(本科)第十八章教学ppt课件.pptx
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1、(本科)第十八章教学ppt课件东北财经大学出版社东北财经大学出版社第四篇第四篇 事业单位会计事业单位会计(国营非营利组织会计)(国营非营利组织会计)第十八章 事业单位收入的核算第一节财政补助收入的核算 为核算事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款,包括基本支出补助和项目支出补助,设置“财政补助收入”(4001)科目。本科目贷方记财政补助收入发生数,借方记转出数。期末结账后,本科目应无余额。 【例18-1】某事业单位实行国库集中支付制度,单位购买自用材料一批,价值50 000元,依据收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及原始凭证,通知书中的直接支付入账金额为50
2、 000元。借:存货 50 000贷:财政补助收入 50 000【例18-2】年度终了,单位计算本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额,并与财政国库支付执行机构核对,确定本年度财政直接支付应返还额度为50 000元。借:财政应返还额度 50 000贷:财政补助收入 50 000【例18-3】某事业单位实行国库集中支付制度,单位收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”,通知显示财政批复单位150 000元的财政授权支付额度。借:零余额账户用款额度 150 000贷:财政补助收入150 000【例18-4】年度终了,事业单位计算本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款
3、额度下达数,并与财政国库支付执行机构核对,确定本年度未下达的用款额度为30 000元。借:财政应返还额度财政授权支付 30 000贷:财政补助收入 30 000 【例18-5】某事业单位收到财政拨付的经费100 000元,依据银行存款到账通知记账。借:银行存款 100 000贷:财政补助收入 100 000【例18-6】接例17-1,单位所购材料发生退货,于当年退回10 000元,次年退回20 000元。当年退回:借:财政补助收入 10 000贷:存货 10 000次年退回:借:财政应返还额度 20 000贷:存货 20 000 【例18-7】期末,将“财政补助收入”科目本期发生额250 00
4、0元转入“财政补助结转”科目。 借:财政补助收入 250 000 贷:财政补助结转 250 000第二节事业收入的核算为核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入,设置“事业收入”(4101)科目。本科目贷方记收入数,借方记转出数。期末结账后,本科目应无余额。本科目应当按照事业收入类别、项目、政府收支分类科目中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算。事业收入中如有专项资金收入,还应按具体项目进行明细核算。 1.采用财政专户返还方式管理的事业收入。【例18-8】某事业单位收到应上缴财政专户的事业收入10 000元,存入银行。借:银行存款10 000贷:应缴财政专户款10 000【例18-
5、9】接例17-8,单位将应上缴财政专户的事业收入10 000元,上缴财政专户。借:应缴财政专户款 10 000贷:银行存款 10 000 【例18-10】接例17-9,单位收到从财政专户返还的事业收入8 000元,银行已收款。借:银行存款 8 000贷:事业收入 8 000 2.其他事业收入。 【例18-11】某事业单位取得不需要上缴财政专户的业务收入20 000元,存入银行。借:银行存款 20 000贷:事业收入 20 000 3.期末,将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转,借记本科目下各专项资金收入明细科目,贷记“非财政补助结转”科目;将本科目本期发生额中的非专项资金收入
6、结转入事业结余,借记本科目下各非专项资金收入明细科目,贷记“事业结余”科目。 【例18-12】期末,某事业单位将“事业收入专项资金收入”科目本期发生额中的60 000元,结转入“非财政补助结转”科目。 借:事业收入专项资金收入项目 60 000贷:非财政补助结转 60 000【例18-13】期末,某事业单位将“事业收入非专项资金收入”科目本期发生额51 000元,结转入“事业结余”科目。借:事业收入非专项资金收入项目51 000贷:事业结余51 000第三节上级补助收入的核算为核算事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入,设置“上级补助收入”(4201)科目。本科目贷方记上级补助收入发
7、生数,借方记转出数,期末结账后,本科目应无余额。本科目应当按照发放补助单位、补助项目、政府收支分类科目中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算。上级补助收入中如有专项资金收入,还应按具体项目进行明细核算。【例18-14】某事业单位收到上级补助收入100 000元,收款入账。借:银行存款 100 000贷:上级补助收入 100 000 【例18-15】期末,事业单位将“上级补助收入专项资金收入”科目本期发生额150 000元,结转入“非财政补助结转”科目。借:上级补助收入专项资金收入 150 000贷:非财政补助结转 150 000【例18-16】期末,事业单位将“上级补助收入非专项资金收入”科
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