(本科)第八章 企业所得税教学ppt课件.ppt
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1、(本科)第八章 企业所得税教学ppt课件2012-10-1第第 八八 章章企企 业业 所所 得得 税税学习目标 企业所得税是所得税中的一个重要税种。通企业所得税是所得税中的一个重要税种。通过本章的学习,应了解企业所得税的概念、特点过本章的学习,应了解企业所得税的概念、特点及立法原则;熟悉企业所得税的纳税人、课税对及立法原则;熟悉企业所得税的纳税人、课税对象和税率;掌握企业所得税应纳税额的计算以及象和税率;掌握企业所得税应纳税额的计算以及税收优惠法律制度的相关规定税收优惠法律制度的相关规定。2012-10-1本章目录第一节第一节 企业所得税概述企业所得税概述第二节第二节 企业所得税的基本制度企业
2、所得税的基本制度第三节第三节 企业所得税应纳税所得额的确定企业所得税应纳税所得额的确定第四节第四节 资产的税务处理资产的税务处理第五节第五节 企业所得税的税收优惠企业所得税的税收优惠第六节第六节 企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算第七节第七节 企业所得税的征收管理企业所得税的征收管理2012-10-1本章主要知识点重点难点本章主要知识点重点难点 主要知识点:主要知识点: 企业所得税的概念、企业所得税特点、企业所得税的征税对象、企业所得税的纳税人、企业所得税应纳税额的计算 重点:重点: 企业所得税的征税对象、企业所得税的纳税人、企业所得税应纳税额的计算 难点:难点: 企业所得税应纳
3、税额的计算2012-10-12012-10-1第第 一一 节节企业所得税概述企业所得税概述2012-10-1第一节第一节 企业所得税概述企业所得税概述 一、企业所得税概念 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。其中,企业分为居民企业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业;非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。2012-10-1第一节第一节 企业所得税概述企业所得税
4、概述 二、企业所得税立法原则 (一)贯彻国民待遇原则 (二)兼顾社会进步和区域经济的协调发展 (三)积极发挥企业所得税的调控作用 (四)参照国际通行做法,吸收世界各国税制改革最新成果 (五)进一步理顺分配关系 (六)有利于加强征管、组织收入2012-10-1第一节第一节 企业所得税概述企业所得税概述 三、企业所得税特点 (一)计税依据为应纳税所得额 (二)企业所得税属于直接税 (三)实行按年计征、分期预缴的征收管理办法2012-10-1第一节第一节 企业所得税概述企业所得税概述 四、企业所得税作用 (一)促进企业改善经营管理活动,提升企业的盈利能力 (二)调节产业结构,促进经济发展 (三)为国
5、家建设筹集财政资金2012-10-1第第 二二 节节企业所得税的基本制度企业所得税的基本制度第二节第二节 企业所得税的基本制企业所得税的基本制度度 一、企业所得税的纳税人 企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。不包括个人独资企业和合伙企业。 (一)居民企业 (二)非居民企业 二、企业所得税的扣缴义务人 (一)法定扣缴 (二)指定扣缴2012-10-1第二节第二节 企业所得税的基本制度企业所得税的基本制度 三、企业所得税的征税对象 企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 (一)居民企业的征税对象 (二)非居民企业的征税对象 (三)所得
6、来源的确定 四、企业所得税的税率 (一)基本税率为25% (二)低税率为20%2012-10-1第三节第三节 企业所得税企业所得税应纳税所得额的确定应纳税所得额的确定2012-10-1第第三三节节 企业所得税企业所得税应纳税所得额的确定应纳税所得额的确定 应纳税所得额是企业所得税的计税依据,按照企业所得税法的规定,应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除,以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。计算公式为: 应纳税所得额=收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损2012-10-1第第三三节节 企业所得税企业所得税应纳税所得额的确定应纳税所得额的确定一、收
7、入总额的确定(一)一般收入的确认1销售货物收入2劳务收入3财产转让收入4股息、红利等权益性投资收益5利息收入6租金收入7特许权使用费收入8接受捐赠收入9其他收入2012-10-1第第三三节节 企业所得税企业所得税应纳税所得额的确定应纳税所得额的确定一、收入总额的确定(二) 特殊收入的确认(三)处置资产收入的确认(四)相关收入实现的确认二、不征税收入和免税收入(一)不征税收入1.财政拨款2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金3.国务院规定的其他不征税收入2012-10-1第第三三节节 企业所得税企业所得税应纳税所得额的确定应纳税所得额的确定二、不征税收入和免税收入(二)免税收入1
8、国债利息收入2符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益3权益性投资收益4符合条件的非营利组织的收入5. 非营利组织的下列收入为免税收入2012-10-1第第三三节节 企业所得税企业所得税应纳税所得额的确定应纳税所得额的确定三、扣除项目的范围和标准(一)税前扣除项目的原则1权责发生制原则2配比原则3相关性原则4确定性原则5合理性原则2012-10-1第第三三节节 企业所得税企业所得税应纳税所得额的确定应纳税所得额的确定三、扣除项目的范围和标准(二)扣除项目的范围1成本2费用3税金4损失5扣除的其他支出2012-10-1第第三三节节 企业所得税企业所得税应纳税所得额的确定应纳税所得额的确定
9、三、扣除项目的范围和标准 (三)扣除项目及其标准 1工资、薪金支出 2职工福利费、工会经费、职工教育经费 企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除,未超过标准的按实际数扣除,超过标准的只能按标准扣除。 (1)企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14的部分准予扣除。 (2)企业拨缴的工会经费,不超过工资、薪金总额2的部分准予扣除。 (3)除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额2.5的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。 2012-10-1第第三三节节 企业所得税企业所得税应纳税所得额的确定应纳税所得额的确定 三、
10、扣除项目的范围和标准 (三)扣除项目及其标准 3.社会保险费 企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除。 4利息费用 非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除,超过部分不许扣除。 5借款费用 6汇兑损失2012-10-1第第三三节节 企业所得税企业所得税应纳税所得额的确定应纳税所得额的确定 三、扣除项目的范围和标准 (三)扣除项目及其标准 7业务招待费 企业发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。 8广告费和业务宣传费 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出
11、,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予结转以后纳税年度扣除。2012-10-1第第三三节节 企业所得税企业所得税应纳税所得额的确定应纳税所得额的确定 三、扣除项目的范围和标准 (三)扣除项目及其标准 9环境保护专项资金 10保险费 11租赁费 12劳动保护费 13公益性捐赠支出 企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利 润总额12%的部分,准予扣除。2012-10-1第第三三节节 企业所得税企业所得税应纳税所得额的确定应纳税所得额的确定 三、扣除项目的范围和标准 (三)扣除项目及其标准 14 有关资产的费用 15总机构分摊的费用
12、16资产损失 17依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目。 18. 手续费及佣金支出2012-10-1第第三三节节 企业所得税企业所得税应纳税所得额的确定应纳税所得额的确定 四、不得扣除的项目 第一,向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 第二,企业所得税税款。 第三,税收滞纳金,是指纳税人违反税收法规,被税务机关处以的滞纳金。 第四,罚金、罚款和被没收财物的损失,是指纳税人违反国家有关法律、法规规定,被有关部门处以的罚款,以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。 第五,超过规定标准的捐赠支出。 第六,赞助支出,是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
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