建筑企业挂靠合同中的税收风险及控制策(共4页).doc
《建筑企业挂靠合同中的税收风险及控制策(共4页).doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《建筑企业挂靠合同中的税收风险及控制策(共4页).doc(4页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、精选优质文档-倾情为你奉上建筑企业挂靠合同中的税收风险及控制策略建筑行业的挂靠行为,通常指的是一部分不具备施工资质或施工资质等级较低的个体建筑户、无证包工队为承揽建筑工程,采取挂名、挂靠承包经营等方式,挂靠在施工资质较高的企业或向其借用施工资质进行经营,而施工企业则向这些建筑队、挂靠队收取一定数额的“管理费”的行为。实际上,建筑行业中的挂靠合同中隐含一定的税收风险。对此,笔者对存在的风险做详细介绍并提出管控措施。淘税网建筑企业挂靠合同的税收风险(一)营业税的税收风险在挂靠合同中,营业税的税收风险主要体现在被挂靠企业向挂靠方收取管理费是否缴纳营业税上。营业税暂行条例实施细则第十一条规定,单位以承
2、包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人发生应税行为,承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人。基于此规定,被挂靠人是挂靠业务的营业税纳税义务人。在实际建筑挂靠业务中,笔者认为,如果被挂靠企业不实行统一的财务核算,向挂靠企业收管理费用只体现为“管理费用”收入,则被挂靠方须将向挂靠企业收取的管理费缴纳营业税。淘税网如果被挂靠企业对挂靠企业实行统一的财务核算,即对挂靠项目进行建账,对挂靠项目的成本和收入进行核算,挂靠企业在项目施工过程中所发生的材料费用、人工费用和机械费用及其他间接费用都开具发票抬头为被挂靠企业名称的发
3、票,对被挂靠企业进行报账,被挂靠企业向挂靠企业收取的管理费用在与挂靠企业进行工程结算时,进行扣减,则被挂靠企业向挂靠企业收取的管理费用实质上成为被挂靠企业账上的一笔纯利润,就不要缴纳营业税。(二)企业所得税的税收风险由于建筑挂靠合同签订一方是拥有资质的被挂靠企业,整个挂靠经营行为利益的出发点是建筑施工合同收入的取得,所以企业所得税的征缴应该是第一层次的,建筑工程承包合同的收入是被挂靠企业收入总额的一部分。企业所得税法第一条规定,在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。基于此规定,被挂靠企业应是企业所得税的纳税人。淘税网在
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 建筑 企业 挂靠 合同 中的 税收 风险 控制
限制150内