秦荣生编《审计学》第八版教材习题参考答案.docx
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1、精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -秦荣生编审计学(第八版)教材习题参考答案第 1 章 总 论P13 案例分析题1 解答:飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所20XX 年 度财务报表审计工作是不合理的,尽管杜杰以前是该项目的负责人,但他现在是公司的财务总监,不具备审计人员的身份和独立性。民间审计是以独立的第三者身份进行审计,审计结果才能被社会各界接受。P14 案例分析题2 解答:1. 英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河,对世界民间审计的进展具有里程碑的意义和影响。始于18 世纪 60 岁月的工业革命推动了英国经济的进展,股份
2、公司 随之产生和进展,在股份公司产生的那一刻起就将审计的进展纳入了新的历史时期。可以说,股份公司的进展孕育了现代民间审计的产生,英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师,同时也掀开了民间审计进展的序幕。2. 在民间审计进展的200 多年历史中,人们争论和探讨民间审计理论及实务,均将英国南海公司破产案作为时间起点,并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。可见,英国南海公司破产案审计对世界民间审计进展意义重大、影响深远。第 2 章 审计的种类、方法和程序P53 运算分析题1解答:依据 20XX年 1 月 15 日的实际盘点结果,用调剂法核实的20XX年 12 月 31 日的结存数如下:品种一
3、等品二等品三等品错误男式54026050总数相符,但一、二等女式820280100童式44012030一等品发生了短缺品混淆了等级从上面数字可知,该公司20XX 年 12 月 31 日产成品明细账的数字是不真实和不正确的,有的混淆了等级,有的发生了短缺。教材 P54 运算分析题 2题目更正:应收账款编号改为 0001-4500 ,选择 300 张进行函证。P54 运算分析题 2解答: 0417,3404,2038,3779, 2305 0005,0020,0035,0050,0065P55 运算分析题 3解答:刘林确定据此运算的样本规模应为80。内部掌握存在性属性的误差率上限为7%,依据运算结
4、果,该公司内控不行以接受。如可以接受,下一步应方案和实施实质性测试或细节测试审计程序。假如误差率上限超过可容忍误差率,就须扩大样本规模,重复前面的抽样和审查程序,看新的样本中有多少错误项目,再确定可容忍误差上限。扩大样本规模,甚至再次扩大样本规模后仍旧达不到令人中意的水平,注册会计师可以考虑舍弃依靠被审计单位的内部掌握,并据此设计进一步的实质性程序或细节测试程序。=511=464所需的样本规模为464 个。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 1 页,共 9 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - -
5、 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -每一项目的平均金额=835200 464=1800(元)假设经运算样本标准差为120,运算如下: E=1800 5000=9000000 (元)=52021 (元)I=9000000 52021这 5000 张发票总体值应落入的区间是8947989 9052021 元之间。P55 运算分析题4解答:治理层认定财务报表项目应实施的审计程序存在存货的确存在实施存货监盘程序权益和义务应收账款归属公司以应收账款明细账为起点,检查销售合同,确定是否已贴现、出售或质押完整性销售收入均已入账检查发运凭证、销售
6、发票,并追查至销售收入明细账。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结计价和分摊其他应收款的金额记录于财务报表中,计价或分摊正确检查期后已收回其他应收款情形。分析其他应收款账龄,确定坏账预备计提是否恰当可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结截止销售收入记录在恰当的期间比较上一年度最终几天和下一年度最初几天的发运凭证与记账日第 3 章 我国审计的组织形式P86 案例分析题1解答:该案件中的过错方明显是公司治理层,公司治理层应承担法律责任和赔偿由于财务报表错报给有关方面造成的缺失。应对会计事务所提起的诉讼,赵明和王华可以证明无过失行为。会计师事务所要举证证明审计是按公认审计准就实
7、施的,证明实施的审计程序和方法是恰当的。注册会计师的审计看法旨在提高财务报表的可信性,但是,它不应被视为是对财务报表不存在重大错报供应担保。P87 案例分析题2解答:不符合。会计师事务所不得为获得客户而支付业务介绍费,否就对客观和公平原就以及专业胜任才能都将产生特别严峻和无法防范的不利影响。不符合。双方商定的收费方法和基础以审计工作结果为条件,属于或有收费。除非法律或法规答应,会计师事务所不得实行或有收费。不符合。会计师事务所可以聘请专家帮助会计与审计以外的其他领域工作。在不具备会计与审计方面专业胜任才能的情形下,厚信会计事务所不能承接业务。不符合。在客户属于公众利益实体的情形下,会计师事务所
8、不得供应与财务会计系统等相关的内部审计服务。不符合。会计事务所不得向属于公众利益实体的审计客户供应对财务报表有重大影响的评估服务。不符合。假如审计项目组成员接受审计客户的礼品,将产生特别严峻的不利影响,导致没有防范措施能够将其降到可接受水平。第 4 章 审计准就和审计依据P99 案例分析题1解答:违反了报告准就,由于注册会计师必需要在实施审计程序的基础上,才能出具审计报告。违反了一般准就,由于审计人员应由经过充分技术培训并熟知审计实务的人员担任。违反了一般准就,由于审计人员在执行工作时,必需保持独立的意志和态度,不得兼任其他职务。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精
9、选 - - - - - - - - - -第 2 页,共 9 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -违反了一般准就,由于审计应由经过充分技术培训并熟知审计实务的人员担任。违反了一般准就和工作准就,由于审计人员在执行工作时,必需保持独立的意志和态度,其他人不得兼任,审计工作必需妥当的进行方案支配,如有助理人员,必需加以监督和指导。第 5 章 审计证据和审计工作底稿P115 案例分析题1解答:购货发票比收料单牢靠。这是由于购货发票来自于公司以外的机构或人员,而收料单是公司自
10、行编制的。销货发票副本比产品出库单牢靠。这是由于销货发票是供外部流转的,并获得公司以外的机构或个人的承认,而产品出库单只在公司内部流转。领料单比材料成本运算表牢靠。这是由于领料单预先被连续编号,并且经过公司不同部门人员的审核,而材料成本运算表只在公司的会计部门内部流转。工资发放单比工资运算单牢靠。这是由于工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认,而工资运算单只在会计部门内部流转。存货监盘记录比存货盘点表牢靠。这是由于存货监盘记录是注册会计师自行编制的,而存货盘点表是公司供应的。银行函证回函比银行对账单牢靠。这是由于银行函证回函是注册会计师直接猎取的,未经公司有关职员之手,而银行对账单经过
11、公司有关职员之手,存在伪造、涂改的可能性。P115 案例分析题2解答:宏大会计师事务所审计工作底稿复核中存在的问题有:一是审计工作底稿复核的时间不对,一般的复核应在审计的实施阶段。二是复核的人员不对,刘海作为审计人员,自己要收集审计证据,编制审计工作底稿,因而不能作为审计工作底稿的复核人员。三是宏大会计师事务所缺乏三级复核制度。宏大会计师事务所应建立审计工作底稿的三级复核制度,陈涛应在每一份审计工作底稿完成后进行复核,黄明的复核应在审计业务接近尾声时实施,仍应增加会计师事务所的主任会计师或主管合伙人在出具审计报告前对审计工作底稿进行最终复核。第 6 章 审计方案、重要性与审计风险P135 案例
12、分析题1解答:不恰当。王晶、马英必需明白被审计单位及其环境,同时必需明白被审计单位对诚信道德和价值观念的沟通和落实。不恰当。重大错报风险是客观存在的,并不能够降低,王晶、马英应当通过修改方案实施的实质性程序的性质、时间和范畴,降低检查风险,注册会计师无法降低重大错报风险。不恰当。明白被审计单位相关掌握设计的合理性并确定其是否已得到执行,是王晶、马英必需要做的程序。不恰当。王晶、马英应当向被审计单位在本期存过款的银行发函,包括零账户和已结清的账户。不恰当。除非有充分证据说明应收账款对财务报表不重要或王晶、马英认为函证很可能无效的情形,否就注册会计师应当对应收账款实施函证,注册会计师不能由于时间、
13、成本等缘由,削减必要的审计程序。P135 案例分析题2解答:依据营业收入确定的重要性水平=50000 1%=500(万元)依据总资产确定确定的重要性水平=120000 0.5%=600(万元)取两者较低者作为财务报表层次的重要性水平,即为500 万元。第 7 章 内部掌握及其评判与审计P168 案例分析题1解答:可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 3 页,共 9 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - -
14、 -上述应按以下方案进行安排才能达到正确的内部掌握:一位职员负责项工作。一位职员负责项工作。一位职员负责项工作。P169 案例分析题2解答:E 公司内部掌握主要存在如下缺陷:对重大投资项目没有实行集体审计联签。对重大投资项目没有进行可行性争论。对投资部门没有经过必要的审批程序的情形下扔购入该信托产品,且财会部门在事先知道没有签订投资合同的情形下就支付购买款项,工作失职。F 公司内部掌握主要存在如下缺陷:由同一个部门或个人办理销售与收款业务的全过程。疏于对境外公司销售收款的掌握,致使销售收入不准时入账或不入账,形成账外账。没有严格实行定期与客户核对往来款项,造成价款非法转移。G公司内部掌握主要存
15、在如下缺陷:人员任命没有履行必要的组织程序,人力资源政策存在漏洞,内部环境有待完善。重大对外投资特殊是境外筹资没有进行风险评估,也没有履行严格的报批程序和集体决策审批或联签程序。没有遵守严格的工程项目质量掌握制度。没有建立必要的危机公关制度。东方红股份有限公司总经理蒋某的发言有如下不当之处:搞内部掌握可以不惜成本的说法有不当之处,公司建立与实施内部掌握应当坚持成本与效益原就。声明对公司建立与有效实施内部掌握责任有不当之处,公司董事会应负责内部掌握的建立健全与有效实施。公司内部掌握属于风险治理的组成部分的观点有不当之处,公司内部掌握与风险治理融为一体,不存在风险治理涵括内部掌握的问题。东方红股份
16、有限公司总会计师李某的发言有如下不当之处:领导小组由总经理任组长有不当之处,应由董事长任组长。内部掌握办公室设在财务部门有不当之处,应单设并涵盖相关部门。财务部门对内部掌握设计的有效性负责,审计部对内部掌握运行的有效性负责有不当之处,公司内部掌握设计和运行的有效性由董事会负责。P170 案例分析题3解答:董事长孙某:内部掌握制度要确定保证资产安全、经济效率提高、经营合法合规”的说法是不合理的。理由:内部掌握有其固有局限性,只能是合理保证上述目标,而不是确定保证。“文化建设,带不来明显的效益,所以可以不需要在这方面铺张人力物力”不恰当。理由:企业文化掌握属于内部掌握制度建设的重要组成部分,可以增
17、强员工对企业的信心和认同感,形成整体团队的向心力,促进企业长远进展。总经理张某: “销售环节的掌握可以削减”不恰当。理由:销售环节掌握削减,可能导致后期的坏账增加,使企业遭受欺诈。总会计师陈某: “不应当考虑掌握成本”不恰当。理由:建立内部掌握制度应当考虑成本效益原就。人力资源副总经理刘某: “低端人才可不进行培训”不恰当。理由:企业应当建立完整的人力资源内部掌握,明确人力资源的培训方案,促进全体人员的学问、技能连续创新,不得鄙视低端人才。内部掌握总监范某:“总经理应当每年组织一次对内部掌握有效性的评判”不恰当。理由:应当是董事会或类似权力机构对内部掌握的有效性进行评判。可编辑资料 - - -
18、 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 4 页,共 9 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -“评判报告主要是对内部掌握设计的有效性进行评判”不恰当。理由:评判报告是对内部掌握有效性的评判,应当包括内部掌握设计的有效性和内部掌握运行的有效性。“内部掌握评判不应当考虑全面性”不恰当。理由:内部掌握评判应当在遵循全面性原就的基础上,确定需要评判的重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。“非财务报告内部掌握缺陷不影响对内部掌握是
19、否有效的评判”不恰当。理由:内部掌握是否有效的评判,针对的是整个企业,包含了财务报告的内部掌握和非财务报告的内部掌握。非财务报告内部掌握缺陷达到了最重要程度,同样不能认定该企业的内部掌握是有效的。“评判报告经总经理最终审定后对外披露”不恰当。理由:评判报告是董事会或类似权力机构定期对内部掌握有效性的评判,应当由董事会最终审定后对外披露或以其他形式加以合理利用。“年度内部掌握评判报告以11 月 30 日为基准日”不恰当。理由:年度内部掌握评判报告属于定期报告,应当以12 月 31 日为基准,不得推迟或提前。“评判工作组成员应当主要来自内部审计部门、治理层”不恰当。理由:评判工作组成员应当吸取企业
20、内部相关机构熟识内部掌握情形的业务骨干参与,且主要选择具备独立性、业务胜任才能和职业道德素养的评判人员。董事长孙某: “由董事会定期组织有体会的治理层人员对内部掌握进行审计,并对内部掌握的有效性发表审计看法”不恰当。理由:内部掌握审计是注册会计师接受托付实施的,对内部掌握的有效性发表审计看法是注册会计师的责任。P170 案例分析题4解答:贵糖股份公司内部掌握审计报告对贵糖股份内部掌握评判报告的影响有:贵糖股份对内部掌握评判的结论不应是设计与运行有效。可以描述为:公司已经依据基本规范、评判指引及其他相关法律法规的要求,对公司截至20XX年 12 月 31 日的内部掌握设计与运行的有效性进行了自我
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