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1、1内部资料注意保管保存财产行为税减税降费业务培训参考资料1 月 25 日,税务总局召开了减税降费工作动员培训会议,王军局长和任荣发副局长分别作了动员部署讲话,总局财产行为税司卜祥来司长就减税降费作了动员培训,提出了具体要求。全省财行税部门要坚决贯彻税务总局党委的决策部署,按照总局领导讲话要求,实打实、硬碰硬,不折不扣落实好小微企业普惠性税收减免政策。一、切实用好地方税政管理权2019 年 1 月 9 日国务院常务会议决定再推出一批针对小微企业的普惠性减税措施。财政部、税务总局迅速贯彻落实,联合下发了关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知,明确由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以
2、及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在 50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使2用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。长期以来,财行税优惠政策 “分散、力小、统一”,即政策分散、力度较小、中央统一规定。此次一揽子出台了 6 个地方税种和 2 项附加费的减征政策,是近年来财行税减税力度最大的一次,也是赋予地方税政管理权方面的一次大胆尝试,呈现“集中、力大、自主”的特点。1 月 17 日国家的减税降费政策一出台,省局和省财政厅迅速行动,密切协作,针对中央授权地方政府减税事项加紧研究测算,及时提出了我省的贯彻落实意见,并报经省委、省政府同意。1 月 2
3、3 日,省财政厅和省税务局联合下发通知,在税法和中央授权的范围内,率先按照最大幅度 50%减征增值税小规模纳税人上述 6 税 2 费,惠及全省近 80%的纳税人。在按照国家最大限度授权落实“6+2”税费政策的基础上,为进一步加大我省减税力度,省委、省政府又出台了山西的自选动作,在国家规定的幅度内,将全省城镇土地使用税税额标准按现行标准的 75%调整,城镇土地使用税税负平均降低 25%,切实减轻实体经济负担,激发市场主体活力。1 月 24 日省政府率先召开新闻发3布会公布了我省财行税优惠政策,并于当晚被中央台新闻联播播报,省内各大媒体均已同步报道。各级税务部门要充分认识财行税工作面临的新形势,充
4、分领会分税制条件下财行税工作的特殊性,及时与财政部门沟通协作,向当地党委政府汇报,按期完成城镇土地使用税税额标准的调整、测算、上报等工作,积极主动地提前做好政策宣传及培训,确保各项减税降费政策措施及时落地生根,切实减轻小微企业税收负担,激发微观主体活力,有力应对经济下行。政策落实过程中,各级税务部门要各司其职,各负其责,上下联动,左右配合,协同做好相关工作,提高政策执行力。总局将全力做好政策服务和指导工作,调整好金税三期核心征管信息系统。省级税务部门将会同财政部门主动做好向省政府请示和汇报工作,负责制发我省地方政策和征管配套文件,积极指导各地做好城镇土地使用税税额调整工作,并及时维护好金税三期
5、核心征管信息系统各项减税政策比例参数和税额标准及网上税务局相关配置。基层税务机关要密切关注减税降费政策实施情况,面向纳税人、到问题现场了解掌握一手资料,及时了解掌握政策执行中存在4的问题并向上反馈。二、准确把握政策和征管要点(一)新老优惠政策叠加享受财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知规定,增值税小规模纳税人已依法享受其他优惠政策的,可叠加享受本次减征优惠。在享受优惠的顺序上,本次减征优惠是在享受其他优惠的基础上再享受。原来适用比例减免或定额减免的,本次减征额计算的基数是应纳税额减除原有减免税额后的数额。如,个人和企事业单位出租住房的房产税原优惠政策是减按 4%税率征收,我
6、省确定的增值税小规模纳税人房产税减征比例为 50%,政策叠加享受后,可在减按 4%税率征收的基础上再减征一半,实际按 2%的税率征收。又如,重点群体创业就业原可享受每户每年 8000 元限额减免,依次扣减当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税,某纳税人 2019 年 1 月应纳增值税 7500 元、城市维护建设税 525 元、教育费附加 225元,地方教育附加 150 元,如果原优惠和本次普惠性优惠叠加享受,则先享受定额减免优惠,可按限额扣5减增值税 7500 元,城市维护建设税 500 元,限额8000 元使用完之后,纳税人还需缴纳城市维护建设税、教育费
7、附加、地方教育附加共 400 元,这个 400 元可以再减半,纳税人需缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为 200 元。(二)简化申报程序1 月 19 日,总局已发布关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告。为深入贯彻“放管服”改革要求,减轻纳税人报送资料负担,公告规定,本次减征优惠实行自行申报享受方式,不需额外提交资料。纳税人只要在申报表中勾选是否享受增值税小规模纳税人减征政策有关选项,系统自动计算减征金额,纳税人确认即可。税务总局将根据本次申报表修订情况,进一步升级和优化金税三期税收征管系统,通过信息推送、自动计算、自动成表等功能,提高政策落实的精准性
8、、便利性,减轻纳税人的填报负担。省局将同步调整电子税务局有关功能。为简化申报,确保纳税人应享尽享,征管系统中将在申报界面增加“提示性监控”。对于国地税数据关6联显示纳税人登记类型不是“一般纳税人”的,系统默认纳税人享受小规模纳税人减征优惠。对于增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记的,系统作出提示,纳税人可修改有关选项,按不减征申报。对于国地税数据关联显示纳税人登记类型为“一般纳税人”的,系统提示其不应当进行减征申报,如果纳税人确定要做减征申报的,系统暂时不予阻断,事后将该类数据纳入风险管理排查任务。 三、全面加强减征优惠统计分析工作按照总局关于做好减税政策统计核算
9、和效应分析工作的有关部署,总局财行司负责地方税种及相关附加减税数据的统计和效应分析,省税务局对报送总局的数据承担主体责任,总局采取“表汇表”的形式汇总统计数据。为做好这一工作,各市财行部门要按照关于认真贯彻落实税务总局动员培训会议精神抓紧组织实施财产行为税减税降费政策的通知(晋税财行便函20191 号)有关要求,建立增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策落实情况报送制度,按日及时向省7局报告各地在当地主要媒体刊发情况、开展培训时间及培训人数、工作进展及特色亮点、存在问题及意见建议等情况,并于每月征期结束后 3 日内报送减税统计数据和政策效应分析报告,统计数据和分析模板将于近期下发。为满足数据统计业务需求,金税三期决策支持系统正在开发统计报表功能,届时各地可通过系统查看有关报表。各级财行税部门,要会同有关处室、科室及税务所,加强纳税辅导,开展事后审核,层层把关,提高申报数据质量,保障统计数据全面、准确。在数据上报过程中,市局财行税科要压实责任,按照权限做好本市数据质量审核工作。
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