税收监控管理的必需分析.docx
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1、税收监控管理的必需分析税源监控是对税收源头施行监督与控制,是指税务机关通过各种方式,最大限度地把握应征税源的规模和发展方向,通过税源监控,可对税源进行跟踪,了解税源的活动经过,把握税金状况并分析影响税金数量变化的因素。随着社会主义市场经济体制的发展和信息网络时代的到来,税源分布的领域越来越广,税源的流动性和隐蔽性越来越强,税源失控的问题越来越多,性质也越来越严重,因而进一步强化税源监控是非常必要和迫切的。一、当前税源监控(税收监控)存在的主要问题(一)税源监控乏力,现行税源监控重视程度不够、手段单一。现行的税源监控大部分是地区对当年纳税大户列入监控名单,按季度对企业上报的会计报表、审批表等相关
2、资料进分析、取数,知足于对上报报表的需要。对税源的增减变化分析停留在本期对上期数据的比拟上,税源监控忽视了对中小纳税户的税源监控管理。中小企业要发展到一定规模、产值、纳税数额后才列为重点税源,纳入税源监控管理。由于忽视了对中小纳税户的平常税源监控管理,对税源的增减变化、分析缺乏有效的根据,出现预测税收收入出现偏差大的现象。除了上述的手段外,有的地区还通过对企业开设的银行账户、资金往来等情况进行监控,这对于账务健全的纳税人,能够讲是一种比拟好的监控手段。但这种监控手段在实际中根本没有落实,停留在上报的材料中我们采取了那些手段。分析原因一是重视程度不够,国税机关对税源监控的目的、所发挥的作用没有引
3、起高度重视;二是没有专门的税源监控机构,目前税源监控工作主要附设在计征部门,计征部门的人员大都是懂税收会计和征收业务的操作,而对企业会计知识、成本核算等不了解,很难对企业的财务活动施行监控管理,而且计征部门的人员没有更多的时间深化纳税人,对企业的生产、经营活动、销售收入、应纳税金等基本不把握,更谈不上对资金运转活动、银行往来等情况的监控;三是税务机关没有与金融机构实行联网,对企业开设的银行账户、银行资金往来等情况靠企业的自觉上报,对不上报的很难施行监督管理。(二)各种非公经济的大量出现,账务不健全、会计报表不齐全、现金交易增加等到给税源监控增加了难度。现行新办的大量有限责任公司,其实是私营有限
4、责任公司,有的还是在个体工商业户的基础上发展组建的公司,缺乏建账意识或者讲纳税人以为健全账务核算,税务机关按查账征收比定期定额征收税负太高,要多交税,不建账能够少交税(税务机关难查实)。税务机关强行要求企业建立健全账务,纳税人以种种理由拒绝或者虽建立账务,主要是应付税务机关,收入不全部纳入核算,或者只将开具发票的收入纳入核算,对现金收款,现金交易部分以为税务机关难以查核,存在查得着是税务机关的,查不到是我纳税人的侥幸心理。申报不实,严重侵蚀税基,税源监控失去应有的作用。(三)税源监控范围窄,信息渠道不畅。从体制形式和管理手段来分析,现行的征管体制是实行征、管、查三分离,应该来讲是一种比拟好的体
5、制,税收管理员在对纳税人的日常管理中,能够对纳税人的生产、经营状况、纳税申报等资料收集、归类提供税源管理部门进行分析。但现行管理员制度由于税收管理员管户较多,据对基层税收管理人员的调查,每一个税收管理人员的管理户企业在40户左右,个体管户在100多户,由于工作任务繁多,深化纳税人调查了解的时间少,只能应付平常的征管工作,大部分税收管理员什么是税收监控。如何监控根本不知道,对所获取的部分纳税人的生产、经营状况、纳税申报等资料只记录在笔记本上,没有规定必须进行分类分析和上报相关部门,造成相关信息的浪费。现行的征收管理手段固然实行计算机征收监控,只能是部分监控,如:已登记的纳税人能否来进行申报缴税,
6、申报率、入库率、处罚率等能否到达指标,但对纳税人申报能否属实,申报的收入能否与纳税人的生产规模相符合,开具的发票能否合规,企业的生产计划、发展规划对税收的影响变化等需要人员核查分析,由于国税局的计算机没有与相关部门进行联网,无法获取相关纳税人在相关部门的信息,全面施行税收监控成为一句空话。目前实行与工商部门进行户籍信息交换,但从交换来的信息来看,质量不高、利用价值不大,表如今工商部门对每一个独立的纳税人下设的门店都办理营业执照、而国税机关只对独立的纳税人办理税务登记证,对长期经营而未办理工商执照的纳税人,国税机关管理中发现的纳入税收管理,未发现的构成漏管户。同时与地税部门的信息交换目前只是运输
7、发票。因而大量的信息要靠税收管理人员来提供。实际上计算机就目前的管理手段来讲没有起到真正的全面税收监控作用,侧重对税务机关的内部程序监控、人员操作失误上,而对纳税人的资金运转、货物的流动、销售收入增减变化等影响税收变化的主要因素不能进行有效的监控。(四)对税源监控的认识存在偏差。当地地方政府的计划发展项目由于各种因素的制约没有完成项目或者固然发展起来,成立了公司,按设计能力和规模、产品的销路和价格、企业的生产计划等来预测税源的变化,实现税收的监控,强化对纳税人税基的管理。但由于各种因素的制约,如:电力的供给、原燃材料的供给等出现问题,不能实现预期的目的,对税源的预测和分析、税收任务、税收的监控
8、将出现大的偏差。(五)税收监控力度乏力。作为税收监控手段之一的银行账号的监控,根据(税收征管法)第十七条的规定:从事生产、经营的纳税人应当根据国家的有关规定,持税务登记证件,在银行或其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户,并将其全部账号向税务机关报告。(税收征管法施行细则)第六十条规定:未根据规定将其全部银行账号向税务机关报告的,由税务机关责令限期改正,能够处2000元下面的罚款;情节严重的,处2000元以上1万元下面的罚款。但实际情况是企业在银行或其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户,无须提供税务登记证件,造成纳税人在多家金融机构开设账户,纳税人在办理税务登记证时只提供基本存款账户
9、,以后开设的银行账户不向税务机关报告,从几年的税务违法案件中,没有一户是因纳税人未提供全部银行账户而处罚的,实际情况是有的纳税人为了到达逃避贷款、债务、偷逃税款等目的,在多家、多处开设银行账户而不向税务机关报告,税务机关发现后只是责令纠正,没有进行处罚,导致企业实现的应税收入、应纳税额长期在其他账户进行循环,致使应纳税款、查处的税款或发生的欠缴税款无法追缴入库(如:石屏县某化工企业2005年发生欠税,税务机关屡次催缴,企业以无资金为借口,不缴纳欠税,税务机关到纳税人提供的银行账户进行咨询,无存款收入,后经多方调查,发现企业把销售货款转入另一账户,通过采取措施,欠税得以追缴),严重影响了税基、应
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