2018年最新个税税率表_1.docx
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1、2018年最新个税税率表2018年最新最全的常用个人所得税税率表2018年最新常用个人所得税税率表双手奉上,附带8种特殊计算方法及案例,专为会计人珍藏备用!一工资、薪金所得工资、薪金所得,适用七级超额累进税率,税率为百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。个人所得税税率表(一)讲明:1、本表含税级距中应纳税所得额,是指每月收入金额-各项社会保险金(五险一金)-起征点3500元(外籍4800元)的余额。2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得不含税级距适用于由别人(单位)代付税款的工资、薪金所得。二年终奖所得年终奖所得,将年终奖金额除以12个月,以每月平均收入金额来确定税率和速度扣除
2、数,年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表一样,只是他们的计算方式不同。个人所得税税率表(二)讲明:1、本表平均每月收入为年终奖所得金额除以12个月后的平均值。2、税率表与工资、薪金所得税率表一样。三个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人所得税税率表(三)讲明:1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额,减除成本,费用以及损失的余额。2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。不含税级距适用于由别人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。四稿酬所得稿酬所得,适用比例税率,税率为百分之二十,并按应纳税额减征百分之三十,实际税率
3、为百分之十四。五劳务报酬所得个人所得税税率表(四)讲明:1、表中的含税级距、不含税级距,均为根据税法规定减除有关费用后的所得额。2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得;不含税级距适用于由别人(单位)代付税款的劳务报酬所得。六特许权使用费所得、财产租赁所得每次收入不超过4,000元的,减除费用800元;4,000元以上的,减除20%的费用,然后就其余额按比例税率20%征收。七财产转让所得适用减除财产原值和合理费用后的余额,按比例税率20%征收。八利息、股息、红利所得偶尔所得和其他所得适用20%的比例税率。小明在2016年一月份税前工资10000元,他需要缴纳各项社会保险金1100元,那
4、么他的税后工资是多少呢?应纳税所得额=(应发工资-社保金)-3500=10000-1100-3500=5400元,参照上面的工资税率表不含税部分,超过4,155元至7,755元的部分,则适用税率20%,速算扣除数为555。缴费=应纳税所得额*税率-速算扣除数=5400*20%-555=525元。实发工资=应发工资-社保金-缴税=10000-1100-525=8375元。(1)全年一次性奖金的界定。全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对职工全年工作业绩的综合考核情况,向职工个人发放的一次性奖金。该项奖励也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现
5、的年薪和绩效工资。(2)全年一次性奖金的计税方法。对于职工个人获得的全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。但考虑到该项收入与年度工作业绩相关且数额往往比拟大,在计算税款时采用“按年平均取低税率的方法,降低税额、减轻个人负担。详细分两个步骤进行计算:第一步:将个人当月内获得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。假如在发放年终一次性奖金的当月,个人当月工资、薪金所得低于税法规定的费用减除标准,应将全年一次性奖金减除“个人当月工资、薪金所得与费用减除标准的差额后的余额,按上述方法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。第二步:将个人当月内获得的全年一次性
6、奖金,按上一步确定出的适用税率和速算扣除数计算征税。假如个人当月工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用减除标准的,税款计算公式为:应纳税额=个人当月获得全年一次性奖金适用税率-速算扣除数假如个人当月工资、薪金所得低于税法规定的费用减除标准的,税款计算公式为:应纳税额=(个人当月获得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用减除标准的差额)适用税率-速算扣除数(3)注意事项。在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税方法只允许采用一次;实行年薪制和绩效工资的单位,个人获得年终兑现的年薪和绩效工资按上述计税方法执行个人获得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进
7、奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。案例:中国公民王某2021年1月自单位获得当月工资3000元,同时领取全年考核奖金20000元。在不考虑其他因素情况下,计算王某该笔奖金应纳的个人所得税款。】案例分析:该笔奖金是单位对王某全年工作情况的考核奖励,属全年一次性奖金。因而,需要首先确定该笔奖金适用的税率和速算扣除数,之后再计算其应纳税款。第一,确定税率和速算扣除数王某当月工资低于3500元的费用减除标准,故其每月平均奖金=20000-(3500-3000)12=1625元,对照工资、薪金所得税率表,确定适用税率和速算扣除数分别为10%、105。第二,计算应纳税款
8、王某应纳税额=20000-(3500-3000)10%-105=1950010%-105=1845(元)1职工低价购房的差价收入单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工,职工因而而少支出的差价部分,属于个人所得税应税所得,按“工资、薪金所得项目比照全年一次性奖金的征税方法计算缴纳个人所得税。职工因单位低价售房而少支出的差价部分,是指职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额,但不包含住房制度改革期间免税的差价收益。2年薪制企业薪金收入中央企业负责人薪金收入由基薪、绩效薪金和任期奖励构成,其中基薪和绩效薪金的60%在当年度发放,绩效薪金的40%和任期奖励于任期结束后发放。对于当
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