内控的固有局限性(共2页).doc
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1、精选优质文档-倾情为你奉上内控局限性大纲完美的内部控制?1992年COSO报告对内部控制的定义是:“内部控制是一个受到董事会、经理层和其他人员影响的过程, 该过程的设计是为了提供实现以下三类目标的合理保证:经营的效果和效率、财务报告的可靠性、法律法规的遵循性。”内部控制的定义明确了四个要点: (1) 是一个过程; (2) 受人为影响; (3) 为了达到三个目标; (4) 合理保证。完美的内部控制系统并不存在固有的局限性不能消除良好的内部控制虽然能够促进单位提高经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性,为管理人员达到其目的提供合理的保证,但无论内部控制的设计和运行多么完
2、善,它也无法消除其本身所固有的局限,内部控制不可能完美无缺。固有局限包括:这部分需要大家找例子来充实1人为错误和误差:误解上级发出的指令、判断失误、疏忽大意、精神不集中、疲劳2管理层凌驾(导致掩饰、包庇)公司经营权与财产所有权两权分离使得公司经营者对公司内部控制制度的贯彻落实缺乏真正的激情。公有产权主体缺位、权责不清,加强内部控制的受益主体不明确。公司内部控制制度会因管理人员滥用职权或故意超越某些特定的内控措施时失效。如对公司经营者“一支笔”制度缺乏监督,可能诱发经营者舞弊。3员工合谋(回避了那些有效性依赖于职责分离的控制程序,如会计和审计、编制和审核、询价和合同)公司内部负责内控环节的员工滥
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