税务注销办税指南.doc
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1、税务注销办税指南【业务概述业务概述】(一)纳税人发生以下情形,应当向主管税务机关申请清税注销。具体包括:1.因解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务。 2.按规定不需要在市场监督管理机关或者其他机关办理注销登记的,但经有关机关批准或者宣告终止的。3.被市场监督管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的。4.因住所、经营地点变动,涉及改变税务登记机关的; 5.非居民企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,项目完工、离开中国的。 6.外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的。7.非境内注册居民企业经确认终止居民身份的。(二)符合下列情形之一的纳税人,可免予
2、到税务机关办理清税证明,直接向市场监督部门申请办理注销登记。1.未办理过涉税事项的;2.办理过涉税事项但未领用发票、无欠税费(滞纳金)及罚款的。【注销前办结未结事项注销前办结未结事项】纳税人申请办理税务注销登记前,如有以下未结事项的需先办结。业务事项业务事项办理条件办理条件所需资料所需资料适用对象适用对象申报当期未申报或存在逾期未申报不同税种申报所需资料不同。具体请参考广东省税务局纳税服务-办税指南申报纳税单位纳税人 个体工商户清缴欠税(费)、滞纳金、罚款存在欠缴少缴税(费)款、滞纳金、罚款无单位纳税人个体工商户退税(费) 存在多缴(包括预缴、应退未退)税(费)款1.退(抵)税申请表原件 4
3、份;2.多缴税费证明资料原件及复印件;3.纳税人、扣缴义务人原完税(缴款)凭证复印件。4.由于特殊情况不能退至纳税人、扣缴义务人原缴款账户的还应提供书面说明、相关证明资料、指定接受退税的其他账户及接受退税单位(人)名称的资料。不同情况退税(费)所需资料不同。具体请参考广东省税务局纳税服务-办税指南退抵税(费)审批。单位纳税人个体工商户发票验旧、缴销存在已使用未验旧发票或者未使用空白发票1.发票领用簿2.已开具发票存根联(记账联)、红字发票、作废发票(全部联次)(使用税控机的同时提供发票使用汇总数据报表)原件(可以通过电子税务局进行发票验旧,验旧不成功的需提供)3.需上传发票电子开具信息还应提供
4、存储介质原件。 4.需缴销的空白发票单位纳税人个体工商户抄报税未完成当月抄报税1.金税盘、税控盘或报税盘(可以通过电子税务局进行抄报税,抄报税不成功的需提供)2.因金税盘、税控盘等损坏而导致无法报送电子数据的纳税人需报送已开具增值税发票存根联(记账联)(作废发票应报送全部联次)单位纳税人个体工商户增值税税控系统专用设备注使用增值税税控设备的1.增值税税控系统专用设备注销发行登记表2.增值税税控系统专用设备单位纳税人个体工商户销发行违章登记处罚存在税收违法行为处理流程未办结无单位纳税人个体工商户跨区域涉税事项反馈存在未办结跨区域涉税事项跨区域涉税事项反馈表单位纳税人个体工商户出口退(免)税备案撤
5、回已办理出口退(免)税备案的出口企业和其他单位按现行撤回出口退(免)税备案流程向主管税务机关申请撤回出口退(免)税备案单位纳税人、个体工商户土地增值税清算申报未完成土地增值税清算详见土地增值税清算申报所需材料单位纳税人企业所得税注销当年汇算清缴及清算申报未完成企业所得税清算1.必报:中华人民共和国企业清算所得税申报表及附表;2.合并、分立等情形选报:详见清算申报所需其他资料单位纳税人个人所得税清算申报未完成个人所得税清算必报:个体工商户生产经营所得 B 表个人独资企业、合伙企业非正常户解除被税务机关认定为非正常户的纳税人纳税人提供情况说明和解除非正常状态的理由非正常户纳税人其他未结事项存在其他
6、未结事项的其他未结事项所需资料配合税务机关对未办结核查任务进行处理存在未办结纳税评估事项、未结案税务稽查事项、未办结风险任务的纳税人【报送资料报送资料】纳税人办结以上未结事项后,凭以下资料办理税务注销流程。必报材料:必报材料:序号序号材料名称材料名称1清税申报表(一照一码纳税人)或注销税务登记申请审批表(非一照一码纳税人)选报材料:选报材料:序号序号材料名称材料名称报送条件报送条件备注备注1税务登记证件和其他税务证件非一照一码纳税人已实名办税纳税人免以提供2发票领用簿已发放过发票领用簿的纳税人3其他按规定应收缴的设备使用其他按规定应收缴的设备的纳税人4市场监督管理机关发出的吊销工商营业执照决定
7、复印件被市场监督管理机关吊销营业执照5上级主管部门批复文书或董事会决议复印件上级主管、董事会决议6项目完工证明、验收证明等相关文书复印件非居民企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务税【办理渠道办理渠道】1.主管税务机关实体办税服务厅(清税注销业务专窗)2.广东省电子税务局(广东省电子税务局事项办理涉税事项办理清税申报或注销登记) 【办理流程办理流程】纳税人办结税务注销前置事 项是否缺少可容 缺办理的资料核对资料 是否齐全办税服务厅一次性 告知需补全的资料纳税人补齐资料税务机关内部流 转审批办税服务厅税务注 销专窗出具清税 证明或税务注 销事项通知书纳税人申请办理税务注销纳税人是
8、否存在 未办结前置事项是否符合容 缺办理条件办税服务厅出具税务事 项通知书(未结事项告 知书)否纳税人申请办理税务注销纳税人是否存在 未办结前置事项是否符合容 缺办理条件办税服务厅出具税务事 项通知书(未结事项告 知书)纳税人在承诺 期限届满前办 结相关事项办税服务厅税务注销 转窗受理并当场办结 是否签署 即办承诺书办税服务厅税 务注销专窗受 理并当场办结办税服务厅 出具税务 事项通知书 (未结事项 告知书)纳税人补齐 资料,办结 相关事项办税服务厅税务 注销专窗受理税 务注销业务纳税人办结税务注销前置事 项核对资料 是否齐全纳税人申请办理税务注销纳税人是否存在 未办结前置事项是否符合容 缺办
9、理条件办税服务厅出具税务事 项通知书(未结事项告 知书)办税服务厅税务注销 转窗受理并当场办结办税服务厅税务 注销专窗受理税 务注销业务纳税人办结税务注销前置事 项纳税人申请办理税务注销纳税人是否存在 未办结前置事项是否符合容 缺办理条件办税服务厅出具税务事 项通知书(未结事项告 知书)是已办结是否是是否否否是【办理时限办理时限】1 1纳税人办理时限纳税人办理时限(1)依法终止纳税义务的纳税人,应当在向市场监督管理机关或者其他机关办理注销登记之前申报办理清税注销;被市场监督管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的,应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15 日内,向原税务登记机关申
10、报办理清税注销。(2)非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的,应当自收到主管税务机关书面通知之日起 15 日内,向主管税务机关申报办理注销。非居民企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当在项目完工、离开中国前 15 日内,持有关证件和资料,向原税务登记机关申报办理注销。2 2税务机关办结时限税务机关办结时限一般情形:限时办结。一般情形:限时办结。单位及查账征收个体工商户单位及查账征收个体工商户:税务机关自受理之日起 2020 个工作日办结;定期定额个体工商户:定期定额个体工商户:税务机关自受理之日起 5 5 个工作日办结。其中,涉及税务检查的,检查时间不在此时
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