年度部门决算编审问答.doc
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1、120052008 年度部门决算编审问答汇编一、编报范围1问:财政部门拨到企业(集团)等单位的款项,是否与以往一样编制经费差额表进行反映?如单位收到非本级拨款后向拨款的财政部门报送经费差额表,那么这与财政部门不能编制经费差额表的要求如何衔接?答:2007 年起,经费差额表由一级预算单位使用,财政部门不再使用经费差额表。单位收到非本级财政拨款,如果拨款的财政部门已经将这类单位纳入本级部门预算编报范围,则单位应使用经费差额表向其编报有关经费报表;如果拨款的财政部门未将这类单位纳入本级部门预算编报范围,则单位不向其报送部门决算报表,财政部门也不应将其纳入部门决算编报范围。二、填报口径(一)基本建(一
2、)基本建设资设资金金2问:如果单位基本建设财政拨款未按国有建设单位会计制度单独核算,如何在部门决算中反映?答:2007 年起,部门决算中基本建设资金填报口径明确为按照国有建设单位会计制度核算的资金。但单位如有基本建设财政拨款收支而未按国有建设单位会计制度核算的,部门决算中也应按基本建设资金填报相关报表。各建设单位应根据基本建设财务管理规定,加强基本建2设财务管理。对各项基本建设拨款,严格按照国有建设单位会计制度核算,做好账务设置和账务管理等基础工作。3问:预算单位本年如使用以前年度非财政拨款资金结余安排基本建设项目支出,决算报表中怎样反映?答:按照部门决算编报口径,单位结转自筹基建资金按照基本
3、建设项目实际收支数反映,不反映内部转账过程。对单位使用行政事业类资金上年结余结转基本建设项目支出的,应将该部分上年结余调整至基本建设项目年初结余,并据实列支。4问:基本建设项目的财政贴息资金、国债专项资金如何反映?答:财政贴息资金应作为“财政拨款”列收列支;国债专项资金收支应按“财政拨款”据实反映。5问:行政事业单位如发生结转自筹基建支出,在决算报表中如何反映?答:按照政府收支分类改革后部门决算编报口径,单位应对行政(事业)账和基本建设账内部转账业务进行抵销后,按两套账的实际发生数进行填报,同时调整相关支出功能分类科目。例:某事业单位事业账中全年发生“事业收入”200 万元, “结转自筹基建”
4、100 万元;基本建设账中“基建拨款本年自筹资金拨款”100 万元,该笔资金实际支出 80 万元。假定该单位日常经费在政府支出功能分类科目的“事业运行”科目反映,基本建设资金在“其他 XXXX 支出”科目反映,填报决算报表时:3(1)抵销内部转账。先对事业账中“结转自筹基建”100 万元和基本建设账中“基建拨款本年自筹资金拨款”100 万元进行对冲,对冲后本单位“事业收入”反映 200 万元,基本建设资金支出80 万元。(2)调整支出功能分类科目。将“事业收入”中用于结转自筹基建的 100 万元从“事业运行”科目调整至“其他 XXXX 支出”科目反映,相应的基本建设资金支出 80 万元也在“其
5、他 XXXX 支出”填列。6问:本级发改委安排的基本建设项目财政拨款,单位未分账核算的,应如何填报?答:根据政府收支分类改革后部门决算编报口径,单位未单独设账核算的基本建设拨款应比照分账核算的基本建设资金填报有关收支报表,但资产负债简表(财决 08 表)中基本建设资金占用和来源可不填列。对此,单位应在填报说明中予以说明。7问:单位收到非本级发改委安排的基本建设拨款,在决算中如何反映?答:单位收到非本级发改委安排的基本建设拨款,在向主管部门报送决算报表时,收入在“收入决算表”(财决 03 表)“其他收入非本级财政拨款”反映,支出按基本建设项目资金在相关报表中反映,支出明细应按具体用途填列在“项目
6、支出决算明细表”(财决 052 表)的“其他资本性支出”对应款下,不填列在“基本建设支出”类下。48问:单位行政事业账和基本建设账都存在“财政应返还额度”年初、年末余额时,在“资产负债简表”(财决 08 表)中应如何填报?答:行政事业账中的“财政应返还额度”应填报在财决 08 表“行政单位”或“事业单位”的“财政应返还额度”行;基本建设账中的“财政应返还额度”应包含在财决 08 表“行政单位”或“事业单位”的“基本建设资金占用”项内。9问:通过国管局分配到各中央部门的基本建设项目资金,在决算报表中如何反映?答:列入国管局和中直管理局部门预算管理的各中央部门基本建设资金和办公与业务用房维修经费,
7、由国管局和中直管理局统一编报项目决算。承办项目的有关中央部门,向拨出款项的国管局或中直管理局报送项目资金使用情况,但在本部门的决算中不反映该部分资金收支。(二)民(二)民间间非非营营利利组织组织10问:民间非营利组织会计制度以权责发生制为会计核算基础,执行该制度的单位如何填报决算收支表?答:执行民间非营利组织会计制度的单位应根据经审核无误会计账数据,分析填报本套决算报表。11问:执行民间非营利组织会计制度的事业单位,在选择单位基本性质时如何反映?答:单位基本性质应首先依据政府编制管理部门确定的单5位性质和经费管理方式,在“行政单位”、 “事业单位”和“经费自理事业单位”中选择填列。如执行民间非
8、营利组织会计制度的单位基本性质不在上述范围内,则选择“其他单位”填列。(三)同(三)同级级部部门门横向横向拨拨款款12问:中央单位收到人力资源和社会保障部拨入的“政府特殊津贴”,在决算中如何反映?答:收到“政府特殊津贴”的中央单位在编报部门决算时,该项收入反映在“收入决算表”(财决 03 表)“其他收入从其他部门取得的财政拨款”栏,支出反映在“支出决算表”(财决 04 表)“项目支出”栏,支出明细反映在“项目支出决算明细表”(财决 05-2 表)“工资福利支出津贴补贴”栏。(四)上年(四)上年结结余的余的调调整整13问:主管部门本年度转拨上年未及拨付下属单位的经费,在决算报表中如何反映?答:主
9、管部门转拨上年未及拨付下属单位的经费,可通过调减主管部门年初结余、相应调增收款单位年初结余的方式处理,并在填报说明中予以说明。14问:在哪些情况下单位可以调整上年结余数?答:上年结余原则上应与上年年末结余一致。如有审计部门调整意见、财政部门重新核定净结余、主管部门拨付上年未及拨付所属单位款项等情况,可以调整上年结余,并需将调整的原因、依据和金额等,在单位填报说明中详细说明。6(五)(五)负结负结余的反映余的反映15问:如果单位出现负结余,在部门决算中如何反映?答:财政性资金收支报表(财决 07 至 07-3 表)中结余应严格控制不能为负数。财决 02 表和财决附 02 表中一般不应有负结余,如
10、发生,则应具体情况具体分析:如果是单位会计核算问题,如用偿还性资金列支出等,单位应进行账务调整;如果是因为历史原因或其他原因,则单位应详细说明负结余形成情况。(六)其他(六)其他16问:中央事业单位收到 2008 年财政部追加用于解决公费医疗历史挂账问题的基本支出经费,年底未及进行账务处理而形成结余的,部门决算报表中如何反映?答:中央事业单位收到 2008 年财政部追加用于解决公费医疗历史挂账问题的基本支出经费,应根据财政部关于解决医疗经费历史挂账有关政策的通知(财预2006491 号)精神,加强管理,专款专用,及时进行账务处理,解决历史挂账。对年底未及进行账务处理而形成结余的,编报部门决算时
11、填列在财决02、071 表“年末结余基本支出结余”栏以及财决附 01 表“待核批结转预算指标基本支出指标结余”。17问:监狱系统单位编制部门决算支出决算明细表时,将保障罪犯基本生活所需的伙食费、药费等罪犯生活费统一列入了支出经济分类“其他支出”,因此出现审核公式报错,如何处理?答:在现行的政府收支分类科目中,犯人伙食费和药费等支7出已明确规定在支出经济分类中“对个人和家庭的补助生活补助”科目反映,具体请查阅政府收支分类科目说明。编制部门决算时,预算单位应严格按照政府收支分类科目规定口径填列收支。预算单位原则上不应使用支出经济分类“其他支出”类及其下款级科目。18问:一些地方省市反映,本地区对事
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