房地产企业财务管理中税收筹划的应用(共3716字).doc
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1、房地产企业财务管理中税收筹划的应用(共3716字)摘要:房地产业在我国经济中占据着至关重要的地位,对我国经济发展具有重要影响。当前,房地产企业的市场竞争日趋激烈,房地产项目开发成本也渐趋提高。为有效拓宽房地产企业的利润空间,增强其市场竞争力,有必要加强税收筹划在房地产企业财务管理中的应用。本文浅析了房地产企业税收筹划的概念和特点,探究了税收筹划在房地产企业财务管理中的应用方法,以期为房地产企业财务管理的税收筹划提供借鉴。关键词:房地产企业;财务管理;税收筹划一、税收筹划概述(一)税收筹划的概念税收筹划是指纳税企业遵循现行税收法律法规,自觉履行企业相应的纳税义务,并对企业的投资理财、经营管理等各
2、项活动进行统筹规划和科学安排,实现对企业税负的有效减轻,实现合理节税。企业税收筹划与偷税、漏税等行为存在着本质区别,偷税、漏税是严重违反税法的行为,而税收筹划是在遵循现行税法的前提下,对一定数量的企业税负进行有效规避。税收筹划不仅能有效降低企业税负,拓宽企业的利润空间,还能促进企业自觉履行纳税义务1。另外,企业税收筹划有助于财务管理水平的有效提高,对企业利润和经济效益的增加发挥着关键性作用。(二)房地产企业税收筹划的特点税收筹划具有以下特点:(1)合法性。房地产企业实施税收筹划,各项步骤及具体措施均需遵循税法相关规定,不能违背税收法律法规。合法性是房地产企业税务筹划的基本前提。房地产企业要严格
3、遵循现行税法,对纳税方案进行优化选择,实现对企业税负的有效降低。(2)筹划性。房地产企业在纳税之前,要对企业相关经济事项进行统筹规划和科学安排,有效减轻企业税负。通常,房地产企业的纳税行为呈现出一定的滞后性,经常滞后于企业各项经营行为,因此,房地产企业具有充足的时间进行科学筹划,实现对纳税方案的优化设计。(3)目的性。房地产企业实施税收筹划,主要目的是实现对企业税负的有效降低,次要目的涵盖避免经济风险和企业名誉损失、避免企业涉税风险等。(4)风险性。税收筹划很难完全取得预期效果,这是由于税收筹划存在一定的风险性。(5)多维性。从时间上来看,房地产企业税收筹划贯穿企业经营活动全过程,覆盖所有涉及
4、资金及税金的相关环节;从空间上来看,房地产企业税收筹划不应局限于企业自身,还应注重联合其他企业,增强税收筹划的有效性。二、税收筹划在房地产企业财务管理中的应用方法(一)对企业融资方式及资本结构进行合理确定房地产企业常用的融资方式包括银行贷款、发行股票及债权等。从抵税角度而言,负债融资相应的利息费用,在具备金融机构所提供的相关证明的情况下,对于企业所得税以及土地增值税可实施税前扣除,在一定程度上可实现减税。债务性或权益性融资均会影响房地产企业相应的资本结构,使之发生变化。房地产企业资本结构的变化会带动其资金成本发生变化,进而,进一步导致企业各项成本费用项目发生变化,最终影响企业税负2。通常,权益
5、性融资方式具有较高的资金成本,但无需面对到期还款的经济压力;债务性融资方式具有较低的资金成本,相应的债权人不会对房地产企业的具体经营管理进行参与,但需要按其对本息进行偿还。从房地产企业税收筹划的角度而言,债务性融资方式所产生的利息费用相对较多,利息费用与股息红利相比具有“税盾”作用,相对于权益性融资方式,更能实现对企业税负的有效降低。在实际中,房地产企业要对自身承受和抵抗风险的能力进行考虑,并对自身资本结构进行科学测算,对债务性融资方式以及权益性融资方式进行综合运用,增强企业资金筹集的有效性,在此基础上,充分发挥“税盾”作用,有效降低企业税负。(二)对结转收入以及成本时间点进行科学调节期房和现
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