【税制论文】施行半二元所得税制国家税制的经历讨论.docx
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1、【税制论文】施行半二元所得税制国家税制的经历讨论摘要:我国个人所得税改革正在稳步推进,国外发达国家的税制经历十分是半二元所得税制经历对我国制定个人所得税制有较大的借鉴意义。本文分析半二元所得税制的以个人为单位征收的国家案例日本和以家庭为单位征收的国家案例法国的经历,提出对我国的借鉴之处,并对我国个人所得税税制改革提出建议。关键词:半二元所得税制;外国经历借鉴;税制改革建议一、前言我国个人所得税是从新中国成立以来开场征收,1980年正式出台了法律进行规范,到2016年个人所得税已经成了我国第四大税种。然而我国由于征管简便等历史原因,一直以来实行的是分类的个人所得税制,个人所得税的大体形式一直没有
2、突破,而改革一直围绕着工资薪金类的起征点进行调整,范围过小,改革效果不如预期。到2021年3月,财政部部长楼继伟开场提出“改税制,而非一味提高工资薪金起征点的个人所得税改革想法,并且在2021年下半年提交了部分个人所得税改革方案,除了调整税率构造之外,其中非常突破性的改动就是转变为以家庭为单位征收的分类与综合的个人所得税制,这为个人所得税将来的发展指明了方向。而在西方发达国家当中,大部分都是实行二元、半二元、半综合、综合个人所得税制度的,并且也分别有采用家庭和个人为纳税单位的国家。由于西方国家主要采用混合型个人所得税,无论经济发展水平、征管水平还是施行历史和经历,都对中国具有较大的借鉴意义。大
3、分类、小综合的半二元所得税制应该是我国将来税制改革的方向。因而,下面选择同样实行半二元所得税制但采用不同纳税单位的国家日本个人和法国家庭,进行比照分析,为中国将来个人所得税以家庭为单位征收提供指导。二、以个人为单位征收的国家经历日本日本将劳动经营所得先分类后综合,汇算清缴、多退少补;而资本利得单独征税,与我国将来个人所得税制框架大体类似;在此形式下,日本以个人为纳税单位,仍然体现了“家庭的思想,对我国有下面借鉴之处。第一,在奉养老人、抚养子女方面,考虑家庭生计扣除。生计扣除从人和事的角度都考虑到了纳税人的需求和负担,例如个人纳税人口扣除配偶费用、抚养奉养老小的费用根据被奉养抚养者的年龄,扣除额
4、不同;以及看病医疗费、社会保险费、捐赠费等等。形式上固然规定配偶单独申报,但本质上人性化地考虑了纳税人的家庭负担以及亏损额度。详细的项目扣除额。能够看出最高扣除额是抚养19-22岁子女,体现了日本对高等教育和人才的重视;同时70岁以上的双亲或单亲父母,扣除额也相对较高,与日本老龄化严重以及尊老、敬老的文化有.第二,“大综合自行申报与“小分类源泉扣缴结合,辅以颜色区分奖励。10类劳动、经营所得主要采用个人自行申报的方式,用颜色区分白色申报表用于一般情况的纳税人,蓝色申报表可用于及时正确纳税、纳税信誉高的纳税人,以后纳税可享受一定程度的优惠。而对于一些小规模的资本利得采用,由于数额小且;较为明确,
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