【会计精品资料】某500强公司全面预算管理实施细则参考.docx
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1、公司全面预算管理实施细则 公司全面预算管理实施细则目 录1. 总则11.1 目的11.2 原则11.2.1 战略性原则11.2.2 效益优先原则11.2.3 全员参与原则11.2.4 权责对等原则11.2.5 实事求是的原则11.2.6 可行性原则12. 组织与职能22.1 预算管理组织结构22.2 预算组织职能22.2.1 管理委员会12.2.2 评价委员会32.2.3 监督委员会32.2.4 执行委员会42.2.5 收入中心 2.2.6 成本中心 2.2.7 费用中心93. 全面预算的内容153.1 业务预算163.2 费用预算163.3 投资预算163.4 财务预算164. 预算编制方法
2、与程序164.1 预算编制方法164.1.1 增量预算164.1.2 零基预算174.1.3 弹性预算174.2 预算编制程序174.2.1 下达目标194.2.2 编制上报194.2.3 审查平衡194.2.4 审议批准194.2.5 下达执行195. 预算监控内容与程序195.1 预算监控内容19- 1 -5.1.1 事前监控的项目与监控部门195.1.2 事中监控的项目与监控部门205.2 预算监控程序205.3 预算外与超预算事项的处理265.3.1 预算外事项的处理程序265.3.2 超预算事项的内容285.3.3 超预算事项的处理程序286. 预算分析方法与程序306.1 预算分析
3、方法306.1.1 比较分析法306.1.2 趋势分析法306.1.3 因素分析法306.2 预算分析程序306.2.1 信息收集306.2.2 基础分析316.2.3 综合分析316.2.4 分析报告内容317. 预算调整方法与程序337.1 预算调整的内容337.2 预算调整方法337.3 预算调整程序33- 2 -公司全面预算管理实施细则1. 总则1.1 目的为实现公司战略规划和年度目标,构建有效的管理体系,公司需要通过全面预算来贯彻、 监控各企业战略目标的制定和实施,并为公司的生产经营活动提供控制、绩效评估标准。为 确保预算工作有效、有序地开展,特制定本管理制度。1.2 原则1.2.1
4、 战略性原则预算管理的思想要体现公司的发展战略,公司的全年预算要依据公司的中长期战略规划 进行编制, 服从公司的中长期战略发展目标, 并符合公司总体的经营方针。1.2.2 效益优先原则在以价值为导向的同时, 充分考虑公司发展战略, 追求利润最大化为目标。1.2.3 全员参与原则预算编制需要全员参与, 采取上下结合、分级编制、逐级汇总的程序进行。各部门要树 立全局观念,搞好综合平衡。1.2.4 权责对等原则公司要给予各级部门一定授权, 被授权人对预算的执行、控制等承担相应的责任。1.2.5 实事求是的原则各部门要根据市场状况及本单位的实际需要,合理确定本单位的预算额度。对预算编制 过程中的收入、
5、成本、费用等采取稳健谨慎、保守的原则,确保以收定支, 不得高报预算。1.2.6 可行性原则编制的预算要具有可操作性。- 1 -公司全面预算管理实施细则生产采购管理部生产管理部产品工艺部质量管理部成本中心行政后勤部财务信息管理人力资源部销售营销办市场部 技术支持部收入中心知识产权部技术研究部产品研发部产品应用部费用中心2. 组织与职能2.1 预算管理组织结构董事会监督委员会 管理委员会 评价委员会 执行委员会2.2 预算组织及职能- 2 -公司全面预算管理实施细则预算阶段时间预算管理委员会预算评价委员会预算监督委员会预算执行委员会营销部门生产、采购部门职能部门战略规划9 月中旬讨论公司来年的的战
6、略规划, 制定策略目标与策略计划从专业角度分析 企业的能力,论 证策略目标的可 行性监督战略规划过 程是否按照规定 的议事制度和表 决规程去执行提交本年度预 算执行情况和 分析建议报告、 准备 行业研究 报告对下一年度的销 售收入和销售费 用进行预测对下一年度的生 产能力和生产成 本进行预测对本部门的责任 费用进行预测预算启动10 月初分解策略目标给各部门、审议 批准编制方法与程序评价预算目标是 否可行、预算编 制方法与程序是否合理监督目标制定过 程是否按照规定 的议事制度和表决规程去执行传达预算目标、 制定并下发预算 编制方法与程序预算编制10 月至 11 月监督预算编制过 程是是否按照规
7、定的议事制度和表决规程去执行汇总业务预算与 费用预算,编制 成本与财务预算编制销售预算、销 售费用预算、提交 人力与固定资产需求编制生产、采购与 制造费用预算,提 交人力与固定资产需需求编制部门责任费 用,提交人力与固 定资产需求预算平衡11 月初审议预算初稿, 平衡各部门预算。如有必要, 调整预算目标评价费用预算与业务预算预算审批下达12 月初审批并下达部门年度业务目 标与业务计划、年度预算给各部门下发预算给各部 门并要求他们签字确认签字确认本部门 预算签字确认本部门 预算签字确认本部门 预算- 1 -公司全面预算管理实施细则预算执行预算年度审议批准超预算与预算外事 项对预算执行过程 中出现
8、的预算争 议进行仲裁、对 追加的预算进行 评价监督预算执行情 况的合法性按照费用预算管 理办法审核费用 支出按审批权限设置 要求,对本部门内 部的预算内、预算 外申请事项进行 部门审批按审批权限设置 要求,对本部门内 部的预算内、预算 外申请事项进行 部门审批按审批权限设置 要求,对本部门内 部的预算内、预算 外申请事项进行 部门审批预算分析每月 10-20 日听取预算执行委员会汇报上 月执行情况和分析建议报告、 听取各部门拟定的改善方案 与行动计划从专业角度评价 分析差异分析报 告与改善方案的 可行性监督预算分析的 真实性确认,计量预算 执行情况、编制 预算执行分析报 告、汇报上月执 行情况
9、和分析建 议报告对本部门的预算 执行情况进行分 析和总结,并编制 部门业务分析报 告对本部门的预算 执行情况进行分 析和总结,并编制 部门业务分析报 告对本部门的预算 执行情况进行分 析和总结,并编制 部门业务分析报 告预算调整每 季 起 始 月 10 20 日审批各部门的业务改善方案 与行动计划、审议批准预算执 行委员会提交季度预测、审议 预算调整方案并报董事会批 准对预算调整进行 评价汇总各业务部门 对下季度业务进 行的预测、汇总 各业务部门编制 的滚动预算参考部门实际运 作及公司、部门计 划变动情况,提交 本部门预算调整 申请与建议、编制 季度销售、销售费 用滚动预算参考部门实际运 作及
10、公司、部门计 划变动情况,提交 本部门预算调整 申请与建议、编制 季度生产、采购与 制造费用滚动预 算参考部门实际运 作及公司、部门计 划变动情况,提交 本部门预算调整 申请与建议、编制 部门责任费用滚 动预算决算次年一月听取预算执行委员会就公司 财政年度预算执行情况总结准备公司财政年 度预算执行情况 总、准备财政年 度财务决算报表预算审计次年一月配合预算监督委员会实施年 度预算审计对决算结果的真 实性、完整性、 合法性进行审计配合预算监督委 员会实施年度预 算审计、根据审 计报告做出相应 的整改配合预算监督委 员会实施年度预 算审计、根据审计 报告做出相应的 整改配合预算监督委 员会实施年度
11、预 算审计、根据审计 报告做出相应的 整改配合预算监督委 员会实施年度预 算审计、根据审计 报告做出相应的 整改- 1 -公司全面预算管理实施细则2.2.1 预算管理委员会2.2.1.1 人员构成总经理、营销副总、生产和后勤副总、总会计师、营销总监、生产总监、产品研发总监、 财务经理、各部门一级经理2.2.1.2 主要职责2.2.1.2.1 年度工作工作节点时间工作内容流入文件流出文件战略规划9 月中旬1. 听取公司预算执行委员(财会部经理) 关于本年 度预算执行情况和分析建议报告2. 听取企划部的行业研究报告3. 布置业务部门进行业务预测4. 讨论公司来年的的战略规划,确定策略目标5. 制定
12、年度策略计划6. 审议批准年度策略目标年 度 预 算 执 行 情 况 及 分 析 建 议报告、部 门 业 务 预 测、策略目标、年 度策略计划、预算启动10 月初7. 分解策略目标给各部门8. 审议批准预算管理制度、预算编制方法及流程, 预算编制工作完成期限年 度 策 略 目 标 审 议 稿、预算编 制 指 引 审 议稿年度策略目 标试行稿、部 门目标分解 方案试行稿、 预算编制指 引试行稿预算平衡11 月初9. 审议各部门年度业务计划10. 审议年度业务预算、财务预算及投资与融资预算11. 召开跨部门的预算评审会,综合平衡各部门业务 预算12. 调整或修正年度策略目标13. 下达部门目标分解
13、方案调整通知部 门 业 务 计划初稿、 公 司 年 度 预算初稿、年度策略目 标调整通知、 部门目标分 解方案调整 通知、年度预 算调整建议、 年度投资与 资本性支出 预算初稿预算审批 下达12 月初14. 报董事会审批后确这定公司年度策略目标、年度 策略计划、年度业务预算、投融资预算及财务预 算15. 审批并下达部门年度业务目标与业务计划、年度 预算给各部门年 度 策 略 目 标 报 批 稿、年度策 略 计 划 报 批稿、年度 预 算 报 批公司年度策 略目标、公司 年度策略计 划、部门年度业 务目标、部门- 1 -稿、部门年 度 业 务 目 标报批稿、 部 门 年 度 业 务 目 标 报批
14、稿年度业务计 划、各部门年 度预算决算次年 1 月16. 听取预算执行委员会就公司财政年度预算执行情 况总结17. 审议财政年度财务决算报表并报董事会批准财 政 年 度 预 算 执 行 情况总结、 财 务 决 算 报表、年度 绩 效 奖 金 分 配 方 案 初稿审计次年 1 月18. 配合预算监督委员会实施年度预算审计19. 根据审计报告做出相应的整改年 度 预 算 审计报告年度预算整 改方案2.2.1.2.2 日常工作工作节点时间工作内容流入文件流出文件预算执行预 算 年度1. 审议批准超预算与预算外事项预算分析每月 10 日至 20 日2. 听取预算执行委员会汇报上月执行情况和分 析建议报
15、告3. 听取各部门拟定的改善方案与行动计划月 度 预 算 执 行 情 况 和 分 析 建 议报告、业 务 改 善 方 案 与 行 动 计划初稿预算调整每 季 起 始月 10 日到 20日4. 审批各部门的业务改善方案与行动计划5. 审议批准预算执行委员会提交季度预测6. 审议预算调整方案并报董事会批准季 度 预 测 初稿、预算 调 整 建 议 稿季度预测通 报、业务改善 方案与行动 计划、预算调 整通报- 2 -2.2.2 预算评价委员会2.2.2.1 人员构成董事会成员、总会计师、财务经理、技术专家、等企业业务所需的各类专业人才。2.2.2.2 主要职责2.2.2.2.1 年度工作工作节点时
16、间工作内容流入文件流出文件战略规划9 月中旬1.从财务、人力、设备及外部合作组织等角度分析企 业的能力,论证战略目标的可行性预算启动10 月初2.评价预算目标是否可行、预算编制方法与程序是否 合理战略目标可 行性分析报 告预算平衡11 月初3.评价费用预算与业务预算的可行性 4.对部门之间在预算编制过程出现的重大分歧进行协 调2.2.2.2.2 日常工作预算执行执 行 期间1. 对预算执行过程中出现的预算争议进行仲裁2. 对追加的预算进行评价预算分析每月 10 日至 20日3. 从专业角度评价分析差异分析报告的合理性4. 从专业角度评价分析改善方案的可行性预算调整每 季 起 始月 10 日到
17、20 日5. 对预算调整进行评价财 务 决 算 报表、月度 预测初稿、 预 算 调 整 建议稿2.2.3 预算监督委员会2.2.3.1 人员构成监事会成员、总会计师与监事会领导下的内部审计人员- 3 - 4 -2.2.3.22.2.3.2.1主要职责年度工作工作节点时间工作内容流入文件流出文件战略规划9 月中旬1.监督战略规划过程是否按照规定的议事制度和表决 规程去执行预算启动10 月初2.监督目标制定过程是否按照规定的议事制度和表决 规程去执行预算编制11 月初3.监督预算编制过程是是否按照规定的议事制度和表 决规程去执行审计次年 1 月4.对决算结果的真实性、完整性、合法性进行审计绩效审计
18、报 告2.2.3.2.2 日常工作预算执行执 行 期间1. 监督预算执行情况的合法性预算分析每月 10 日至 20日2. 监督预算分析的真实性2.2.4 预算执行委员会2.2.4.1 部门构成以财务部为主要执行机构, 企划部 、人力资源部配合财务部编制预算所需要报告与制 度2.2.4.2 主要职责2.2.4.2.1 年度工作工作节点时间工作内容流入文件流出文件战略规划9 月中旬1.提交本年度预算执行情况和分析建议报告 2.提交行业研究报告(企划部完成) 3.分解细化公司策略目标(企划部完成)策略目标试 行稿、公司平 衡记分卡试 行稿预算启动10 月初4.下发预算目标 5.设计预算期的预算编审方
19、法和程序,设置预算编制 工作完成期限,设计并下发年度业务计划模板和预算 编制模板年 度 策 略 目 标 试 行 稿、部门目 标 分 解 方 案试行稿年度策略目 标试行稿、部 门目标分解 方案试行稿、 预算编制指 引试行稿预算编制10 月至 11 月6.汇总各部门的业务计划与预算7.编制成本预算、财务预算、资本预算8.编制并下发年度策略目标调整通知9.编制并下发部门目标分解方案调整通知部 门 业 务 计划初稿、 部 门 年 度 预算初稿、年度策略目 标调整通知、 部门目标分 解方案调整 通知、年度预 算调整建议、 年度投资与 资本性支出 预算初稿预算审批 下达12 月初10. 下发部门年度业务目
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