注册会计师税法(房产税法、契税法和土地增值税法)模拟试卷3及答案与解析(共22页).doc
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1、精选优质文档-倾情为你奉上注册会计师税法(房产税法、契税法和土地增值税法)模拟试卷3及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 企业破产,非债权人承受破产企业土地、房屋权属,按照规定妥善安置原企业全部职工,与原企业30以上职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的,( )契税。(A)免征(B)减半征收(C)暂缓征收(D)照章征收2 某企业破产清算时,其房地产评估价值为4000万元,其中以价值3000万元的房地产抵偿债务,将价值1000万元的房地产进行拍卖,拍卖收入120
2、0万元。债权人获得房地产后,与他人进行房屋交换,取得额外补偿500万元。上述行为中当事人各方合计应缴纳契税( )万元。(假定适用的契税税率均为3,上述金额均不含增值税)(A)15(B)36(C)51(D)1263 居民甲有两套住房,将一套出售给居民乙,成交价格为元;将另一套价值元的两居室住房与居民丙交换成两套一居室住房,并支付换房差价款40000元。居民丙将取得的房屋与居民丁的住房进行等价交换。以下说法正确的是( )。 (假定适用的契税税率均为3,上述金额均不含增值税)(A)甲和丙不缴纳契税,乙缴纳契税3000元,丁缴纳契税1200元(B)甲缴纳契税1200元,乙缴纳契税3000元,丙和丁不缴
3、纳契税(C)甲和丁不缴纳契税,乙缴纳契税3000元,丙缴纳契税1200元(D)甲缴纳契税1200元,乙不缴纳契税,丙、丁各缴纳契税1200元4 安徽省某市居民王先生和太太2014年以30万元购买一套54平方米的住房用作结婚新房,2016年8月生子后,改善住房条件,以735万元(发票注明价款70万元,增值税35万元)购买了第二套88平方米的住房,则王先生一家两次共缴纳契税( )万元。(A)1(B)108(C)143(D)155 下列关于契税计税依据的说法,正确的是( )。(A)契税的计税依据不含增值税(B)买卖装修的房屋,契税计税依据不包括装修费用(C)承受国有土地,契税计税依据可以扣减政府减免
4、的土地出让金(D)房屋交换价格差额明显不合理且无正当理由的,由税务机关参照成本价格核定6 契税的纳税义务发生时间是( )。(A)纳税人签订土地、房屋权属转移合同或取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天(B)纳税人签订土地、房屋权属转移合同或取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的7日内(C)纳税人签订土地、房屋权属转移合同或取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的10日内(D)纳税人签订土地、房屋权属转移合同或取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的30日内7 契税的纳税地点是( )。(A)企业的核算地(B)纳税人的居住地(C)单位的注册地(D)土地、房屋所在地8 下列各
5、项中,应计算缴纳土地增值税的是( )。(A)公司与公司之间互换房产(B)房地产开发公司为客户代建房产(C)进出口公司在改制重组时将自有仓库做投资,注册服装加工企业(D)双方合作建房后按比例分配房产自用9 下列关于计征土地增值税时确定取得土地使用权所支付金额中地价款的说法,不正确的是( )。(A)以协议出让方式取得土地使用权的,为支付的土地出让金(B)以行政划拨方式取得土地使用权变更为有偿使用的,为按规定补交的土地出让金(C)以转让方式取得土地使用权的,为实际支付的地价款(D)以拍卖出让方式取得土地使用权的,为土地使用权的账面价值10 某单位转让一幢2000年建造的公寓楼,当时的造价为500万元
6、。经房地产评估机构评定,该楼的重置成本价为2000万元,成新度折扣率为六成。在计算土地增值税时,该楼的评估价格为( )万元。(A)500(B)1200(C)2000(D)150011 下列关于土地增值税扣除项目的说法,错误的是( )。(A)为取得土地使用权所支付的契税,应计入取得土地使用权所支付的金额进行扣除(B)房地产开发费用中的销售费用应按照账载金额进行扣除(C)土地增值税清算时,已经计入房地产开发成本的利息支出,应调整至财务费用中计算扣除(D)加罚的利息不允许扣除12 纳税人建造普通标准住宅出售,增值额超过扣除项目金额20的,应就其( )按规定计算缴纳土地增值税。(A)超过部分的增值额(
7、B)全部增值额(C)扣除项目金额(D)出售金额13 某房地产开发企业在计算土地增值税可扣除的房地产开发费用时,有如下资料:取得土地使用权所支付的金额为1000万元,房地产开发成本为2000万元,开发期间发生管理费用、销售费用、财务费用共计11 00万元;财务费用中的利息支出共计400万元,包括超过贷款期限的利息110万元及加收的罚息40万元,利息支出能够按转让房地产项目分摊且能提供金融机构贷款证明;省级人民政府确定的其他房地产开发费用扣除比例为5。则该企业在计算土地增值税时可扣除的房地产开发费用为( )万元。(A)550(B)3965(C)1100(D)40014 土地增值税的纳税人隐瞒、虚报
8、房地产成交价格的,按照( )计算征收土地增值税。(A)最高一档税率(B)扣除项目金额不得扣除的原则(C)成交价格加倍,扣除项目金额减半的办法(D)房地产评估价格确定转让房地产的收入15 某市一家商贸企业2016年11月转让一块位于市区的土地使用权,签订了产权转移书据,取得含税收入560万元。2014年年初取得该土地使用权时支付地价款434万元,取得土地使用权时发生相关税费8万元。该企业选择简易计税方法计算缴纳增值税,则该企业转让土地使用权应纳土地增值税( )万元。(A)333(B)346(C)3512(D)362316 自然人转让房地产,其转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时,在( )税务
9、机关申报缴纳土地增值税。(A)居住所在地(B)纳税人经常居住地(C)办理过户手续所在地(D)自行选择的纳税地点17 以下项目在计算土地增值税时,不得扣除其成本费用的是( )。(A)建成后产权属于全体业主所有的会所(B)建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋(C)建成后有偿出售的停车场(D)建成后待售的商业用房18 根据土地增值税清算的规定,下列说法不正确的是( )。(A)房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的,安置用房视同销售处理(B)回迁户支付给房地产开发企业的补差价款,应作为房地产企业的销售收入(C)房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费,在计算土地增值税时不得扣除(D)房地产开发企业的
10、预提费用,除另有规定外,在计算土地增值税时不得扣除19 土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同后的7日内,到( )税务机关办理纳税申报。(A)房地产所在地(B)纳税人注册地(C)纳税人核算地(D)合同签订地二、多项选择题每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。20 下列属于契税纳税义务发生时间的有( )。(A)取得具有房地产权属转移合同性质凭证的当天(B)签订房地产权属转移合同的当天(C)办理房地产产权证的当天(D)支付房地产预付款的当天21 以下
11、不符合契税的有关政策的有( )。(A)城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税(B)张三缴纳契税后,在办理房屋权属变更登记前退房的,不予退还已纳契税(C)承受荒山用于建造果园免征契税(D)个人购买90平方米及以下普通住房的,契税税率统一为122 以下符合契税政策规定的有( )。(A)承受的房屋附属设施权属如与房屋统一计价的,适用与房屋相同的契税税率(B)纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内,向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报(C)纳税人在办理土地、房屋产权变更登记手续之后缴纳契税(D)已缴纳契税的购房单位和个人,在办理房屋权属变更登记后退房的,不予退还已纳契税23 企业或事业单位改
12、制重组过程中,涉及的原企业土地、房屋权属免征契税的有( )。(A)企业依法实施破产,债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属(B)同一投资主体内部所属企业之间,包括母公司与其全资子公司之间土地、房屋权属划转(C)公司依法分设成两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司,新设方承受原公司土地、房屋权属(D)企业依法实施破产,非债权人承受破产企业的土地、房屋权属与原企业超过30的职工签订服务合同不少于2年24 下列行为中,应计算缴纳土地增值税的有( )。(A)将房屋产权赠与直系亲属的(B)双方合作建房后分房自用的(C)以房地产抵债而发生房地产产权转让的(D)以房地产作价入股投资于房地产开发公司的2
13、5 下列各项中,应计算缴纳土地增值税的有( )。(A)事业单位转让土地使用权(B)个体户在改制重组时将自有建筑物投资给某工业企业(C)外商投资企业将接受投资投入的房地产再转让(D)房地产企业将其建造的商品房作股投资给某社会团体26 下列各项行为中,免征或暂免征收土地增值税的有( )。(A)企业与企业之间的房地产交换(B)私营企业的房地产评估增值(C)双方合作建房,建成后分房自用的(D)因国家建设需要依法收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让的27 下列行为中,应缴纳土地增值税的有( )。(A)将使用过的旧房卖给某单位做办公室(B)将使用过的旧房赠与子女(C)将使用过的旧房出租(D)将使用过的
14、旧房换取债券28 下列各项中,属于土地增值税扣除项目中房地产开发成本项目的有( )。(A)取得土地使用权支付的金额(B)土地征用费(C)耕地占用税(D)周转房摊销29 下列项目中,属于土地增值税扣除项目中房地产开发成本的有( )。(A)土地出让金(B)开发问接费用(C)公共配套设施费(D)借款利息费用30 下列各项中,不属于土地增值税征税范围的有( )。(A)将房地产通过中国境内非营利的社会团体赠与公益事业的(B)以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的(C)将房地产直接赠与希望小学(D)以出地、出资方式双方合作建房,建成后全部转让给其中出资一方的31 在计算转让旧房的土地增值税时,以下可作为扣
15、除项目金额的有( )。(A)房屋及建筑物的评估价格(B)取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用(C)房地产开发成本(D)房地产开发费用32 纳税人转让房地产,有( )情形的,按照房地产评估价格计算征收土地增值税。(A)隐瞒、虚报房地产成交价格(B)因偷税被税务机关给予两次行政处罚(C)房地产成交价格在1亿元以上(D)转让房地产的成交价格低于评估价格,又无正当理由的33 计算土地增值税时,允许扣除的利息支出不包括( )。(A)10年以上的借款利息(B)境外借款利息(C)超过国家的有关规定上浮幅度的利息部分(D)超过贷款期限的利息部分和加罚的利息34 下列项目中,计征土地增值税时需要
16、用评估价格来确定转让房地产收入或扣除项目金额的有( )。(A)出售旧房及建筑物的(B)虚报房地产成交价格的(C)以新建房地产进行投资联营的(D)转让房地产的成交价格低于评估价格,又无正当理由的35 下列情形中,纳税人应进行土地增值税清算的有( )。(A)房地产开发项目全部竣工、完成销售的(B)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的(C)整体转让未竣工决算房地产开发项目的(D)直接转让土地使用权的36 计算土地增值税时,下列费用准予从收入总额中扣除的有( )。(A)建房贷款超期支付的利息(B)开发小区的排污费、绿化费(C)出售旧房过程中发生的评估费用(D)取得土地使用权时办理登记的手续费37
17、 下列关于土地增值税的说法,正确的有( )。(A)土地增值税的纳税人仅涉及内资企业和个人(B)某单位向国家支付土地出让金取得某块土地50年的土地使用权,该支出不缴纳土地增值税(C)对于一方出地,一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用或转让的,均暂免征收土地增值税(D)对房地产的抵押,在抵押期间不征收土地增值税38 下列关于土地增值税的说法,错误的有( )。(A)增值额未超过扣除项目金额20的房地产开发项目,均免征土地增值税(B)对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的,在计征土地增值税时按评估价扣除取得土地使用权支付的金额(C)某房地产公司将待售的一栋花园别墅赠送给某
18、影视明星,由于该房地产公司未取得收入,则不缴纳土地增值税(D)超过贷款期限的利息部分和加罚的利息,不允许在计算土地增值税时的房地产开发费用中扣除注册会计师税法(房产税法、契税法和土地增值税法)模拟试卷3答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B 【试题解析】 企业破产,非债权人承受破产企业土地、房屋权属,并按规定妥善安置原企业全部职工,与原企业30以上职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的,减半征收契税;与原企业全部职工签订服务年限不少于3年的劳动用
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