(3)控制测试(4)实质性程序223332222(五)各类交易和账户余额的审计1销售与收款循环的审计(1)销售与收款循环的特点(2)销售与收款循环的内部控制和控制测试(3)销售与收款循环的实质性程序2采购与付款循环的审计(1)采购与付款循环的特点(2)采购与付款循环的内部控制和控制测试(3)采购与付款交易的实质性程序3生产与存货循环的审计(1)生产与存货循环的特点(2)生产与存货循环的内部控制和控制测试(3)生产与存货循环的实质性程序4人力资源与工薪循环的审计(1)人力资源与工薪循环的特点(2)人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试(3)人力
7、资源与工薪循环的实质性程序5投资与筹资循环的审计(1)投资与筹资循环的特点(2)投资与筹资循环的内部控制与控制测试(3)投资交易的实质性程序(4)筹资活动的内部控制和控制测试(5)筹资交易的实质性程序6货币资金的审计(1)概述(2)库存现金审计(3)银行存款审计33333333333333333333(六)特殊项目的考虑1对舞弊和法律法规的考虑(1)财务报表审计中对舞弊的考虑(2)财务报表审计中对法律法规的考虑2审计沟通(1)注册会计师与治理层的沟通(2)前后任注册会计师的沟通3利用他人的工作(1)利用其他注册会计师的工作(2)利用内部审计工作(3)利用专家的工作4其他特殊项目的审计(1)会计
8、估计的审计(2)关联方的审计(3)首次接受委托时对期初余额的审计3322222222(七)完成审计工作与出具审计报告1完成审计工作(1)完成审计工作概述(2)考虑持续经营假设(3)或有事项(4)期后事项(5)管理层声明2审计报告(1)审计报告概述(2)审计意见的形成和审计报告的类型(3)审计报告的基本内容(4)非标准审计报告(5)比较数据(6)含有已审计财务报表的文件中的其他信息23222233322(八)其他相关业务1特殊审计领域(1)对特殊目的审计业务出具审计报告(2)验资2审阅和其他鉴证业务(1)财务报表审阅业务(2)预测性财务信息的审核2322三、参考法规1中华人民共和国注册会计师法(
9、中华人民共和国主席令第13号,1993年10月31日)2中国注册会计师执业准则(财会20064号)3中国注册会计师执业准则指南(2007年版,会协200789号)4企业会计准则基本准则中华人民共和国财政部令第33号(2006年)5企业会计准则(具体准则)(财会20063号)6企业会计准则应用指南(财会200618号)7企业会计准则解释第1号(财会200714号)8企业会计准则解释第2号(财会200811号)四、样题注册会计师全国统一考试专业阶段考试审计试卷一、单项选择题(本题型共5大题,20小题,每小题1分,本题型共20分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案
10、,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效)(一)A注册会计师负责对甲公司209年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时,A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。1下列有关审计重要性的表述中,错误的是( )。A在考虑一项错报是否重要时,既要考虑错报的金额,又要考虑错报的性质B如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经营决策,则该项错报是重要的C如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平,注册会计师无须要求管理层调整D重要性的确定离不开职业判断2审计风险取决于重大错报风险和检查风险。下列表述正确的是( )。A
11、. 在既定的审计风险水平下,A注册会计师应当实施审计程序,将重大错报风险降至可接受的低水平B. A注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以控制重大错报风险C. A注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以消除检查风险D. A注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见3注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是( )。A. 评估的错报风险越高,则可接受的检查风险越低,需要的审计证据可能越多B. 评估的错报风险越高,则可接受的检查风险越高
12、,需要的审计证据可能越少C. 评估的错报风险越低,则可接受的检查风险越低,需要的审计证据可能越少D. 评估的错报风险越低,则可接受的检查风险越高,需要的审计证据可能越多4在进行风险评估时,A注册会计师通常采用的审计程序是( )。A将财务报表与其所依据的会计记录相核对B实施分析程序以识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C. 对应收账款进行函证D. 以人工方式或使用计算机辅助审计技术,对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对(二)B注册会计师负责对乙公司209年度财务报表进行审计。在审计银行存款时,B注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。5B注册会计师实
13、施的下列程序中,属于控制测试程序的是( )。A取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性B检查银行存款收支的正确截止C检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表D函证银行存款余额6如果乙公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,最有效的审计程序是( )。A重新测试相关的内部控制B检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况C检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D检查该银行账户的银行存款余额调节表7如果B注册会计师要证实乙公司在临近209年12月31日签发的支票是否已登记入账,最有效的审计程序是( )。A函证209年12月31日的银行存款余额B检查20
14、9年12月31日的银行对账单C检查209年12月31日的银行存款余额调节表D检查209年12月的支票存根和银行存款日记账8乙公司某银行账户的银行对账单余额为1 585 000元,在检查该账户银行存款余额调节表时,B注册会计师注意到以下事项:在途存款100 000元;未提现支票50 000元;未入账的银行存款利息收入35 000元;未入账的银行代扣水电费25 000元。假定不考虑其他因素,B注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是( )。A. 1 535 000元B. 1 575 000元C. 1 595 000元D. 1 635 000元(三)C注册会计师负责对丙公司209年度财务报表进行
15、审计。在对固定资产进行审计时,C注册会计师遇到以下事项,请代为作出正确的专业判断。9在查找已提前报废但尚未作出会计处理的固定资产时,以下审计程序中,C注册会计师最有可能实施的是( )。A 以检查固定资产实物为起点,检查固定资产的明细账和投保情况B 以检查固定资产明细账为起点,检查固定资产实物和投保情况C 以分析折旧费用为起点,检查固定资产实物D 以检查固定资产实物为起点,分析固定资产维修和保养费用10以下审计程序中,C注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是( )。A 观察经营活动,并将固定资产本期余额与上期余额进行比较B 询问被审计单位的管理当局和生产部门C 以检查固定资产实物为起点
16、,检查固定资产明细账和相关凭证D 以检查固定资产明细账为起点,检查固定资产实物和相关凭证11C注册会计师向丙公司生产负责人询问的以下事项中,最有可能获取审计证据的是( )。A 固定资产的抵押情况B 固定资产的报废或毁损情况C 固定资产的投保及其变动情况D 固定资产折旧的计提情况(四)D注册会计师负责对丁公司编制的下属子公司K公司209年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时,D注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。12在与丁公司管理层沟通时,D注册会计师应当说明该项业务属于( )。A有限保证的鉴证业务B直接报告业务C其他鉴证业务D合理保证的鉴证业务13在确定该项业务责任方的责任时,
17、下列表述正确的是( )。A丁公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责B丁公司管理层应对K公司财务报表负责,K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责CK公司管理层应对K公司财务报表负责,丁公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责DK公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责14如果在承接业务后出现下列情形,D注册会计师不得变更业务类型的是( )。A丁公司计划将K公司改制上市,要求将该项业务变更为财务报表审计业务B丁公司对该项业务的性质存在误解,要求将该项业务变更为代编简要财务报表业务C审阅发现K公司财务报表存在重大错报,K公司要
18、求将该项业务变更为对财务信息执行商定程序业务D审阅发现K公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报,丁公司要求将该项业务变更为财务报表审计业务,以查清可能存在的其他舞弊行为15如果审阅发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制,D注册会计师可以采取的行动是( )。A要求丁公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务B视其重大与广泛程度出具保留结论或否定结论的报告C视其重大与广泛程度出具保留结论或无法提出结论的报告D单方面解除业务约定,而无需与丁公司管理层沟通(五)E注册会计师负责对戊公司209年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时,E注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判
19、断。16在获取的下列审计证据中,可靠性最强的通常是( )。A. 戊公司连续编号的采购订单B. 戊公司编制的成本分配计算表C. 戊公司提供的银行对账单D. 戊公司管理层提供的声明书17下列各项中,为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是( )。A. 从戊公司销售发票中选取样本,追查至对应的发货单,以确定销售的完整性B. 实地观察戊公司固定资产,以确定固定资产的所有权C. 对已盘点的戊公司存货进行检查,将检查结果与盘点记录相核对,以确定存货的计价正确性D. 复核戊公司编制的银行存款余额调节表,以确定银行存款余额的正确性18在对资产存在性认定获取审计证据时,正确的测试方向是( )。A.
20、 从财务报表到尚未记录的项目B. 从尚未记录的项目到财务报表C. 从会计记录到支持性证据D. 从支持性证据到会计记录19下列与审计证据相关的表述中,正确的是( )。A. 如果审计证据数量足够,就可以弥补审计证据的质量缺陷B. 审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪,对用作审计证据的文件记录,只需考虑相关内部控制的有效性C. 不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D. 会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础20下列与管理层声明相关的表述中,错误的是( )。A. 如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据,注册会计师应当就对财务报表具有重大影响的
21、事项向管理层获取书面声明B如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾,注册会计师应当调查这种情况C. 如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告D. 注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据二、多项选择题(本题型共6大题,20小题,每小题1.5分,本题型共30分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效)(一)A注册会计师负责对甲公司209年度财务报表进行审计。在了解甲公司内部控
22、制时,A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。1在了解控制环境时,A注册会计师应当关注的内容有( )。A甲公司治理层相对于管理层的独立性B甲公司管理层的理念和经营风格C甲公司员工整体的道德价值观D甲公司对控制的监督2为保证所有的产品销售均已入账,甲公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有( )。A对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账B检查销售发票是否经适当的授权批准C将每月产品发运数量与销售入账数量相核对D定期与客户核对应收账款余额3甲公司下列控制活动中,属于经营业绩评价方面的有( )。A由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价B定期与客户
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 审计 考试 大纲 2009 注册会计师 制度 专业 阶段 22
限制150内