2会计内部稽核实验ppt.ppt
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1、会计内部稽核实验,一、会计内部稽核制度二、会计岗位职责分工三、如何设计内部稽核制度,一、会计内部稽核制度(一)内部控制制度简介 内部会计控制源远流长。古老的中国统治者为了防止掌管财物的官吏贪污舞弊,弄虚作假,对其实施了严密的分工牵制与相互考核等方法,以达到“一毫财富之出入,数人耳目之通焉”的目的。,有人曾经对公司财务失败的原因做过汇总统计:在失败原因的百分比中,因为疏忽占4%,欺诈占2%,灾祸占1%,经营管理不善占91%,其他不知因素占2%。从中可以看到,90%以上的企业失败都可能与管理失控有关。,20世纪初到40年代,人们出于对控制财产行为的需要,已经出现了对内部牵制的认识。最早的内部牵制由
2、职责分工、会计记账、人员轮换等三个要素构成。关于内部牵制的认识,人们重在事务分管,明确分工,加强责任。在现代的会计内部控制理论中,内部牵制仍占有相当重要的地位,成为有关组织机构控制、职务分离控制的基础。,企业内部会计控制主要包括以下九个方面的内容:1、货币资金控制。2、实物资产控制。3、对外投资控制。4、工程项目控制。5、采购与付款控制。6、筹资控制。7、销售与收款控制。8、成本费用控制。9、担保控制。,(二)什么是会计机构内部稽核制度?为什么要建立内部稽核制度?稽核是稽查和复核的简称。内部稽核制度是内部控制制度的重要组成部分。会计稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作
3、。,建立会计机构内部稽核制度,其目的在于防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊。通过稽核,对日常会计核算工作中出现的疏忽、错误等及时加以纠正或者制止,以提高会计核算工作的质量。会计稽核是会计工作的重要内容,也是规范会计行为、提高会计资料质量的重要保证。,因此,几经修订的会计法,始终强调各单位应该建立、健全内部稽核制度。最新的会计法在第三十七条作出了如下规定:“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。”根据该规定,会计稽核制度的制定,是单位财务部门必须进行的一项规范性工作。,(三)会计稽核制度的基本特点 会计稽核制度同其他管理
4、制度不同,具有它自身的特点:一是主体的独立性。稽核人员不从事所核查业务的核算,出纳也不得兼任稽核岗。 二是客体的重要性。根据单位的规模、组织体制及其经济活动的具体情况,就主要会计核算点和经济控制点设置稽核,不是面面俱到。,三是内容的广泛性。根据单位的实际需要,稽核的涉及面很广,如会计核算过程的凭证稽核、帐表稽核、投资稽核、材料稽核、工程合同稽核等。 四是监督的及时性。稽核工作贯穿在会计核算、财务活动和经济活动的全过程,可进行事前稽核、事中稽核、事后稽核,要讲究时效。五是制度的协调性。稽核制度应与其他管理制度、责任制度统一,共同实现单位的管理目标。,返回,二、会计岗位职责分工 没有规矩,不成方圆
5、。没有堤坝,河水会泛滥。许许多多古今中外的大量案例雄辩地证明了这样一个客观事实:经济越发展,会计越重要,内部会计控制更重要。,(一)案例资料: 1995年2月27日,国际金融界的一条消息令举世震惊:有着232年灿烂历史、一度排名世界第六的英国巴林银行(BARINGS)倒闭,其主要原因是内部会计失控导致过度炒卖金融衍生品。衍生资本期货交易的特点在于它可以较少的保证金做大笔交易,如运用得当,可用低成本获取高收益,因而这种交易近年来发展极为迅速。炒卖金融衍生产品竟能令一家名誉卓著的大银行倒闭,其原因何在?,思考: 从表面上来看,主要原因似乎是一个年轻的交易人员利森的违规操作。但问题仅仅出在一个交易员
6、身上吗?是谁给了他大到足以毁掉一个银行的风险权?这还应从其总部的管理与控制的疏漏中去寻找:巴林银行赋予了利森过大的权利,利森在新加坡独立操作,集操作权、会计权和监督权于一身,银行没有对其进行有效的监督。英国巴林银行倒闭的事实告戒人们:企业在日常运转时必须加强内部控制,尤其是对会计的控制与监督。,(二)不相容职务分离内部会计控制的基本方法之一是不相容职务分离控制。如果一个会计人员既保管支票印章,又负责签发支票;既记录支票登记簿,又登记银行存款日记账;既负责编制会计凭证,又负责企业与银行之间账目的审核与对账等工作;如此等等,就完全不符合不相容职务分离的控制原则,很有可能会导致舞弊行为的发生。不相容
7、职务间实行分离的核心是“内部牵制”。,五种不相容职务间应实行如下分离:授权批准职务与执行业务职务相分离。执行业务职务与监督审核职务相分离。执行业务职务与会计记录职务相分离。财产保管职务与会计记录职务相分离。执行业务职务与财产保管职务相分离。,例如,在企业的某项资产管理中,资产的保管、资产的记录、资产的保管与记录之间核对检查的三项职务就是不相容职务,应当实行分离。当然,不相容职务分离这项控制需要各个职务分离的员工各守其责,如果担任不相容的职工之间相互串通勾结,则不相容职务分离的作用就会消失殆尽。岗位轮换是一项行之有效的内控方法。,(三)会计机构设置和岗位分工 集中设置:指仅在企业一级 机构设置会
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