第三章增值税综合练习答案.docx
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1、精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -第三章 增值税(税务会计综合练习)一、单项题:1. 某经中国人民银行批准的金银首饰经营单位为增值税一般纳税人,06 年 8 月实行 “以旧换新 ”方式向消费者销售金项链20 条,每条新项链零售价3200 元,每条旧项链作价1500 元。为消费者进行首饰修理,取 得首饰修理费1100 元,就该企业当月应纳增值税为(C ) 。A. 9299.15B. 10040.55C. 5100D. 5967【解析】企业当月应纳增值税=20 ( 3200 1500 ) + 1100(1+17% ) 17%=5100向消费者
2、取得修理费属于劳务费用,并且是含税的价格。2. 以下各项中,既是增值税法定税率,又是增值税进项税额扣除率的是(C )。 A. 7%B. 10%C. 13%D. 17%【解析】P74(课本)7%为抵扣率而非增值税率3. 某一般纳税人购进的原材料发生非正常缺失,其成本价为85 万元,其中免税农产品15 万元,应转出的进项税是( B)万元。A. 14.45B. 14.14C. 13.85D. 11.05【解析】P75例 3-10解题思路如下:借:原材料15 W进项税13%X15W+13%X=X贷:银行存款X解得 X=15/1-13%应转出的进项税=(85-15 ) 17%+15/ ( 1-13% )
3、 13%=14.144. 天虹工厂托付渔阳木器加工厂加工产品包装用的木箱,发出材料15000 元, 支付加工费3500 元和增值税税额 595 元。天虹工厂支付加工费和增值税税额时,正确的会计分录为(A)。A. 借:托付加工物资3 500应交税费应交增值税(进项税额)595贷:银行存款4 095B. 借:在途物资3 500应交税费应交增值税(进项税额)595贷:银行存款4 095C. 借:制造费用3 500应交税费应交增值税(进项税额)595贷:银行存款4 095D. 借:托付加工物资4 095可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - -
4、- -第 1 页,共 7 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -贷:应交税费应交增值税(进项税额转出)595银行存款3 5005. 某一般纳税人企业销售产品并运给对方,取得货款88670 元及运费 4300 元,均开具一般发票。运输途中购进油料,取得专用发票(已通过认证),注明价格2000 元,就应纳增值税为(B)元。A. 12543.68B. 13168.46C. 12883.68D. 13508.46【解析】企业本期应缴纳增值税金额=销项税额 -进项税额 +进项税额
5、转出此处的核心为运费的增值税的运算,当运费为实际负担者时可抵扣进项税,但是此题中的企业并非直接负担者(既缴纳运费增值税的直接负担者),因此不能将此处运费的增值税抵扣进项税,而把运费当成是含税的销项价款处理。另外,货款是含税价。凡是采纳专用发票的,其注明的价格是不含税的。销项税额 =( 88670+4300 ) ( 1+17% ) 17%=13508.46(元)进项税额 =200017%=340 (元)应纳增值税 =销项税额进项税额=13508.46 340=13168.46(元)二、 多项题:1. 以下项目中,应按税法规定运算征收增值税的有(ABC)。A. 将自制的货物用于对外投资B. 将购买
6、的货物安排给股东C. 将托付加工的货物用于发放职工福利D. 将购买的货物用于在建工程2. 对于货物的包装物押金,无论是否返仍以及会计处理如何,均应当计入当期销售额的是(AD)。A. 白酒B. 啤酒C.黄酒D.米酒3. 以下可以免征增值税的有(AB)。A. 农场销售的烟叶B. 个人销售自己使用过的手机C. 某工业企业销售生产时产生的边角料D. 小规模纳税人销售自产货物4. 增值税一般纳税企业购进的生产、经营用货物日后被用于(ABD)即转变其用途时,应将其相应的增值税税额计入“应交税费应交增值税(进项税额转出)”的贷方。A. 非增值税应税项目C. 安排给股东B. 集体福利D. 个人消费三、运算题:
7、可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 2 页,共 7 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -1. 某增值税一般纳税人销售自信车,出厂不含税单价为280 元/辆。 20XX 年某月该厂购销情形如下。1) 向当的百货大楼销售800 辆自行车,百货大楼当月付清货款后,厂家赐予了8% 的销售折扣,开具红字发票入账。2) 向外的特约经销点销售500 辆自行车, 并支付运输单位8000 元, 收到运费发票上注明
8、运费7000 元,装卸费 1000 元。3) 逾期仍未收回的包装物押金60000 元,计入销售收入。4) 购进自行车零部件、原材料,取得专用发票上注明销售金额140000 元,注明税款23800 元。5) 从小规模纳税人处购进自行车零件90000 元,未取得专用发票。6) 该厂直接组织收购废旧自行车,支出收购金额60000 元。要求: 请依据 增值税暂行条例有关规定, 运算当月应纳增值税税额。(注: 相关票据已通过税务机关认证)【解答】留意: 1、销售折扣对增值税无影响。2、逾期收回的押金是含税价(税率为17%)。3、未取得增值税发票时,不需要计提增值税。销项税额 =( 800280+500
9、280 ) 17%+60000 ( 1+17% ) 17%=61880+8717.95=70597.95 (元)可抵扣的进项税额=7000 7%+23800=490+23800=24290 (元)当月应纳税额=当月销项税额同期可以抵扣的进项税额=70597.95 24290=46307.95(元)2. 红光商场为增值税一般纳税人,当年8 月发生以下购销业务:1) 购入运动服两批,均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为 20 万元和 36 万元, 进项税额分别为 3.4 万元和 6.12 万元,其中第一批货款 20 万元未付,其次批货款 36 万元已付清。另外,购进这两批货物时已分
10、别支付两笔运费 0.26 万元和 4 万元,并取得承运单位开具的一般发票。2) 批发销售运动服一批,取得不含税销售额18 万元,实行托付银行收款方式结算,货物已发出并办妥托运手续,货款尚未收回。3) 零售各种服装,取得含税销售额38 万元,同时将零售价为17.8 万元的服装作为礼品赠送给了客户。4) 实行以旧换新方式销售家用电脑20 台,每台零售价为6500 元,另支付顾客每台旧电脑收购款500元。要求: 请依据 增值税暂行条例有关规定, 运算当月应纳增值税税额。(注: 相关票据已通过税务机关认证)【解答】此题解题留意点:由于红光商场采纳托付收款的方式进行销售结算,因而把货物发出并办妥托运手续
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