(专科)税收概述及主要税种教学ppt课件.pptx
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1、(专科)税收概述及主要税种教学ppt课件税收法律制度税收法律制度辽宁金融职业学院辽宁金融职业学院 刘玉梅刘玉梅税收法律制度税收法律制度税收概述税收概述主要税种主要税种税收征收税收征收管理管理税收概述税收概述税收概念与税收概念与分类分类税法及其构成税法及其构成要素要素税收概念税收概念目的目的满足一般的社会共同需要满足一般的社会共同需要实现方式实现方式凭借政治权利,按照国家法律凭借政治权利,按照国家法律规定的标准,强制、无偿规定的标准,强制、无偿形式形式取得财政收入取得财政收入税收作用税收作用国家组织财政收入的主要形式和工具国家组织财政收入的主要形式和工具国家调控经济运行的重要手段国家调控经济运行
2、的重要手段维护国家政权维护国家政权国际经济交往中维护国家利益国际经济交往中维护国家利益税收特征税收特征保障保障强制性强制性核心核心无偿性无偿性规范规范约束约束固定性固定性多选题多选题下列各项中,属于税收的特征的有()。下列各项中,属于税收的特征的有()。A.强制性强制性B.无偿性无偿性C.自愿性自愿性D.固定性固定性正确答案正确答案ABD税收分类税收分类征税对象征税对象征收管理的分工体系征收管理的分工体系征收权限和收入支配权限征收权限和收入支配权限计税标准计税标准税收分类税收分类征税对象征税对象征税对象征税对象流转税流转税所得税所得税财产税财产税资源税资源税行为税行为税税收分类税收分类征税对象
3、征税对象类型类型 代表税种代表税种流转税流转税增值税、消费税、营业税和关税增值税、消费税、营业税和关税 所得税所得税企业所得税、个人所得税企业所得税、个人所得税 财产税财产税房产税、契税、车船使用税房产税、契税、车船使用税资源税资源税资源税、土地增值税、城镇土地使用税资源税、土地增值税、城镇土地使用税 行为税行为税城市维护建设税、印花税、车辆购置税城市维护建设税、印花税、车辆购置税单选单选在我国现行的下列税种中,不属于财产税在我国现行的下列税种中,不属于财产税类的是()。类的是()。A.房产税房产税B.车船税车船税C.契税契税D.车辆购置税车辆购置税 正确答案正确答案D单选单选下列各项中,不属
4、于流转税的是()。下列各项中,不属于流转税的是()。A.增值税增值税B.消费税消费税C.营业税营业税D.所得税所得税正确答案正确答案D单选单选在我国现行的下列税种中,属于行为税类在我国现行的下列税种中,属于行为税类的有()。的有()。A.营业税营业税B.房产税房产税C.车船税车船税D.印花税印花税 正确答案正确答案D税收分类税收分类征收管理分工体系征收管理分工体系税务机关税务机关海关海关关税关税 代征进口环节增值税代征进口环节增值税 消费税消费税 船舶吨税船舶吨税工商税类工商税类 除关税外的所有税种除关税外的所有税种税收分类税收分类征收权限和收入支配权限征收权限和收入支配权限中央税中央税消费税
5、消费税/关税关税/海关代征进口环节增值税海关代征进口环节增值税地方税地方税房产税房产税/ 车船税城建税车船税城建税 /城镇土地使用税城镇土地使用税/土地增值税土地增值税共享税共享税增值税增值税 企业所得税企业所得税 个人所得税个人所得税 资源税资源税 印花税印花税多选多选按照税收的征收权限和收入支配权限分类,按照税收的征收权限和收入支配权限分类,可以将我国税种分为中央税、地方税和中可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中,属于中央地央地方共享税。下列各项中,属于中央地方共享税的有()。方共享税的有()。A.增值税增值税 B.土地增值税土地增值税C.企业所得税企业所得税 D.
6、个人所得税个人所得税 正确答案正确答案ACD税收分类税收分类计税标准计税标准从量税从量税资源税资源税 车船使用税车船使用税 土地使用税土地使用税从价税从价税增值税增值税 营业税营业税 所得税所得税复合税复合税消费税消费税 关税关税税法概念税法概念调整国家与纳税人之间在征纳税方调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范面的权利及义务关系的法律规范概念概念依法征税依法征税 依法纳税依法纳税行为行为准则准则保障国家利益和纳税人合法权益保障国家利益和纳税人合法权益 维护税收秩序维护税收秩序 保证国家财政收入保证国家财政收入目的目的税法分类税法分类税收实体法税收实体法 税收程序法税收程序
7、法功能功能作用作用国内税法国内税法 国际税法国际税法 外国税法外国税法税收税收管辖权管辖权法律法律 行政法规行政法规 规章规章 规范性文件规范性文件法律法律级次级次税收与税法关系税收与税法关系税收是税法所确定的具体内容税收是税法所确定的具体内容税法是税收的法律表现形式税法是税收的法律表现形式多选多选根据税法的功能作用的不同,可以将税法根据税法的功能作用的不同,可以将税法分为()。分为()。A.税收实体法税收实体法B.税收法律税收法律C.税收程序法税收程序法D.税收行政法规税收行政法规正确答案正确答案AC判断判断中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例属于属于税收程序法。()税收
8、程序法。()正确答案正确答案税法构成要素税法构成要素征税人征税人纳税义务人纳税义务人征税对象征税对象税目税目税率税率计税依据计税依据纳税环节纳税环节纳税期限纳税期限纳税地点纳税地点减免税减免税法律责任法律责任税法构成要素税法构成要素征税人征税人各级财政机关各级财政机关各级税务机关各级税务机关海关海关税法构成要素税法构成要素纳税义务人纳税义务人法人法人自然人自然人其他组织其他组织税法构成要素税法构成要素征税对象征税对象纳税客体纳税客体税收法律关系中征纳双方权利义务所指向税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为的物或行为区分不同税种的主要标志区分不同税种的主要标志税法构成要素税法构成要素税目
9、税目各个税种所规定的具体征税项目各个税种所规定的具体征税项目征税对象的具体化征税对象的具体化单选单选我国税法要素中,用来明确征税的具体范我国税法要素中,用来明确征税的具体范围,确定征税对象适用不同税率的要素是围,确定征税对象适用不同税率的要素是()。()。 A.税率税率B.计税依据计税依据C.征税对象征税对象D.税目税目正确答案正确答案D 增值税增值税营业税营业税城建税城建税企业所得税企业所得税资源税资源税城镇土地使用税城镇土地使用税车船税车船税超额累进超额累进个人所得税个人所得税超率累进超率累进土地增值税土地增值税定额税率定额税率累进税率累进税率比例税率比例税率税法构成要素税法构成要素税率税
10、率单选单选我国个人所得税中的工资薪金所得采取的我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于()。税率形式属于()。A.比例税率比例税率B.超额累进税率超额累进税率C.超率累进税率超率累进税率D.全额累进税率全额累进税率正确答案正确答案B单选单选企业所得税的税率形式是()。企业所得税的税率形式是()。A.累进税率累进税率B.定额税率定额税率C.比例税率比例税率D.其他税率其他税率正确答案正确答案C 增值税增值税营业税营业税关税关税资源税资源税城镇土地使用税城镇土地使用税车船税车船税耕地占用税耕地占用税消费税消费税卷烟白酒卷烟白酒从量计征从量计征复合计征复合计征从价计征从价计征税法构成要素税法
11、构成要素计税依据计税依据税法构成要素税法构成要素纳税环节纳税环节税法规定的征税对象在从生产到消费的流税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节转过程中应当缴纳税款的环节税法构成要素税法构成要素纳税期限纳税期限纳税人按照税法规定缴纳税款的期限纳税人按照税法规定缴纳税款的期限税法构成要素税法构成要素纳税地点纳税地点税种税种纳税对象纳税对象纳税环节纳税环节税源控制税源控制税法构成要素税法构成要素减免税减免税统一性统一性 临时性或个别性临时性或个别性减税减税免税免税课税达到征税数额开始征税的界限课税达到征税数额开始征税的界限起征起征点点免于征税的数额免于征税的数额免征免征额额税法构
12、成要素税法构成要素起征点免征额区分起征点免征额区分起征点:当课税对象未达到起征点时,不起征点:当课税对象未达到起征点时,不用征税;当课税对象达到起征点时,对课用征税;当课税对象达到起征点时,对课税对象全额征税。税对象全额征税。起征点在增值税和营业税中的应用比较多,起征点在增值税和营业税中的应用比较多,主要是针对增值税和营业税中的个人。如,主要是针对增值税和营业税中的个人。如,增值税中规定销售货物的起征点为月销售增值税中规定销售货物的起征点为月销售额在额在2000元元5000元;提供应税劳务的为元;提供应税劳务的为月劳务收入额在月劳务收入额在1500元元3000元。元。 税法构成要素税法构成要素
13、起征点免征额区分起征点免征额区分免征额:当课税对象低于免征额时,不用免征额:当课税对象低于免征额时,不用征税;当课税对象高于免征额时,则从课征税;当课税对象高于免征额时,则从课税对象总额中减去免征额后,对余额部分税对象总额中减去免征额后,对余额部分征税。征税。免征额在个人所得税中的应用比较多,如免征额在个人所得税中的应用比较多,如工资、薪金所得的免征额为工资、薪金所得的免征额为1600元;劳务元;劳务报酬所得、稿酬所得或特许权使用费所得报酬所得、稿酬所得或特许权使用费所得的免征额为定额的免征额为定额800元或定率为收入的元或定率为收入的20%等等 起征点起征点某类税种起征点为某类税种起征点为1
14、000元,超过起征点税元,超过起征点税率为率为10%。纳税人。纳税人A、B、C、D的征税对象的征税对象数额分别为数额分别为A:999元,元,B:1000元,元,C:1001元,元,D:2000元。元。纳税人纳税人A,应纳税额,应纳税额=0(元)(元)纳税人纳税人B,应纳税额,应纳税额=100010%=100(元)(元)纳税人纳税人C,应纳税额,应纳税额=100110%=100.1(元)(元)纳税人纳税人D,应纳税额,应纳税额=200010%=200(元)(元)免征额免征额某类税种免征额为某类税种免征额为1000元,超过免征额税元,超过免征额税率为率为10%。 则:则:纳税人纳税人A,应纳税额,
15、应纳税额=0(元)(元)纳税人纳税人B,应纳税额,应纳税额=0(元)(元)纳税人纳税人C,应纳税额,应纳税额 =(1001-1000)10%=0.1(元)(元)纳税人纳税人D,应纳税额,应纳税额 =(2000-1000)10%=100(元)(元)判断判断起征点是指税法规定的计税依据应当征税起征点是指税法规定的计税依据应当征税的数额起点。计税依据数额达不到起征点的数额起点。计税依据数额达不到起征点的不征税,达到起征点的,则对超过起征的不征税,达到起征点的,则对超过起征点的部分征税。()点的部分征税。()正确答案正确答案判断判断如果税法规定某一税种的起征点是如果税法规定某一税种的起征点是800元,
16、元,那么,超过起征点的,只对超过那么,超过起征点的,只对超过800元的部元的部分征税。()分征税。()正确答案正确答案税法构成要素税法构成要素法律责任法律责任法律法律责任责任行政行政责任责任刑事刑事责任责任行政行政处罚处罚行政行政处分处分责令限期改正责令限期改正罚款罚款没收财产没收财产收缴未用发票和暂停供应发票收缴未用发票和暂停供应发票停止出口退税权停止出口退税权主刑主刑附加刑附加刑管制管制拘役拘役有期徒刑有期徒刑死刑死刑无期徒刑无期徒刑罚金罚金没收财产没收财产警告警告记过记大过记过记大过降级降职撤职降级降职撤职留用察看开除留用察看开除练习题练习题单选单选下列各项中,不属于税收特征的有()。下
17、列各项中,不属于税收特征的有()。A.强制性强制性B.分配性分配性C.无偿性无偿性D.固定性固定性B练习题练习题多选多选税收按计税标准不同,可分为(税收按计税标准不同,可分为( )。)。A从价税从价税 B从量税从量税 C复合税复合税 D个别税个别税答案:答案:ABC练习题练习题多选多选下列税种中,属于流转税的有(下列税种中,属于流转税的有( )。)。A增值税增值税 B营业税营业税 C消费税消费税 D城建税城建税答案:答案:ABC 练习题练习题多选多选税率一般可分为()。税率一般可分为()。A比例税率比例税率 B定额税率定额税率 C累进税率累进税率 D个别税率个别税率答案:答案:ABC练习题练习
18、题多选多选下列选项中,属于税收要素的是()。下列选项中,属于税收要素的是()。A纳税人纳税人 B税目税目 C税率税率 D计税依据计税依据答案:答案:ABCD练习题练习题单选单选按照税收的征收权限和收入支配权限分类,按照税收的征收权限和收入支配权限分类,可以将我国税种分为中央税、地方税和中可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中,属于地方税央地方共享税。下列各项中,属于地方税的是()。的是()。A.增值税增值税B.土地增值税土地增值税C.企业所得税企业所得税D.资源税资源税B练习题练习题单选单选我国税法构成要素中,()是税法中具体我国税法构成要素中,()是税法中具体规定应当征
19、税的项目,是征税对象的具体规定应当征税的项目,是征税对象的具体化。化。A.税率税率B.税目税目C.纳税人纳税人D.征税对象征税对象B练习题练习题单选单选下列各项中属于税收程序法的是()。下列各项中属于税收程序法的是()。A.中华人民共和国消费税暂行条例中华人民共和国消费税暂行条例B.中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法C.中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法D.中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法C 练习题练习题单选单选下列税法构成要素中,衡量纳税义务人税下列税法构成要素中,衡量纳税义务人税收负担轻重与否的重要标志是()。收负担轻重与否的重要
20、标志是()。A.计税依据计税依据B.减税免税减税免税C.税率税率D.征税对象征税对象C 练习题练习题单选单选按照对外购固定资产价值的处理方式,可按照对外购固定资产价值的处理方式,可以将增值税划分为不同类型。以将增值税划分为不同类型。2009年年1月月1日起,我国增值税实行()。日起,我国增值税实行()。A.消费型增值税消费型增值税B.收入型增值税收入型增值税C.生产型增值税生产型增值税D.实耗型增值税实耗型增值税A练习题练习题多选多选下列属于税收的作用的有()。下列属于税收的作用的有()。A.是国际经济交往中维护国家利益的可靠是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证保证B.国家调控经济运行的重要
21、手段国家调控经济运行的重要手段C.税收是国家组织财政收入的主要形式税收是国家组织财政收入的主要形式D.具有维护国家政权的作用具有维护国家政权的作用ABCD练习题练习题多选多选在下列税种中,属于行为税类的有()。在下列税种中,属于行为税类的有()。A.印花税印花税B.增值税增值税C.车辆购置税车辆购置税D.城镇土地使用税城镇土地使用税AC练习题练习题多选多选按照税法法律级次划分,可将税法分为按照税法法律级次划分,可将税法分为()。()。A.税收法律税收法律B.税收行政法规税收行政法规C.税收规章税收规章D.税收规范性文件税收规范性文件ABCD练习题练习题多选多选按照主权国家行使税收管辖权的不同,
22、可按照主权国家行使税收管辖权的不同,可将税法分为()。将税法分为()。A.国内税法国内税法B.国际税法国际税法C.外国税法外国税法D.通用税法通用税法ABC练习题练习题判断判断超率累进税率是指以征税对象数额的相对超率累进税率是指以征税对象数额的相对率划分若干级距,分别规定相应的差别税率划分若干级距,分别规定相应的差别税率。我国的土地增值税就是采用这种税率。率。我国的土地增值税就是采用这种税率。()()Y 增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税 主要税种主要税种增值税增值税个人所得税个人所得税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税增值税增值税消费税消费
23、税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税 增值税增值税概念与分类概念与分类征税范围征税范围纳税人纳税人扣缴义务人扣缴义务人税率税率一般纳税人应一般纳税人应纳税额计算纳税额计算小规模纳税人小规模纳税人应纳税额计算应纳税额计算征收管理征收管理增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税增值税增值税概念概念 以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税值额作为计税依据而征收的一种流转税增值额增值额增值额增值额进口额进口额 销售货物销售货物 提供劳务提供劳务 进口货物进口货物增值税增值税
24、消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税增值税增值税概念概念类别属性:类别属性:流转税、工商税、比例税率、共享税流转税、工商税、比例税率、共享税征收对象:征收对象:增值额增值额征收方式:征收方式:税款抵扣制税款抵扣制性质:性质:价外税价外税增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税增值税增值税概念概念生产厂家生产厂家批发商批发商零售商零售商消费者消费者10元元100元元120元元200元元90元元20元元80元元9017%2017%8017%应纳税额应纳税额=销项税进项税销项税进项税增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得
25、税个人所得税个人所得税增值税增值税概念(价外税)概念(价外税)售价售价增增价:价:1000 税:税:100017%=170收对方:收对方:1000+170=1170售价售价税税价:价:1000 税:税:100030%=300收对方:收对方:1000价外税价外税增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税多选多选根据增值税法律制度规定,下列各项中,根据增值税法律制度规定,下列各项中,属于增值税征收范围的有()。属于增值税征收范围的有()。A.进口货物进口货物B.出售自建房屋出售自建房屋C.修理汽车修理汽车D.服装加工劳务服装加工劳务正确答案正确答案ACD增值税增值
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