注册会计师考试辅导.doc
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1、1注册会计师考试辅导注册会计师考试辅导审计审计模考冲刺班(新考生)模考冲刺班(新考生)模拟试卷模拟试卷 6 6主讲教师主讲教师2一、单项选择题一、单项选择题( (本题型共本题型共 7 7 大题,大题,2020 小题,每小题小题,每小题 1 1 分,本题型共分,本题型共 2020 分。每小分。每小 题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相 应位置上用应位置上用 2B2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。) ) (一)S 会
2、计师事务所接受委托对 XYZ 股份有限公司执行 2008 年度财务报表的审计业 务。注册会计师 M 为项目负责人,在执行审计业务的过程中发现了如下问题,请依据中 国注册会计师鉴证业务基本准则的相关规定,请代为做出正确的专业判断。 1关于鉴证业务要素的相关表述正确的是( )。 A鉴证对象只能是财务状况 B审计时所使用的标准是鉴证业务准则 C注册会计师应当针对鉴证对象信息(或鉴证对象)在所有方面是否符合适当的标 准,以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的结论 D标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准,包括列报的基准 【答案】D 【解析】鉴证对象可能是财务状况,也可能是非财务状况,故 A 不对
3、。审计时所使用 的标准是会计准则和相关会计制度,故 B 不对。注册会计师应当评价鉴证对象信息(或鉴 证对象)在所有重大方面是否符合适当的标准,故 C 不对。 【考点提示】(42 鉴证业务基本准则鉴证对象和鉴证对象信息) 2下面有关鉴证业务的表述正确的是( )。 A注册会计师的审计意见应保证预期使用者利用财务报表做出正确的决策 B注册会计师对鉴证对象信息是否不存在重大错报提供合理保证,其结论的提出可 以是积极方式也可以是消极方式 C注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使 用者对鉴证对象信息的信任程度 D在基于责任方认定业务中,预期使用者通过阅读鉴证报告才能获得鉴证
4、对象信息 【答案】C 【解析】注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者决策所依据的财务报表信息是 可靠的,而不能保证决策是正确的,故 A 错。对于合理保证业务,应以积极方式提出结论, 故 B 错。在直接报告业务中,预期使用者通过阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息,故 D 错。 【考点提示】(42 鉴证业务基本准则) 3.下列重大事项必须不记录在鉴证业务工作底稿中的有( )。 A导致注册会计师难以实施必要程序的情形 B导致提出非无保留结论的事项 C引起错报风险的事项 D实施鉴证程序的结果,该结果表明鉴证对象信息可能存在重大错报,或需要修正 以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施 【
5、答案】C 【解析】注册会计师应当记录重大事项,以提供证据支持鉴证报告,并证明其已按照 鉴证业务准则的规定执行业务。重大事项通常包括:(1)引起特别风险的事项;(2)实 施鉴证程序的结果,该结果表明鉴证对象信息可能存在重大错报,或需要修正以前对重大 错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施;(3)导致提出非无保留结论的事项; (4)导致注册会计师难以实施必要程序的情形。 【考点提示】(42 鉴证业务基本准则)3(二)M 会计师事务所于 2008 年 1 月份成立,为了保证审计质量,防范执业风险,正 在制定审计质量控制规程。针对 M 会计师事务所在制定规程时遇到的以下问题,请按照 中国注册会计
6、师业务质量控制准则的相关要求,提供正确的意见。 4.事务所质量控制制度中关于鉴证业务独立性的下述安排中,不正确的是( )。 A会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立 性政策和程序的书面确认函 B对所有的上市公司财务报表审计,按照法律法规的规定定期轮换项目负责人 C事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的是内部人员,不包括外聘专家 D当有其他会计师事务所参与执行部分业务时,会计师事务所可以考虑向其获取有 关独立性的书面确认函 【答案】C 【解析】事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的鉴证业务中所有应保持独立性 的人员,包括外聘专家,故 C 不对。其余各项皆符合事
7、务所质量控制准则的要求。 【考点提示】(43业务质量控制准则独立性) 5会计师事务所应当对业务质量实施监控,包括对已完成的业务进行检查。以下说 法中,正确的是( )。 A会计师事务所应当实行周期性的检查,周期最长不得超过一年 B在每个周期内,对每个项目负责人的业务至少选取三项进行检查 C在选取单项业务进行检查时,可以不事先告知相关项目组 D参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查 【答案】C 【解析】业务质量检查的周期最长不得超过三年,故 A 错。每个周期内,至少选取一 项进行检查,故 B 错。参与业务执行或该项目质量控制复核的人员不应当承担该项目的检 查工作,故 D 错。
8、【考点提示】(43 业务质量控制准则)(三)A 注册会计师负责对 D 公司 2008 年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计 风险时,A 注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。 6下列有关检查风险的表述不正确的是( )。 A检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 B在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评 估结果成反向关系。评估的重大错报风险越低,可接受的检查风险越高 C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序, 以控制检查风险D可接受的检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系 【答案】D 【解析】可接受的检
9、查风险与注册会计师所需的审计证据成反向关系,即可接受检查 风险越低,审计证据应越多,反之亦然。 【考点提示】( 8 3 审计风险) 7.审计风险取决于重大错报风险和检查风险,下列表述正确的是( )。 A在既定的审计风险水平下,A 注册会计师应当实施审计程序,将重大错报风险降至 可接受的低水平 BA 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序, 以控制重大错报风险4CA 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序, 以消除审计风险 DA 注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作时, 能够以可接受的低审计风险对财务报表整
10、体发表意见 【答案】D 【解析】A 在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风 险的评估结果成反向关系,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低。B 注册会 计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以控制检查风险。 C 审计风险不能消除。 【考点提示】( 8 3 审计风险)(四)B注册会计师是P公司2008年度财务报表审计的外勤审计负责人,在确定针对评 估P公司重大错报风险实施的程序过程中,A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以 解答。根据审计准则的相关规定,请代为做出正确的专业判断。 8B 注册会计师针对评估的 P 公司财务报表层次的重大
11、错报风险,可以选择的总体应 对措施不包括( )。 A向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性 B分派更有经验或技能的审计人员,提供更多的督导或利用专家的工作 C考虑涉及的各类交易、帐户余额和列报的特征,以制定合理的审计方案 D在选择进一步审计程序时,注意某些程序不能被 P 公司管理层预见或事先了解 【答案】C 【解析】准则规定的总体应对措施中不包括 C,C 属于实施进一步审计程序时应考虑 的内容。 【考点提示】(141 风险应对) 9. B 注册会计师应对 P 公司财务报表层次重大错报风险的重要措施是提高审计程序的 不可预见性。B 注册会计师不可以通过( )方式提高审计程
12、序的不可预见性。 A对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序 B调整实施审计程序的人员,由助理人员担任关键项目的审计工作 C采取不同的审计抽样方法,使当期抽取的测试样本与以前有所不同 D选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知 P 公司所选定的测试地点 【答案】B 【解析】B 中的安排无法保证审计质量,违反了专业胜任能力的职业道德要求,故 B 不对。其余皆审计符合准则关于提高审计程序不可预见性的规定。 【考点提示】(141 审计程序的不可预见性) 10.当存在下列情形之一时,B 注册会计师应当在本年度实施控制测试的项目不包括( )。 A在了解 P 公司及其环境并评估重大
13、错报风险时,B 注册会计师预期内部控制运行有 效 BABC 公司的某项控制专为降低某项特别风险而设计,该项控制在去年已经测试过, 且本年度未发生变化 CP 公司财务报表层次重要性水平为 300 万,2008 年后半年新增几笔长期投资业务, 投资金额均在几千万元之间 DP 公司的购销业务采用电子交易方式,交易总笔数达几十万次,且不存在适当的计 算机辅助审计技术供 B 注册会计师采用5【答案】C 【解析】注册会计师如果预期内部控制运行有效,则通常会实施控制测试已证实对于 内部控制的依赖程度,故 A 包括。如果某项控制属于针对特别风险而设计的控制,则应每 年测试该控制,无论以前年度是否测试过,故 B
14、 包括。对于不常发生的金额巨大的业务, 注册会计师通常可以直接实施实质性程序,故 C 不应选。情况 D 属于“仅实施实质性程序 不足以提供认定层次充分、适当的审计证据”的情形,按准则规定,应实施控制测试, 故 D 包括。 【考点提示】(143 控制测试) 11B 注册会计师对 P 公司在期中实施控制测试,同时还应获取期中至期末这段剩余 期间的审计证据。B 注册会计师以下考虑不恰当的有( )。 A评估的重大错报风险对财务报表的影响越大,B 注册会计师需要获取越多的剩余期 间的补充证据 B期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分,B 注册会计师可以考虑适当 减少需要获取的剩余期间的补充证据
15、C对相关控制的信赖程度越高,B 注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少 D控制环境越薄弱,B 注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多 【答案】C 【解析】注册会计师对相关控制的信赖程度越高,就越需要扩大控制测试的范围以支 持这种信赖程度,就越需要在剩余期间获得更多的补充证据,故 C 错。其余各项皆符合审 计准则的规定。 【考点提示】(144 控制测试)(五)在对 K 公司 2008 年度财务报表进行审计时,C 注册会计师负责 采购 与付款循环的审计。在审计过程中遇到以下问题,请代为做出正确的专业判断。 12K 公司 采购与付款循环中“计价或分摊”认定的关键内部控制程序是指( )。 A已
16、填制的验收单均已登记入账 B注销凭证以防重复使用 C采购的价格和折扣均经适当批准 D内部核查应付账款明细账的内容 【答案】C 【解析】A 属于本循环中“完整性”认定的关键内部控制;B 重复使用往往意味着重 复入账,与“发生”认定相关;C 属于“计价或分摊”认定的关键内部控制;D 属于过账和 汇总目标的关键内部控制。 【考点提示】(162 采购与付款循环内部控制)13. C 注册会计师针对K 公司 采购与付款循环中可能向不正确的供应商银行账户进行电子货币转账支付的风险实施控制测试的程序为( ).A检查并重新执行调节程序 B询问和检查经恰当授权签字的记录 C询问并观察实物控制和接触控制 D检查例外
17、报告并追踪问题的解决 【答案】B 【解析】可能向不正确的供应商银行账户进行电子货币转账支付的风险实施控制测试 的程序为询问和检查经恰当授权签字的记录6【考点提示】(162 以风险为起点的控制测试)(六)D 注册会计师负责对 L 公司 2008 年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时,A 注册会计师遇到下列问题,请代为做出正确的专业判断。 14D注册会计师关于资产类帐户余额实施相关审计抽样从而获取充分、适当的审计 证据。下列说法正确的是()。 A. D注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断,确定使用统计抽样或非统计抽样 方法,以最有效率地获取审计证据 B.审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的
18、所有审计程序 C.统计抽样和非统计抽样方法的选用,影响运用于样本的审计程序的选择 D.D注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险 【答案】A 【解析】本题考核点为对审计抽样有关内容的理解。B 项审计抽样只适用于实施细节 测试,在实施实质性分析程序时,注册会计师不宜使用审计抽样和其他选取测试项目的方 法。只有当控制的运行留下轨迹时,才可考虑使用审计抽样的方法实施控制测试。统计抽 样和非统计抽样方法的选用,在于注册会计师根据具体情况进行的职业判断,以最有效率 地获取审计证据。对选取的样本项目实施的审计程序通常也与使用的抽样方法无关,C 项说 法有误。D 项中注册会计师采用不适当的审计程序,或
19、者误解审计证据而没有发现误差等, 均可能导致非抽样风险。 【考点提示】(10 1 审计抽样),(10 1 抽样风险与非抽样风险) 15D注册会计师在执行L公司2008年度财务报表审计业务时,可以根据公司的情况, 单独或综合使用选取测试项目的方法,从而有效地提供充分、适当的审计证据,以实现审 计程序的目标。下列不属于D注册会计师可以选取的恰当的测试项目的方法的是( )。 A.对应收帐款由少量的大额项目组成,选取全部项目进行测试 B.对于在建工程数额巨大并且对审计报告有重大影响,采取特定项目进行测试 C.对预付帐款由少量的大额账目组成,选取占总金额50%的账目进行特定项目测试 D.对存货账户余额采
20、取审计抽样的方法 【答案】C 【解析】在设计审计程序时,注册会计师应当确定选取测试项目的适当方法。注册会 计师可以使用的方法,包括选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。当存在下列情形之 一时,注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试:(一)总体由少量的大额项目构成; (二)存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据;(三)由于信息系统自动 执行的计算或其他程序具有重复性,对全部项目进行检查符合成本效益原则。因此,C 项 中对少量大额的预付帐款应采取全部项目测试。 【考点提示】(10 1 测试方法) 16D 注册会计师从总体规模为 1 000 个、账面价值为 300 000 元的存货项目中选
21、取 200 个项目(账面价值 50 000 元)进行检查,确定其审定金额为 50 500 元。如果采用比 率估计抽样,D 注册会计师推断的存货总体错报为()。 A. 500 元 B. 2 500 元 C. 3 000 元 D. 47 500 元 【答案】C 【解析】 比率=5050050000=1.01 估计的总体实际金额=3000001.01=303000(元) 推断的总体错报=303000-300000=3000(元) 【考点提示】 (104 比率估计抽样)717下列有关概率比例规模抽样的表述中,正确的是()。 A. 当总体中错报数量增加时,PPS 抽样所需的规模不会增加 B. PPS 抽
22、样是一种运用变量抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样 方法 C. PPS 抽样的样本规模需考虑被审计金额的预计变异性 D. 余额为零的账户没有被选中的机会 【答案】D 【解析】当总体中错报数量增加时,PPS 抽样所需的规模也会增加; PPS 抽样是一种 运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法;PPS 抽样的样本规 模不需考虑被审计金额的预计变异性 【考点提示】 (10 4 概率比例规模抽样)(七) A注册会计师在ABC会计师事务所承担验资工作底稿的复核职责。在2008年度承办的验资业务的相关验资工作底稿中,存在以下事项,请代为做出正确的专业判断。18如果投
23、资者以货币出资,注册会计师应以()作为验资依据。A被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行存款调节表B被审验单位开户银行出具的收款凭证、银行函证回函和银行对账单C被审验单位开户银行出具的存款收款凭证和银行对账单D被审验单位开户银行出具的存款收款凭证和银行函证回函【答案】B【解析】根据中国注册会计师执业准则,如果投资者以货币出资,注册会计师应以被审验单位开户银行出具的收款凭证、银行函证回函和银行对账单作为验资依据。【考点提示】(272审验程序)19. 无论是设立验资还是变更验资,对出资者以非货币财产出资的,注册会计师检查 的内容不包括() 。 A.出资财产办理财产权转移手续的证明文件 B.验证其出
24、资前是否归属于出资者 C.出资前的评估价值 D.出资后是否归属于被审验单位 【答案】C 【解析】选项 C 的评估价值应由专门评估机构来执行。【考点提示】(272审验程序)20当注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在异议,且无法协商一致时,注册会计师应()。A出具保留意见的验资报告B出具拒绝表示意见的验资报告8C在验资报告说明段中清晰地反映有关事项及其差异和理由D在验资报告意见段中清晰地反映有关事项及其差异和理由【答案】C【解析】根据中国注册会计师执业准则,当注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在异议,且无法协商一致时注册会计师应在验资报告说明段中清晰地反映有关事项及其差异和理由
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