(高职)第6章:《税法(第9版)》ppt课件.pptx
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1、(高职)第6章:税法(第9版)ppt课件王王 曙曙 光光主主 编编税税 法法content个人所得税基础知识个人所得税的概念一般是对个人应税所得征收的一种税。我国的个人所得税是指对居民个人来源于中国境内外的一切所得和非居民个人来源于中国境内的所得征收的一种税。 个人所得税法是指国家制定的用以调整国家与个人所得税纳税人之间征纳活动的权利和义务关系的法律规范。个人所得税基础知识个人所得税的概念个人所得税最早产生于1799年的英国,以纳税个人的综合所得为计税依据,税率为10%。为适应社会主义市场经济发展的要求,在个人所得征税领域按照统一税法、公平税负和简化税制的原则,1993年10月第一次修订中华人
2、民共和国个人所得税法,将原来对个人所得收入征税的三个税种合并为个人所得税,并废止了中华人民共和国城乡个体工商户所得税暂行条例和中华人民共和国个人收入调节税暂行条例,实现了“三税合一”;1999年8月第二次、2005年10月第三次、2007年6月第四次、2007年12月第五次、2011年6月第六次和2018年8月第七次修订中华人民共和国个人所得税法,使我国的个人所得税法建设走向了科学化、规范化、法制化的轨道。个人所得税基础知识个人所得税的立法原则、特点和作用6.1.2.1个人所得税的立法原则我国个人所得税的立法原则是我国个人所得税的立法原则是“内内外一致、适当调节、合理负担外一致、适当调节、合理
3、负担”。6.1.2.2个人所得税的特点和作用1 1)个人所得税的特点)个人所得税的特点(1 1)税基广阔。)税基广阔。(2 2)稳定经济。)稳定经济。(3 3)调节收入。)调节收入。2 2)个人所得税的作用)个人所得税的作用我国个人所得税税基广阔、稳定经济我国个人所得税税基广阔、稳定经济和调节收入的特点,决定了该税种在和调节收入的特点,决定了该税种在筹集财政收入、缩小分配差距等方面筹集财政收入、缩小分配差距等方面有着其他税种无法替代的作用。有着其他税种无法替代的作用。个人所得税基础法律个人所得税纳税人个人所得税基础法律个人所得税的征税范围应税所得是指纳税人从中国境内和境外取得的所得。个人所得税
4、的应税所得项目主要有以下9项:0102030405060708091 1)工资、薪金所得)工资、薪金所得9 9)偶然所得)偶然所得8 8)财产转让所得)财产转让所得7 7)财产租赁所得)财产租赁所得2 2)劳务报酬所得)劳务报酬所得3 3)稿酬所得)稿酬所得4 4)特许权使用费所得)特许权使用费所得5 5)经营所得)经营所得6 6)利息、股息、红利所得)利息、股息、红利所得010304050607080902个人所得税基础法律个人所得税的征税范围根据居民税收管辖权的要求,居民个根据居民税收管辖权的要求,居民个人负无限纳税义务,应就其来源于中人负无限纳税义务,应就其来源于中国境内、境外的全部所得
5、缴纳个人所国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税;非居民个人负有限的纳税义务,得税;非居民个人负有限的纳税义务,仅就其来源于中国境内的所得缴纳个仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税,这就使得所得来源地的判人所得税,这就使得所得来源地的判定尤为重要。所得来源地有发生地和定尤为重要。所得来源地有发生地和支付地之分,所得的发生地与所得的支付地之分,所得的发生地与所得的支付地有时是一致的,有时是不一致支付地有时是一致的,有时是不一致的,各国对所得来源地的判定也不同。的,各国对所得来源地的判定也不同。 根据国际惯例及我国的法律规定,下列所得不论支根据国际惯例及我国的法律规定,下列所得不论支付地在何处,
6、均应判定为来源于中国境内的所得:付地在何处,均应判定为来源于中国境内的所得: (1 1)因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务)因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得。取得的所得。 (2 2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。的所得。 (3 3)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。得。 (4 4)转让中国境内的不动产等财产或者在中国境)转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。内转让其他财产取得的所得。 (5 5)从中国境内企事业单位、其他组织以及居民)从中国境内企
7、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。个人取得的利息、股息、红利所得。个人所得税基础法律个人所得税税率纳税人的综合所得,适用3%45%的7级超额累进税率。非居民个人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费4项所得以及选择单独计算纳税的全年一次性奖金收入,依照表6-2按月换算后的税率表计算应纳税额。个体工商户生产经营所得、企事业单位承包承租经营所得、个人独资企业和合伙企业生产经营所得等经营所得适用5%35%的5级超额累进税率。除上述所得外,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,均适用20%的比例税率。个人所得税基础法律个人所得税的优惠内容026.2.4
8、.26.2.4.2补 充 减补 充 减免税免税016.2.4.16.2.4.1法 定 减法 定 减免税免税036.2.4.36.2.4.3无 住 所无 住 所个 人 免个 人 免税项目税项目个人所得税计税管理综合所得的税额计算 居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除法定费用扣除额以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额,适用表6-1的7级超额累进税率计算。其计算公式为:个人所得税计税管理综合所得的税额计算居民个人取得的工资薪金所得应当由扣缴义务人按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理扣缴申报。其计算公式为:居民个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所
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