企业所得税年纳税申报表课件.ppt
《企业所得税年纳税申报表课件.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《企业所得税年纳税申报表课件.ppt(126页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、企业所得税年度纳税申报表讲解企业所得税年度纳税申报表讲解2015年年1月月新申报表主要构成新申报表主要构成 除报表封面、填报表单外,申报表共除报表封面、填报表单外,申报表共4141张:张: 1 1张基础信息表;张基础信息表; 1 1张主表;张主表; 6 6张收入、支出、费用明细表;张收入、支出、费用明细表; 1515张纳税调整表;张纳税调整表; 1 1张亏损弥补表;张亏损弥补表; 1111张税收优惠表;张税收优惠表; 4 4张境外所得抵免表;张境外所得抵免表; 2 2张汇总纳税表。张汇总纳税表。新申报表主要构成新申报表主要构成封面封面填报填报表单表单基础基础信息表信息表A100000A1000
2、00中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A A类)类)收入、成本、收入、成本、费用表(费用表(6 6) 免税、减计收入免税、减计收入及加计扣及加计扣二级附表二级附表4 4张张弥补亏损弥补亏损明细表明细表所得减免所得减免 抵扣应纳税抵扣应纳税所得额所得额减免所减免所得税得税二级附表二级附表2 2张张税额抵免税额抵免纳税调整纳税调整明细表明细表二级附表二级附表1212张张三级附表三级附表2 2张张境外所得境外所得抵免表抵免表汇总纳税汇总纳税企业分摊表企业分摊表二级附表二级附表1 1张张二级附表二级附表3 3张张封面封面 税款所属期间税款所属期间 纳税人识
3、别号及名纳税人识别号及名称称 填报日期填报日期 签字盖章签字盖章填报表单填报表单 列示申报表全部表单的名称及编号。列示申报表全部表单的名称及编号。 纳税人在填报申报表之前,根据企业的涉税业纳税人在填报申报表之前,根据企业的涉税业务,选择务,选择“填报填报”或或“不填报不填报”。 选择选择“填报填报”的,需完成该表格相关内容的填的,需完成该表格相关内容的填报;选择报;选择“不填报不填报”的,可以不填报该表格。的,可以不填报该表格。表单编号表单编号表单名称表单名称选择填报情况选择填报情况填填 报报不填报不填报A000000企业基础信息表企业基础信息表A100000中华人民共和国企业所中华人民共和国
4、企业所得税年度纳税申报表得税年度纳税申报表(A类)类)A101010一般企业收入明细表一般企业收入明细表企业基础信息表企业基础信息表- -基本信息基本信息企业基础信息表企业基础信息表- -主要会计政策和估计主要会计政策和估计企业基础信息表企业基础信息表- -企业主要股东及对外投资情况企业主要股东及对外投资情况利润总额计算利润总额计算应纳税所得额计算应纳税所得额计算应纳税额计算应纳税额计算附列资料附列资料收入、成本、费用明细表收入、成本、费用明细表 A101010A101010 一般企业收入明细表一般企业收入明细表 A101020A101020 金融企业收入明细表金融企业收入明细表 A10201
5、0A102010 一般企业成本支出明细表一般企业成本支出明细表 A102020A102020 金融企业支出明细表金融企业支出明细表 A103000A103000 事业单位、民间非营利组织收入、事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表支出明细表 A104000A104000 期间费用明细表期间费用明细表收入、成本、费用明细表收入、成本、费用明细表 一般企业填报:一般企业填报:A101010A101010 一般企业收入明细表一般企业收入明细表A102010A102010 一般企业成本支出明细表一般企业成本支出明细表A104000A104000 期间费用明细表期间费用明细表 金融企业填报:金融企业填
6、报:A101020A101020 金融企业收入明细表金融企业收入明细表A102020A102020 金融企业支出明细表金融企业支出明细表A104000A104000 期间费用明细表期间费用明细表 事业单位、民间非营利组织填报:事业单位、民间非营利组织填报:A103000A103000 事业单位、民间非营利组织收入、事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表支出明细表一般企业收入明细表一般企业收入明细表事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表期间费用明细表期间费用明细表弥补亏损明细表弥补亏损明细表企业所得税年度纳税申企业所得税年度纳税申报表报表(2014年版
7、年版)培训培训纳税调整部分 表格架构: 15=115=1( (一级附表一级附表) )+12+12(二级附表)(二级附表)+2+2(三级附表)(三级附表) 适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。纳税人根据税法、相关税收政策,以及国家统一会计制度的规定,填报会计处理、税法规定,以及纳税调整情况。 汇总反映纳税调整情况,其调增金额、调减金额,转入主表15、16行进行应纳税所得额的计算。 本表中15项项目要求根据相应附表填报,其他直接在本表填报。 本表主要关联报表为主表、纳税调整体系的其他附表、境外所得纳税调整后所得明细表(表A108010)。(一)(一)A105000 纳税调整项目明
8、细表纳税调整项目明细表1. “按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”税税 条例56条:企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产投资资产、存货等,以历史成本为计税基础。前款所称历史成本,是指企业取得该项资产时实际发生实际发生的支出。 所以:长期股权投资的初始投资成本无论大于,还是小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,都不调整长期股权投资的计税基础。 权益法核算 1、初始投资成本投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整已确认的初始投资成本。(无差异)会会只有调减金额2. “2. “交易性金融资产初始投资调整交易性金融资产
9、初始投资调整”(新增)(新增)税税会 条例56条:企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产投资资产、存货等,以历史成本为计税基础。前款所称历史成本,是指企业取得该项资产时实际实际发生发生的支出。 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债,相关交易费用应当直接交易费用应当直接计入当期损益计入当期损益;对于其他类别的金融资产或金融负债,相关交易费用应当计入初始确认金额。 借:交易性金融资产 投资收益(交易费用) 贷 :银行存款等 只有调增金额只有调增金额3. “3. “公允价值变动净损益公允价值变动净损益”税税会 条例56条:企业的各项资产,包括固
10、定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产投资资产、存货等,以历史成本为计税基础。 前款所称历史成本,是指企业取得该项资产时实际实际发生发生的支出。 企业持有各项资产期间资产增值或者减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础。 企业应当按照公允价值对金融资产进行后续计量。资产负债表日,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值与其账面余额公允价值与其账面余额的差额,应计入的差额,应计入“公允价值变动损益公允价值变动损益”科目。科目。 公允价值升高时: 借:交易性金融资产-公允价值 贷 :公允价值变动损益 (差异,调整) 主要:交易性金融资产
11、、指定以公允价值计量的且其变动计入当期损益的金融资产、投资性房地产。4. “4. “不征税收入不征税收入”、“不征税收入用于支出所形成的费用不征税收入用于支出所形成的费用” ” 税税 企业所得税法第企业所得税法第7 7条:收入总额中的下列收入为不征税收条:收入总额中的下列收入为不征税收入:一是财政拨款;二是依法收取并纳入财政管理的行政事业性入:一是财政拨款;二是依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;三是国务院规定的其他不征税收入。收费、政府性基金;三是国务院规定的其他不征税收入。 条例第条例第2626条:国务院规定的其他不征税收入,是指企业取条:国务院规定的其他不征税收入,是指企
12、业取得的,由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批得的,由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。准的财政性资金。 条例第条例第2828条:企业的不征税收入用于支出所形成的费用或条:企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产,不得扣除或者计算对应的折旧摊销扣除。者财产,不得扣除或者计算对应的折旧摊销扣除。 其他:财税(其他:财税(20082008)151151号、号、财税(财税(20112011)7070号号、财税、财税(20122012)2727号、财税(号、财税(20082008)136136号。号。会 企业会计准则企业会计准则1616号号政府补助政府补
13、助 收到补助:收到补助: 借:银行存款等借:银行存款等 贷:递延收益贷:递延收益(与资产相关或与以后期间收益相关)(与资产相关或与以后期间收益相关) 或营业外收入或营业外收入(计入当期损益)(计入当期损益) 发生支出:发生支出: 借:管理费用等(差异,调整借:管理费用等(差异,调整) 贷:银行存款等贷:银行存款等 分摊递延收益,同时结转营业外收入:分摊递延收益,同时结转营业外收入: 借:递延收益借:递延收益 贷:营业外收入(差异,调整贷:营业外收入(差异,调整) 4. “4. “销售折扣、折让和退回销售折扣、折让和退回”(新增)(新增)税税商业折扣国税函(2008)875号:企业为促进商品销售
14、而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣,商品销售涉及商业折扣的,应当按照商业折扣后商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 会会计准则14号:销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后商业折扣后的金额的金额确定销售商品收入金额。商业折扣,是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。确认收入时进行折扣扣除,基本无差异确认收入时进行折扣扣除,基本无差异税税销售折让和退回 国税函(国税函(20082008)875875号:企业已经确认销售收入的售出商品发号:企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生生销售折让和销售退回,应当在发生当期当期冲减当期销售商品收入。冲减当
15、期销售商品收入。 会 销售折让:企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的,应当在发生时发生时冲减当期销售商品收入。 销售退回:企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,应当在发生时发生时冲减当期销售商品收入。报告年度或以前年度销售的商品,在资产负报告年度或以前年度销售的商品,在资产负债表日后至年度财务报告批准报出前退货退回的,应作为资产负债表日后事项债表日后至年度财务报告批准报出前退货退回的,应作为资产负债表日后事项的调整事项处理,调整的调整事项处理,调整报告年度报告年度的收入、成本等。的收入、成本等。会计准则14号基本无差异。资产负债表日后事项追溯调整,存在差异,需调整(一般
16、为报告期调增,当期所在年度调减)5. “5. “业务招待费支出业务招待费支出”税税会 企业会计准则规定,企业发生的业务招待费,不论是哪个部门发生的,统一在管理费用科目核算。 部分企业出于会计核算可理解性原则的要求,将专设的销售机构发生的业务招待费放在“销售费用”科目核算,将其余的业务招待费放在“管理费用”科目核算。 条例43条:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%。 国税函(2009)202号:企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费用扣除限额时,其销售(营业)收入额应包括视同销售(营业)收入视同销售(营业)收入。
17、国税函(2010)79号:对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等),其从被投资企业所分配的股息、红利及股权转让收入股息、红利及股权转让收入,可以按照规定的比例计算业务招待费的扣除限额。 1、A104000期间费用明细表,业务招待费(销售费用、管理费用)与调整表中业务招待费支出账载金额,基本一致(填报A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表例外)。 另外,广告费和业务宣传费、佣金和手续费,在期间费用明细表和纳税调整项目明细表两张表中都有会计核算金额的填报。 2、计提基数:主表第1行+视同销售表第1行+视同销售表第23行-视同销售表第27行+股息、红利以及股权转让
18、收入(从事股权投资业务的企业)6. “ “利息支出利息支出”税税会 企业会计准则借款费用第四条的规定:“企业发生的借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的,应当予以资本化,计入相关资产成本;其他借款费用,应当在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益。” 条例38条:企业在生产经营活动中发生的下列利息支出,准予扣除: 非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出; 非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的
19、数额的部分。利率计算的数额的部分。 其他主要文件其他主要文件:财税2008121号、国税函2009312号、国税函2009777号、国家税务总局公告2011年第34号 1 1、第、第1818行行“(六)利息支出(六)利息支出”:第:第1 1列列“账载金额账载金额” ” 填报纳税人向非金融企业借款,填报纳税人向非金融企业借款,会计核算计入当期损益的利息支出的金额;第会计核算计入当期损益的利息支出的金额;第2 2列列“税收金额税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除填报按照税法规定允许税前扣除的的利息支出的金额。的的利息支出的金额。 2 2、只对利息支出的费用化支出进行调整。、只对利息支出的费用化支
20、出进行调整。 3 3、关联方利息支出(资本弱化管理)、关联方利息支出(资本弱化管理)-特特别纳税调整(第别纳税调整(第4141行)。行)。7. “ “罚金、罚款和被没收的财物罚金、罚款和被没收的财物”、“税收滞纳金、加收税收滞纳金、加收利息利息”、“赞助支出赞助支出”、“与取得收入无关的其他支出与取得收入无关的其他支出” 税税增加了增加了“加收利息加收利息” 调整项目调整项目 企业所得税法第企业所得税法第10条:计算应纳税所得额时,下列支出不得扣条:计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除除(一)向投资者支付的利息、红利等权益性投资收益款项;(二)企(一)向投资者支付的利息、红利等权益性投资收益款
21、项;(二)企业所得税税款;(三)业所得税税款;(三)税收滞纳金税收滞纳金;(四);(四)罚金、罚款和被没收财物的罚金、罚款和被没收财物的损失损失;(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;(六);(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;(六)赞助支出赞助支出;(七)未经核定的准备金支出;(八)(七)未经核定的准备金支出;(八)与取得收入无关的其他支出与取得收入无关的其他支出。 条例条例121条:税务机关根据税收法律、行政法规的规定,对企业条:税务机关根据税收法律、行政法规的规定,对企业做出的特别纳税调整的,应当对补征的税款,自税款所属纳税年度的次做出的特别纳税调整的,应当对补征的税款,自税款所属纳税年度
22、的次年年6月月1日起至补缴税款之日止的期间,按日加收利息。不得在计算应纳日起至补缴税款之日止的期间,按日加收利息。不得在计算应纳税所得额时扣除。税所得额时扣除。 8. “与未实现融资收益相关在当期确认的财与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用务费用” 结合结合A105020A105020未按权责发生制确认收入纳税未按权责发生制确认收入纳税调整明细表理解。调整明细表理解。9. “ “佣金和手续费支出佣金和手续费支出”(新增)(新增)税税与期间费用表中“佣金手续费”的勾稽。 财税(2009)29号:企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不
23、得扣除。 1.保险企业:财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数,下同)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。 2.其他企业:按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。 国家税务总局公告2012年15号公告:电信企业在发展客户、拓展业务等过程中(如委托销售电话入网卡、电话充值卡等),需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的,其实际发生的相关手续费及佣金支出,不超过企业当年收入总额5%的部分,准予在企业所得税前据实扣除。10. “ “跨期扣除项目跨期扣
24、除项目” 填报维简费、安全生产费用、维简费、安全生产费用、预提费用预提费用、预计负债、预计负债等跨期扣除项目调整情况。第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的跨期扣除项目金额;第2列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额。11. “ “境外所得分摊的共同支出境外所得分摊的共同支出” 第第3 3列列“调增金额调增金额”,为境外所得纳税调整后所得明细表,为境外所得纳税调整后所得明细表(A108010A108010)第)第1010行第行第16+1716+17列的金额。列的金额。12.资产减值准备金税税 条例56条:企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资
25、资产投资资产、存货等,以历史成本为计税基础。前款所称历史成本,是指企业取得该项资产时实际发生实际发生的支出。 企业持有各项资产期间资产增值或者减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础。 设置A105120特殊行业准备金纳税调整明细表,简单区分:不允许税前扣除VS特例允许税前扣除。 仅调整持有期间(提取、转回等)的资产减值准备金情况,涉及资产处置的,发生损失,填报A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表调整。 13. “ “特别纳税调整应税所得特别纳税调整应税所得” 第第3 3列列“调增金额调增金额”填报纳税人按特别纳税调整规定填报纳税人按特别纳税调整规
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 企业所得税 纳税 申报 课件
限制150内