年度部门决算编审问答汇编.doc
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1、12005-20142005-2014 年度部门决算编审问答汇编年度部门决算编审问答汇编一、编报口径(一)(一)编编制范制范围围1.问问: :企业集团是否填列部门决算报表?答:答:企业集团中纳入部门预算编报范围的事业单位应填列部门决算报表,并由集团汇总上报;企业集团中未纳入部门预算编报范围的单位,不填列部门决算报表。2.问问: :如单位收到非本级拨款后向拨款的财政部门报送经费差额表,那么这与财政部门不能编制经费差额表的要求如何衔接?答:答:经费差额表由一级预算单位使用,财政部门不再使用经费差额表。单位收到非本级财政拨款,如果拨款的财政部门已经将这类单位纳入本级部门预算编报范围,则单位应使用经费
2、差额表向其编报有关经费报表;如果拨款的财政部门未将这类单位纳入本级部门预算编报范围,则单位不向其报送决算报表,财政部门不将其纳入部门决算编报范围。(二)基建(二)基建资资金金3.问问: :预算单位本年如使用以前年度非财政拨款资金结余安排基本建设项目支出,决算报表中怎样反映?2答:答:对单位使用行政事业类资金上年结余结转基本建设项目支出的,应将该部分上年结余调整至基本建设项目年初结余,并据实列支。4.问问: :单位收到非本级发改委安排的基本建设拨款,在决算中如何反映?答:答:单位收到非本级发改委安排的基本建设拨款,在向主管部门报送决算报表时,收入在“收入决算表”(财决 03 表)“其他收入”反映
3、,支出按基本建设项目资金在相关报表中反映,支出明细应按具体用途填列在“项目支出决算明细表”(财决 052 表)的“其他资本性支出”对应款下,不填列在“基本建设支出”类下。5.问问: :通过国管局分配到各中央部门的基本建设项目资金,在决算报表中如何反映?答:答:列入国管局和中直管理局部门预算管理的各中央部门基本建设资金和办公与业务用房维修经费,由国管局和中直管理局统一编报项目决算。承办项目的有关中央部门,向拨出款项的国管局或中直管理局报送项目资金使用情况,但在本部门的决算中不反映该部分资金收支。6.问问: :如果单位基本建设财政拨款未按国有建设单位会计制度单独核算,如何在部门决算中反映?答:答:
4、部门决算中基本建设资金填报口径明确为按照国有建设单位会计制度核算的资金。但单位如有基本建设预算财政拨款收支而未按国有建设单位会计制度核算的,部门决算中也应3按基本建设资金填报相关报表。(三)(三)结结余余资资金金7.问问: :主管部门本年度转拨上年未及拨付下属单位的经费,在决算报表中如何反映?答:答:主管部门转拨上年未及拨付下属单位的经费,可通过调减主管部门年初结转和结余、相应调增收款单位年初结转和结余的方式处理,并在填报说明中予以说明。8.问问: :上年结转和结余数据如何核对?在哪些情况下单位可以调整上年结转和结余数?答:答:收支、资产负债等年初结转有关数据原则上应与上年年末结余数核对一致,
5、如有不一致的情况,应对此做出具体说明。单位年初结转和结余原则上应与上年年末结转和结余一致。如有审计部门调整意见、财政部门收回、重新核定结余、主管部门拨付上年未及拨付所属单位款项、单位收回以前年度已列支的经费等情况,应将年初结转和结余调整的金额、原因、依据等,根据单位账务处理,填报“年初结转和结余调整情况表”,并在决算填报说明中详细说明。单位资产负债简表年初数原则上应与上年年末数一致。如有审计部门调整意见等情况,应将年初数据调整的金额、原因等,根据单位账务处理,填报“资产负债表年初结余调整情况表”,并在决算填报说明中详细说明。9.问问: :如果单位出现负结余,在部门决算中如何反映?4答:答:财政
6、拨款收支报表(财决 07、09 表)中结转和结余应严格控制不能为负数。财决 02 表和财决 12 表中一般不应有负结余,如发生,则应具体情况具体分析:如果是单位会计核算问题,如用偿还性资金列支出等,单位应进行账务调整;如果是因为历史原因或其他原因,则单位应在决算填报说明中对负结余形成原因进行详细说明,但是负结余原则不应增加,如有增加,应做更正或提供制度依据。(四)民(四)民间间非非营营利利组织组织10.问问: :民间非营利组织会计制度以权责发生制为会计核算基础,执行该制度的单位如何填报决算收支表?答:答:执行民间非营利组织会计制度的单位应根据经审核无误的会计账簿数据,分析填报本套决算报表。11
7、.问问: :执行民间非营利组织会计制度的事业单位,在选择单位基本性质时如何反映?答:答:单位基本性质应首先依据政府编制管理部门确定的单位性质和经费管理方式,在“行政单位”、 “参照公务员法管理事业单位”、 “财政补助事业单位”、 “经费自理事业单位”中选择填列。如执行民间非营利组织会计制度的单位基本性质不在上述范围内,则选择“其他单位”填列。(五)其他(五)其他事事项项12.问问: :单位收到人力资源和社会保障部门拨入的“政府特殊津贴”,如何在决算中反映?5答:答:收到“政府特殊津贴”的单位在编报部门决算时,该项收入反映在“收入决算表”(财决 03 表)“其他收入”栏,支出反映在“支出决算表”
8、(财决 04 表)“项目支出”栏,支出明细反映在“项目支出决算明细表”(财决 05-2 表)“工资福利支出津贴补贴”栏。13.问问: :地方省市部分地区对事业单位已实施基本养老保险制度改革,单位离退休人员由社会保险经办机构统一发放基本养老金,在编报部门决算时这部分人员应如何反映?答:答:本地区实施基本养老保险制度改革后,事业单位离退休人员由社会保险经办机构从社会保险基金中统一发放基本养老金的,其支出和离退休人数均应在社会保险基金决算中反映,不在部门决算中反映。同时,已转制为企业的科研机构的离退休人员,在社会保险经办机构领取离退休费但财政仍有经费补助的,财政补助经费数额和人数应统一在“20699
9、03”(转制科研机构)科目中反映。二、录入方式14.问问: :编制经费差额表时能否填报“资产负债简表”?答:答:经费差额表由一级预算单位代资金使用单位编制报表或单位向非本级财政部门编制报表时使用,原则上不能填报“资产负债简表”。如经费差额表存在年初、年末结余,可以填报资产负债简表,但不应有固定资产。15.问问: :行政事业单位年中发生撤并,年末如何编报部门决算?6答:答:行政事业单位发生划转撤并时,应按行政事业单位财务规则有关规定处理。成建制划转和合并的单位,年末由接收单位或者新组建单位编报部门决算。16.问问: :在部门决算审核中发现,一些单位编报了单户表,但未填报机构人员情况,对此应如何把
10、握?答:答:根据部门决算编制要求,单户表由独立核算单位录入本单位数据时使用,应完整反映单位财务收支、资产负债和机构人员等信息。对于未填机构人员情况的单户表,目前主要有两种情况:(1)行政主管部门内部行政经费和事业经费分别管理,执行两种会计制度,决算分别编报。对此,根据行政事业单位财务、会计制度规定,行政事业单位的各类资金和财产都应实行统一的财务管理和会计核算,因此,各预算单位原则上应执行一种会计制度、编报一套单户报表,不能同时编报两套单户报表。地方各级财政部门应按照会计制度核算要求,加强对同级各部门财务主管单位的管理,规范会计核算,要求依据单位基本性质执行相应的会计制度,编报一套决算报表。(2
11、)主管部门代编决算。对此,应由主管部门根据用款单位经费使用情况,编制经费差额表,而不应编报无机构人员的单户表,各部门在编审中需对此予以规范和纠正。17.问问: :单位在何种情况下使用调整表,如何使用?答:答:主管部门汇总本部门决算数据时,因上下级单位存在资7金往来导致部门汇总的收入与支出、资产与负债等虚增时,应使用调整表对虚增部分进行剔除。例 1:某行政主管部门补助下级单位时,记“拨出经费”;下级单位收到补助时,记“其他收入”。上述上下级单位间资金往来未增加整个部门的实际收支规模,因此,在部门决算汇总时,为剔除上述虚增的收支数据,主管部门应编制调整表调减“拨出经费”,同时调减“其他收入”。例
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