2016年注册会计师税法考试真题及答案.doc
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1、2016年注册会计师税法考试真题及答案一、单选题 1.纳税人的下列财产或财产权利,不得作为纳税质押品的是()。 A.汽车 B.活期存款单 C.定期存款单 D.房屋 2.某市高尔夫球具生产企业 2016 年 9 月 1 日以分期收款方式销售一批球杆,价税合计为 140.万元,合同约定于 9 月 5 日、11 月 5 日各支付 50%价款,9 月 5 日按照约定收到 50%的价款,但并未给客户开具发票,已知高尔夫球具的消费税税率为 10%,该企业 9 月就该项业务应缴纳的消 费税为()。 A.6 万元 B.12 C.14.04 D.0 3.下列关于车船税计税单位确认的表述中,正确的是()。 A.摩
2、托车按“排气量”作为计税单位 B.游艇按“净吨位每吨”作为计税单位 C.专业作业车按“整备质量每吨”作为计税单位 D.商用货车按“每辆”作为计税单位 4.下列税务机关中,负债依法审批增值税一般纳税人最高开票限额的是()。 A.当地税局 B.区县税务机关 C.国家税务总局 D.省国税局 5.纳税人可利用存货计价方法进行税务筹划,在存货价格持续下跌的情况下,会使税务降低的 计价方法是()。 A.先进先出法 B.后进先出发 C.个别计价法 D.计划成本法 6.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的征税率为 17%,退税率为 13%,2015 年 6 月购进原材料一批,取得的增值税专用发票
3、注明全额 500 万元,税额 85 万元。6 月内销货物取得不含税销售额 150 万元,出口货物取得销售额折合人民币 200 万元,上月增值税抵税额 10 万元,该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为()。 A.8 万元 B.20 万元 C.26 万元 D.6 万元 7.企业发生的下列情形中,应当办理注销税务登记的是()。 A.改变生产经营方式 B.改变行政隶属关系 C.住所迁移涉及主管税务机关的变动 D.减少注册资本 8.下列税法要素中,能够区别一种税与另一种税的重要标志是()。 A.纳税地点 B.纳税环节 C.纳税义务人 D.征税对象 9.甲企业 2016 年 1 月因无力偿还乙企
4、业已到期的债务 3000 万元,经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务,该房产的原值 5000 万元,净值 2000 万元,评估现值 9000 万元,乙企业支付差价款 6000 万元,双方办理了产权过户手续,则乙企业计缴契税的计税依据是()。 A.5000 万元 B.6000 万元 C.1000 万元 D.2000 万元 10.企业生产销售的下列产品中,属于消费税范围的是()。 A.电动汽车 B.体肓用鞭炮药引线 C.销售价格为 9000 元的手表 D.铅蓄电池 11.下列权利中作为国家征税依据的是()。 A.管理权力 B.政治权力 C.社会权力 D.财产权力 12.企业缴纳的下列税额中,应作
5、为城市维护建设税计税依据的是()。 A.消费税税额 B.房产税税额 C.城镇土地使用税税额 D.关税税额 13.某油田开采企业 2016 年 3 月销售天然气 90 万立方米,取得不含税增值税收入 1350000元,另向购买方收取手续费 1695 元,延期付款利息 2260 元。假设天然气的资源税税率为 10%,该企业 2016 年 3 月销售天然气应缴纳的资源税为()。 A.135150 元 B.135338.03 元 C.135350 元 D.1350007 14.下列关于消费税征收管理的说法中正确的是()。 A.消费税收入分别入中央库和地方库 B.委托个体工商产加工应税消费品应纳的消费税
6、由受托方代扣向其所在地主管税务机关 申报缴纳 C.消费税纳税人总分支机构在同一地级市但不同县的,由市级税务机关审批同意后,可汇 总缴纳消费税 D.消费税由国家税务局负责征收 15.某内地个人投资者与 2015 年 6 月通过沪港通投资在香港交所上市的 H 股股票,取得股票转让差价所得和股息、红利所得。下列有关对该投资者股票投资所得记征个人所得税的表述中,正确的是()。 A.股票转让差价所得按照 10%的税率征收个人所得税 B.股息红利所得由 H 服公司按照 10%的税率代扣代缴个人所得税 C.取得的股息红利由中国证券登记结算有限责任公司按照 20%的税率代扣代缴个人所得 税 D.股票转让差价所
7、得免予征收个人所得税 16 下列关于税务行政处罚的设定中,正确的是()。 A.国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚 B.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款 C.地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚 D.省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件 17.下列机构中,有权决定税收特别关税的货物适用国别、税率、期限和征收办法的是()。 A.财政部 B.海关总局 C.国务院关税税则委员会 D.商务部 18.企业在境内发生处置资产的下列情形中,应视同销售确认企业所得税应税收入的是()。 A.将资产用于职工资励或福利 B.将资产用于加工另一种产品 C.将资产用于在总分支机构之间
8、转移 D.将资产用于结构或性能改变 19.某企业 2016 年 3 月进口载货汽车 1 辆;4 月在国内市场购罝载货汽车 2 辆,支付全部价款和价外费用为 75 万元(不含增值税),另支付车辆购置税 7.5 万元,车辆牌照费 0.1 万元,代办保险费 2 万元;5 月受赠小汽车 1 辆。上述车辆全部为企业自用。下列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中,正确的是()。 A.国内购罝载货汽车的计税依据为 84.5 万元 B.进口载货汽车的计税依据为关税关税价格加关税 C.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税 D.国内购罝载货汽车的计税依据为 77 万元 20.某工业企业 2016 年
9、 2 月自建的厂房竣工并投入使用。该厂房的原值为 8000 万元,其中用于储存物资的地下室为 800 万元。假设房产原值的减除比例为 30%,地下室应税原值为房产原值的 60%。该企业 2016 年应缴纳房产税()。 A.56 万元 B.59.14 万元 C.61.60 万元 D.53.76 万元 21.某作家的一部长篇小说从 2016 年 3 月 1 日起在某报纸副刊上连载,每日刊出一期,到 5月 31 曰结束,共刊出 92 期,每期稿酬 500 元。2016 年 2 月 10 日,该作家取得该社预付稿酬3000 元,开始连载后报社每周支付一次稿酬,至 5 月 31 日已结清全部稿酬。下列关
10、于报社代扣代缴稿酬个人所得税表述中正确的是()。 A.应以每周支付稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税 B.应以每周实际支付的稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税 C.应以实际支付的全部稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税 D.应以预付稿酬作为一次稿酬据以代扣代缴个人所得税 22.下列房地产交易行为中,应当计算缴纳土地增值税的是()。 A.县城居民之间互换自有居住用房屋 B.非营利的慈善组织将合作建造的房屋转让 C.房地产开发企业代客户进行房地产开发,开发完成后向客户收取代建收入 D.房地产公司出租高档住宅 23.下列关于海外账户税收遵从法案的表述中,正确的是()。 A.海外账户税收遵从
11、法案规定举证责任最终由纳税人承担 B.海外账户税收遵从法案的主要目的是追查全球企业避税情况 C.根据海外账户税收遵从法案被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴 40%的预提 所得税 D.海外账户税收遵从法案仅适用于美国境内 24.某企业转让代个人持有的限售股,取得转让收入 68 万元,但不能提供真实的限售原值凭证。该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是()。 A.13.6 万 B.14.45 万元 C.15.3 万元 D.12.75 万元 二、多选题 1.电网公司甲在 2016 年 4 月与发电厂订了购销电合同 1 份,与保险合同丙签订了保险合同 1 份,直接与用户签订了供电合同若干份,另与房地
12、产幵发公司丁签订了一份购房合同。下列说明甲公司 计缴纳花税的表述中,正确的有()。 A.与丙签订的保险合同按保险合同缴纳印花税 B.与乙签订的购电合同按购电合同缴纳印花税 C.与用户签订的供电合同按购销合同加纳印花税 D.与丁签订的购房合同,按产权转移书缴纳印花税 2.企业生产或开发的下列资源产品中,应当征收资源税的有()。 A.人造石油 B.深水油气田开采的天然气 C.地面抽采的煤层气 D.充填开采置换出来的煤炭 3.甲企业从境外进口一批化妆品,下列关于该业务征缴消费税的表述中正确的有()。 A.甲企业应向报关地海关申报缴纳消费税 B.甲企业应当自海关发进口消费税专用缴款书之曰起 15 日内
13、缴纳税款 C.海关代征的消费税应分别入中央库和地方库 D.甲企业使用该进口已税化妆品生产化妆品准许扣除进口环节缴纳的消费税 4.增值税一般纳税人销售自产的下列货物中,可选择按照简易办法计算缴纳增值税的有()。 A.生产建筑材料所用的沙土 B.水泥为原材料生产的水泥混凝土 C.用微生物制成的生物制品 D.县级以下小型火力发电单位生产的电力 5.下列业务中,属于税务代理人业务代理范围的有()。 A.办理增值税纳税申报 B.办理增值税专用发票领购手续 C.审查增值税纳税情况 D.利用主机和共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票 6.税收立法程序是税收立法活动中必遵循的法定步骤,目前我国税收
14、立法程序经过的主要阶段有()。 A.提议阶段 B.通过阶段 C.审议阶段 D.分布阶段 7.企业实施合并重组,通过企业所得税一般性税务处理方法时,下列处理正确的有()。 A.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补 B.合并企业应按照账面价值接受被合并企业负债的计税基础 C.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理 D.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础 8.下列方法中属于税务检查方法的有()。 A.合查法 B.外用法 C.抽查法 D.现场检查法 9.下列措施中属于海关法赋予海关可以采取的强制措施有()。 A.变价抵缴 B.强制补缴 C.补征税额 D.征收关税滞纳金 三、
15、计算题 1.我国居民企业甲在境外进行了投资,相关投资结构及持股比例如下: 2015 年经营及分配状况如下: (1)B 国企业所得税税率为 30%,预提所得税税率为 12%,丙企业应纳税所得总额 800 万元, 丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。 (2)A 国企业所得税税率为 20%,预提所得税税率为 10%。乙企业应纳税所得总额(该应纳所得 税总额已包含投资收益还原计算的间接税款)1000 万元,其中来自丙企业的投资收益为 100 万元, 按照 12%的税缴纳 B 国预提所得税 12 万元;乙企业在 A 国享受税收抵免后实际缴纳的税额 180万元,乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分
16、配。 (3)居民企业甲适用的企业所得税税率 25%,其中来自境内的应纳税所得额为 2400 万元。 要求: (1)简述居民企业可适用境外所得税收抵免的税额范围。 (2)判断企业丙分企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。 (3)判断企业丙分企业乙的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。 (4)计算企业乙所纳税额属于企业甲负担的税额。 (5)计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额。 (6 )计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免限额。 2.某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务,为增值税一般纳税人,2015 年 9 月份经营如下业务: (1)将生产的 800 辆
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