审计学基础学习知识原理简答题情况总结及其考试题附规范标准答案.doc

-* 1.简述审计准则的涵义和作用。 审计准则又称审计标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。 作用：1.实施审计准则可以赢得社会公众的信任2.可以提高审计工作的质量3.可以维护审计组织和人员的合法权益4.可以促进国际审计经验的交流。 2.简述注会审计的特征。 （1.）受托有偿审计 （2.）审计内容依审计业务约定书而定（ 3）.审计结果为审计报告 3.简述会计责任和审计责任及其表现。ppt158、80 会计责任：被审计单位对进行会计核算，编制会计报表所应负的责任。表现：错误、舞弊、经营失败。 审计责任：注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。表现：违约、过失、欺诈。 4.请比较顺查法和逆查法。 顺查法是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。 优点：系统，全面，可以避免遗漏 缺点：面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力，时间太多 适用于：业务十分简单，或一些已经发现有严重问题的单位或单位中某些部门进行审计时，才能使用这种方法，以便查清全部问题。 逆查法：是按照会计核算相反的处理顺序，依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。 优点：便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间。 缺点：不能全面审查问题，易有遗漏 适用于：规模较大，业务较多的大中型企业单位和凭证较多的单位 5.简述认定的含义及会计报告表涉及的主要认定。 认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 主要认定：1）交易和事项2）账户余额3）列报 6.简述注会审计发展的几个阶段。 英国式审计（详细审计）、美国式审计（资产负债表审计）、会计报表审计、制度基础审计、风险导向审计 7.简述政府审计的特征。 1）强制性原则2）审计机构设置的系统性3）审计工作的独立性4）审计范围的广泛性 8.为确保审计质量,会计师事务所应如何对业务执行进行适当的监督? 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知 违反独立性要求的情况，并采取适当行动予以解决。 会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束 的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 9.简述我国注册会计师职业道德的一般原则。 诚信，独立性，客观和公正，专业胜任能力和应有的关注，保密，良好职业行为。 10.简述CPA避免法律诉讼的主要措施。 （1）明确会计责任和审计责任（2）严格遵循职业道德和专业标准的要求。（3）建立健全会计师事务所质量控制制度（4）与委托人签订业务约定书（5）审慎选择客户（6）深入了解被审单位的业务和经营 11.简述内部审计的特征。 1）服务上的内向性。2）审查业务的多样性。3）审计效果的显著性。 12.简述审计按审计技术模式分类。 1）账项基础审计2）制度基础审计3）风险基础审计（风险导向性审计） 13.简述审计的基本目标和最终目标。 基本目标：1.真实性、公允性；2.合法性和合规性；3.合理性和效益性 最终目标：确定或解除被审单位的受托经济责任和加强对被审计单位的管理、控制。 14.简述我国审计的组织体系。 政府审计：国会、议会立法模式：美国联邦总审计署，加拿大的审计公署,我国的审计署等 内部审计：向董事会负责、向监事会负责、向最高管理层负责、向财务部门主管负责。 注会审计：有限责任、无限责任(独资或普通合伙制)、有限责任合伙会计师事务所(有限兼部分无限责任，特殊普通合伙制) 15.简述注会审计的作用。 降低信息风险、 解决利益冲突中的自利性问题和信任问题代理关系、会计核算的复杂性需要专业技术来查证、解决信息不对称的问题、实现间接监督、改善经营管理 16.简述审计报告意见的类型。 无保留意见审计报告、带强调事项段的无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告、无法表示意见审计报告 17.简述鉴证业务要素。 鉴证业务要素，是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、 标准、证据和鉴证报告 18.简述内部控制的固有限制。 1）内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则；2）内部控制一般仅针对常规业务活动而设计；3）即使是设计完善的内部控制，也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效；4）内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；5）内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；6）内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。 19.简述对重要性水平作出初步判断时应考虑的因素。 1）以往的审计经验。2）被审单位的经营规模及业务性质。3）重大错报风险的评估结果。4）会计报表各项目的性质及其相互关系。5）会计报表各项目的金额及其波动幅度。 20.分析了解被审计单位及其环境的主要内容及其方法。 内容：(1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；(2)被审计单位的性质； (3)被审计单位对会计政策的选择和运用；(4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； (5)被审计单位财务业绩的衡量和评价；(6)被审计单位的内部控制。 方法：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员； （2）分析程序； （3）观察和检查。 21.简述审计工作底稿的作用。 （1）有利于组织协调审计工作（2）是审计质量控制和监督的主要依据（3）是考核审计人员专业胜任能力与工作业绩的主要依据（4）是形成审计意见，作出审计结论的主要依据，而且便于编制、佐证和解释审计报告（5）便以制定以后各期的计划审计（6）便于前任后任审计人员工作的衔接 22.简述简述审计风险及其构成。 审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括重大错报风险和检查风险。 23.简述针对报表层次重大错报风险的总体应对措施。(百度) 1)向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。3)提供更多的督导。4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 24.简述分析程序的主要类型。 A. 增减分析B. 比率分析C. 结构百分比分析D. 趋势分析 25.简述取得审计证据的三种审计程序。 1.风险评估程序；2.控制测试（必要时或决定测试时）；3.实质性程序。 26.简述工作底稿按性质和用途分类。 1.综合类工作底稿；2.业务类工作底稿；3.备查类工作 27.简述总体审计策略的主要内容。286 （1）确定审计业务的特征；（2）明确审计业务的报告目标；（3）重要会计问题及审计领域（4）审计工作进度及时间、费用预算（5）审计小组组成及人员分工（6）审计重要性的确定及审计风险的评估（7）对专家、内部审计人员工作的利用（8）其他有关内容 28.简述需要运用重要性原则的主要情形。 (1)在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报；(2)在确定审计程序的性质、时间和范围时；(3)评价审计结果时。 29.简述编制审计工作底稿的要求。 1、每一具体审计事项均应单独编制一份审计工作底稿，并在表头标明被审单位的全称。2、所有审计过程中取得的审计证据都应列示。3、为了便于查阅，审计工作底稿应编制索引。4、审计人员在编制审计工作底稿时，对其中的问题要中肯地表述自己的意见。5、审计人员在提出审计报告后，审计工作底稿应归入审计档案，并妥善保管。6、记录清晰、内容完整、格式规范。 30.简述注会职业道德中对客户的责任。 （1）按时按质完成受托业务的责任（2）保密的责任（3）按标准收费的责任 31.简述内部控制的要素。 1.控制环境；2.风险评估过程；3.信息系统与沟通； 4.控制活动； 5.对控制的监督。 32.简述抽样风险的类型。132 进行控制测试时，（1）信赖不足风险：抽样结果使注册会计师没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性；（2）信赖过度风险：抽样结果使注册会计师对内部控制的信赖超过了其实际上可予信赖的可能性。 进行细节测试时，（1）误拒风险：抽样结果表明帐户余额存在重大错误而实际上并不存在重大错误的可能性；（2）误受风险：抽样结果表明帐户余额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性 33.简述注册会计师考虑审计证据的可靠性的基本原则。 1.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；2.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；3.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；4.以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；5.从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。 34.简述注会审计责任的内容。 按照注会审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任；注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的会计责任。 35.简述评价抽样结果的步骤。 1.分析样本误差；2.推断总体误差；3.重估抽样风险；4.形成审计结论。 36.简述注会确定审计证据的充分性时要考虑的因素。 1.重大错报风险及审计风险；2.具体审计项目的重要程度；3.注册会计师及其业务助理人员的审计经验；4.审计过程中是否发现错误或舞弊；5.审计证据的类型与获取途径。6.总体规模 1. 审计计划阶段,CPA应确定具体审计目标主要同下列哪一因素相关?D A.审计程序的进度 B.收集审计证据的成本效益 C.选择审计技术 D.财务报表认定 2.CPA测试公司在发货前获取信用证明的控制制度时,与之相关的认定是?A A.计价与分摊 B.完整性 C.存在或发生 D.权利与义务 3.哪一项不是内部控制的内容?A A.控制风险 B.控制活动 C.监督 D.控制环境 4.下列描述哪一项是正确的?A A.CPA应该设计审计程序合理保证能够发现重大差错和欺诈 B.CPA有责任检查出重大错报,但对公司串通欺诈不负责任 C.CPA没有责任查错防弊,除非分析程序或细节测的结果能够使一个理性的CPA对报表有重大错报产生怀疑 D.审计不是保险,没有责任查错防弊 5.CPA与业务助理对客户采用的会计政策有争议,业务助理认为自己的观点对解决问题很重要,会计师事务所的程序应该使助理能B A.报告注协的质量控制机构 B.与高级合伙人复审分歧事项 C.与被审计单位讨论 D.报告给中立的审计小组 6.CPA努力达到形式上的独立是为了:A A.使第三方觉得CPA没有损害正直与诚实 B.使实质上也独立 C.遵照审计准则对现场工作的要求 D.评估所有会计重要性的事项 7.接受审计业务时,继任CPA应询问现任CPA以下问题:B A.现有审计报告公布后的期后事项 B.变更审计师的原因 C.会计政策是否发生重大变化 D.影响企业持续经营的重大事项 8.CPA做一年盈利预测审核业务时,业务包括:D A.编制或评价基于管理层所做假设的预测 B.财务报表限于提供给管理层和董事会 C.对报告日后一年内发生的关键事项负责 D.评价盈利预测报告的编制和管理层所做的重要假设 9.下列哪个因素最可能导致CPA拒绝新的审计业务?D A.客户已完成盘点 B.对新客户的经营和行业缺乏了解 C.CPA不能复核前任CPA的工作底稿 D.客户不愿意将所有会计记录提供给CPA 10.风险评估时对企业内部控制的了解应包括:A A.内部控制5个要素同报表报告有关的控制设计 B.内部控制运行的有效性 C.以前的内部控制是保持一贯 D.与每个交易和账户余额有关的控制 11.实质性测试的基础上,CPA对实际存在错报的账户余额得出不存在重大错报结论的风险是:B A.抽样风险 B.检查风险 C.非抽样风险 D.控制风险 12.下列哪个相对小的错误最有可能对企业的报表产生重大影响?A A.未记录的对海外官员的非法支付 B.一件尚在使用的过时的办公设备 C.未经恰当授权的备用金支付 D.未注销的坏账 13.董事会持有的态度和认知对内部控制重要性的影响通常通过以下哪个方面反映?C A.计算机控制 B.职责划分系统 C.控制环境 D.对资产接触设置的防范措施 14.评估控制风险时,可能选择的审计程序是?B A.询问和分析程序 B.重新执行和观察 C.比较和函证 D.检查和监盘 15.恰当的部门职责划分以确保以下职责有效分开?B A.授权、执行和支付 B.授权、记录和保管 C.保管、执行和报告 D.授权、记录和支付 16.为了确定存在或发生的认定相关的内部控制是否有效，CPA最可能？A A.观察个人职责和工资支出相关的职责分工 B.检查工资单是否预先编号 C.验算福利费的计算 D.检查工资账户银行对账单的对账 17.当评价财务报表时，在分析资产负债表项目之间的关系时，最有可能采用的分析程序是？ A.趋势分析 B.回归分析 C.比率分析 D.风险分析 C 18.下列哪一项不是分析程序？B A.根据员工数平均工资总工时估计工资费用 B.比较样本结果与实际总体特征来估计抽查差错率 C.根据赊销/平均应收账款来计算应收账款周转 D.根据过去3年的销售预测今年的销售额 19.CPA询问存货的陈旧是为了支持以下哪个认定？A A.计价和分摊 B.权利和义务 C.存在 D.完整性 20.顺查法不适用于C A. 规模较小、业务量少的审计项目 B. 内部控制制度较差的审计项目 C. 规模较大、业务量多的审计项目 D. 重要的审计事项 21.以下哪种情况，抽样风险不能接受C A. 总体误差超过可信赖程度 B.总体误差低于可信赖程度 C. 总体误差超过可容忍误差 D.总体误差低于可容忍误差 22.审计计划程序在下列程序完成之前不能停止:C A. 企业内部控制已完全考虑 B. 同客户签订了审计业务约定书 C. 同客户沟通了审计结果 D. 执行了查找虚增资产\未记录的负债等审计程序 23.某注册会计师在职业过程中发现无法按时按质完成此项任务，应当( C )。 A.适当减少审计程序 B.出具无法表示意见的审计报告 C.请求会计师事务所调整审计项目组 D.出具保留意见的审计报告 24.只要注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的会计报表 中有错报事项，注册会计师一般也不会承担( A )。 A.刑事责任 B.过失责任 C.行政责任 D.民事责任 25.会计师事务所接受委托，对被审单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权属于A A．会计师事务所 B．被审单位 C. 进行审计的注册会计师 D．委托单位 26.下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是：（ B ）。 A．书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱 B．内部证据在外部流转并获得其他单位承认后，具有较强的可靠性 C．被审单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 D．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强 27.实物证据对证明（ A ）认定具有很强的说服力。 A．存在 B．所有权 C．完整性 D．权利和义务 28.注册会计师从1000个应收账款明细账户中抽出50个进行审查。样本的账面价值均值为 200元审计后的实际价值均值为 205元。总体的账面价值为199000元。在采用单位平均估计抽样时，估计的总体价值为（ C ）。 A．199 000元 B．201 000元 C．204 000元 D．205 000元 29.实质性测试中，有很多因素影响样本规模。在其他因素不变的条件下，下列哪项因素将导致大的样本量（ D ）？ A．高度信赖内部控制 B．样本均值较大 C．可信赖程度较小 D．可容忍偏差较小 30.公司的资产负债表报告固定资产为 6 000万元，这意味着该公司的管理当局作出的认定不包含（ B ） A．固定资产的账面价值为 6000万元 B．固定资产不能作为贷款担保 C．不存在未入账的、属于该公司的固定资产 D．固定资产是确实存在的 31.下列关于特别风险的说法中，不正确的是（A ） A、 针对特别风险，注册会计师实施进一步审计程序仅应采取实质性方案 B、 舞弊导致的重大错报风险属于特别风险 C、 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关 D、 对于舞弊导致的特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序 32.注册会计师执行会计报表审计业务获取的审计证据中，下列可靠性最强的是（ A ） A.购货发票 B.销货发票 C.采购订货单副本 D.应收账款函证回函 33.如果被审计单位的存货使用已受到限制，则影响的会计报表认定是（ B ） A.存在 B.权利和义务 C.计价或分摊 D.披露 34.审计人员在审计终结阶段，应当对审计风险进行最终的评估。如果审计人员发现审计风险高于可接受的水平，则应考虑（ A ） A.追加审计程序 B.发表无保留意见 C.发表保留意见 D.拒绝表示意见 35.为了确保销售收入截止的正确性，审计人员最希望被审计单位（ D ） A.建立严格的赊销审批制度 B.年初及年末停止销售业务 C.经常与顾客对账 D.发运单连续编号并在发货当日签发 36.为了证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否完整和正确，注册会计师可通过（ A）加验证。 A.简易抽查 B.控制测试 C.现场观察存货的流动与控制 D.询问内部控制相关人员 37.注册会计师在审计某股份有限公司200X年度会计报表知悉该公司可能存在重大舞弊行为，应采取的措施是（C） A.以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊 B.出具否定意见的审计报告 C.与该公司管理当局讨论，并详细记录于审计工作底稿 D.向证券监管部门报告，并要求通知广大股东 38.下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（C）。 A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 C.请顾客将货款直接汇人公司所指定的银行账户 D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客 39.下列关于职业怀疑态度的说法中不正确的是（ A）。 A、除非存在相反的理由，注册会计师通常应当认为被审计单位的文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动 B、注册会计师应当结合审计过程中获取的其他证据，慎重考虑管理层和治理层对询问所作答复的合理性，以及提供的其他信息的合理性 C、注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性 D、注册会计师应当考虑作为审计证据的信息的可靠性，并考虑与生成和维护这些信息相关的控制的有效性 40.注会评价内部控制的主要目的是( B ) A 揭示差错和舞弊 B 确实审查的范围和重点 C 提高审计质量 D 提高企业的管理水平 41.控制测试中的可容忍误差异通常会( B ) A. 低于预期的总体误差率 B. 高于预期的总体误差率 C. 等于预期的总体误差率 D. 与预期的总体误差率无关 42.注会对被审计单位销售与收款内控了解后认为,该企业已开发票未入账的可能性是0.5%,根据重要性原则,可接受的开票未入账的为0.1%,请代为决策:B A. 注会拟进行较严格的控制测试(更高的置度,更多的样本量),以确保较低的审计风险 B. 注会将控制风险评估为高风险,直接进行实质性测试 C.采取综合方案,先进行控制试,再进行实质性测试 D.进行双重目的的测试 43.注会审计A公司时，发现以下事，请根据审计事项选择审计方法 （1）所有存货都有未认真盘点 A （2）接近报表日前的采购的材料已验收入库，但可能未进行相关会计记录B （3）B公司存放于A公司内的材料可能已记入A公司存货项目中C （4）上年末的收入有可能记入本年度D （5）应收账款期末余额的有可能不真实E A.监盘 B.顺查法 C.审阅委托加工合同 D.逆查法 E.函证 44. 会计业务中的问题 涉及的主要认定 上年收入记入本年 发生、截止 坏账准备计提金额错误 计价与分摊 附注中的货币资金金额 列报、计价与分摊 其他业务收入记入主营业务收入 分类 采购存货已入库，未收到采购发票，所以未记入存货 完整性 预收客户购货订定记入主营业务收入 发生 现金短款100元 存在 营业税金及附加多计教育费附加 准确性 在产品未记入报表的存货中 完整性 未按信用政策批准赊销 计价与分摊 45.2009年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实。有现金数额为1000元 N公司2009年3月4日帐面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入帐，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2009年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，请推断2008年12月31日库存现金余额 第一步，确认3月5日账实是否相符。3月5日账面应结存数一账面余额+已收现金未记账金额一已付现金未记账金额=2000+3000— 4000=1000(元)，3月5日账实相符，也说明3月4日实存现金2000元。第二步，用调节法计算12月31日(结账日)库存现金余额。盘点日 在结账日之后，则：(结账目)应结存数一(盘点日)盘点数一(结账至盘点期间)增加数+(结账至盘点期间)减少数。 用两种方法计算： (1)将3月4日当作盘点日，则 12月31日应结存数=2000—165200+165500=2300(元)； (2)将3月5日当作盘点日，则 12月31日应结存数=1000一(165200+3000)+(165500+4000)=2300(元)。 故B是正确的。 46.某企业2005年12月31日账面结存A材料2000公斤，通过审阅和核对并无错弊。2006年1月1日至15日期间收入35000公斤，发出34500公斤。1月1日期初余额及收发数额均经核对，审阅和复算无误。2006年1月15日下班后监督盘存实存量为2800公斤。要求：用调节法核对账实是否相符。 结存日的（书面 盘点日的 结存日至盘的 结存日至盘的 资料日期）数量 ＝盘点数量 ＋ 点日发出数量 － 点日收入数量 结存日数量=28000+34500-35000=2300（公斤）