增值税百问百答.docx
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1、增值税百问百答目 录第一部分 增值税征收. 9一、增值税的纳税人和征税范围. 91.增值税的纳税人和征税范围. 92.关于以承租人或承包人为纳税人的问题. 9二、关于增值税视同销售、混合销售和兼营非应税劳务行为征税的若干问题. 103.什么是增值税视同销售货物行为. 104.关于将货物交付他人代销和销售代销货物会计处理. 105.关于代购货物的征税问题. 146.关于企业所属机构间移送货物征收增值税的问题. 167.关于自产自用的产品视同销售计税的问题. 168.关于自产自用的产品视同销售如何进行会计处理. 169.关于混合销售征税问题. 1710.关于从事货物为主的混合销售征税问题. 181
2、1.关于从事非增值税应税劳务为主的混合销售征税问题. 1812.关于混合销售的特殊规定. 1913.关于增值税兼营非应税劳务征税问题. 2114.关于混合销售和兼营征税确定. 22三、关于增值税适用税率具体范围. 2214.一般纳税人增值税税率17%. 2215.适用增值税税率13%具体范围. 2216.一般纳税人按简易办法按6%的征收率缴纳增值税范围. 2317.关于兼营不同税率应分别核算问题. 24四、增值税应纳税额计算. 2418.一般纳税人增值税应纳税额计算. 2419.小规模纳税人的不含税销售额. 2520.小规模纳税人实行简易办法征收. 25五、关于增值税计税销售额和价外费用若干问
3、题. 2525.关于增值税计税销售额若干问题. 2526.关于混合销售行为和兼营的非应税劳务销售额问题. 2627.纳税人代行政部门收取的费用是否征收增值税问题. 2628.关于代办保险费、车辆购置税、牌照费征税问题. 2629.关于收取经营保证金征收增值税问题?. 2630.关于城镇公用事业附加应纳入增值税计税销售额征收增值税问题. 2731.关于各种性质的价外收入应当征收增值税问题. 2732.关于一次性费用征收流转税问题. 2733.关于铁路支线维护费征收增值税问题?. 2734.建筑安装企业附设的工厂、车间生产自产自用建筑材料征收增值税问题. 2735.关于收取包装物押金征收增值税问题
4、. 2836.关于销售折扣征收增值税问题. 2837.关于以旧换新、还本销售方式征收增值税问题. 2838.关于销货退回或折让销售额问题. 2939.关于进口货物组成计税价格问题. 2940.关于核定销售额征收增值税问题. 2941.关于确定成本利润率问题. 3042.销售额以外汇结算的问题. 30六、关于增值税进项税额准予抵扣若干问题. 3143.关于准予从销项税额中抵扣的进项税额. 3144.关于购进免税农业产品准予抵扣的进项税额. 3145.关于外购农产品的进项税额抵扣凭证问题. 3246.关于一般纳税人向小规模纳税人购进农产品进项税抵扣率问题. 3247.关于提高农产品进项税抵扣率.
5、3248.关于外购农业产品的进项税额处理问题. 3249.关于海关开具的增值税缴款书上标明有两个单位名称抵扣问题. 3350.关于自来水行业增值税政策问题. 3351.关于不准予从销项税额中抵扣的进项税额. 3352.关于进项税额转出问题. 3453.关于无法划分兼营免税或非应税项目进项税额转出问题. 3454.关于不得抵扣增值税进项税额的计算划分问题. 3455.关于分摊不得抵扣进项税额时免税项目销售额如何确定问题. 3556.关于进项税额转出可采取年度清算的办法. 3557.关于未按照规定取得扣税凭证不得从销项税额中抵扣. 3558.关于一般纳税人不得抵扣进项税额问题. 3659.关于一般
6、纳税人恢复抵扣进项税额资格后有关问题. 3660.一般纳税人注销时存货及留抵税额处理问题. 3661.关于企业破产、倒闭、解散、停业后增值税留抵税额处理问题. 36七、运输发票抵扣问题. 3762.增值税一般纳税人运输发票抵扣进项税额管理. 3763.关于自行开具代开运输发票准予抵扣. 3964.准予抵扣的运费金额的具体范围. 3965.关于准予货运发票进项税额抵扣的问题. 3966.关于运输费用准予抵扣进项税额问题. 4167.关于支付运费与开具抵扣凭证的销货单位一致问题. 4168.关于运输发票托运人或收货人名称与其不一致抵扣问题. 4169.汇总开具的运输发票允许抵扣问题. 4170.国
7、际货运代理发票和国际货运发票不得抵扣问题. 4271.填写不齐全的运输发票不得抵扣问题. 4272.关于铁路运费进项税额抵扣问题. 4273.铁路快运包干费、超重费、到付运费和转运费抵扣问题. 4374.关于合九铁路运费抵扣进项税额问题. 4375.关于货运发票的抵扣问题. 4376.运输发票发生退票的处理问题. 4477.关于实行增值税运输发票抵扣清单问题. 4478.运费发票抵扣清单填写内容不全不得抵扣问题. 4579.关于运输费用计算进项税额问题. 4580.关于境外运输费用能否计算进项税额进行抵扣问题. 4581.销售、购买货物所支付的邮寄费进项税额抵扣问题. 4582.购买或销售免税
8、货物所发生的运输费用抵扣问题. 4683.运输发票抵扣时限问题. 46八、废旧物资抵扣问题. 4684.关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策. 4685.关于废旧物资准予抵扣进项税额问题. 4786.关于对废旧物资回收经营单位免税资格认定. 4787.回收经营单位收购凭证的使用管理. 4788.回收经营单位分别核算免税货物. 4889.回收经营单位申报与责任. 4890.产废企业下脚(废)料销售管理. 4891废旧物资回收经营单位的定义. 4992.废旧物资发票开具清单申报. 4993.废旧物资发票开具使用抵扣时限. 49九、增值税纳税义务时间和纳税期限. 5094.增值税纳税义务发生时间.
9、 5095.关于代销商品超过180天视同销售问题. 5196.增值税的纳税期限. 51十、增值税纳税地点. 5197.固定业户. 5198.非固定业户. 5299.进口货物. 52100.关于总、分支机构增值税纳税地点问题. 52101.关于企业所属机构间移送货物增值税纳税地点问题. 53102.关于连锁经营企业增值税纳税地点问题. 53103.关于纳税人以资金结算网络方式收取货款增值税纳税地点问题. 54第二部分 增值税管理. 54十一、小规模纳税人管理. 54104.小规模纳税人的标准. 54105.视同小规模纳税人. 55106.关于小规模商业企业不得认定为增值税一般纳税人. 55107
10、.关于分支机构属于小规模商业企业不得认定为一般纳税人. 55108.关于运输单位和个人可认定为一般纳税人. 55109.关于个体经营者可认定为一般纳税人. 55110.关于非企业性单位可否认定为一般纳税人问题. 56111.关于不申请办理一般纳税人计税问题. 56112.小规模纳税人实行简易办法征收. 56十二、一般纳税人管理. 56113.一般纳税人认定管理. 56114.一般纳税人使用增值税专用发票. 56115.申请办理一般纳税人时限. 57116.申请办理一般纳税人认定提供下列有关证件、资料. 57117.一般纳税人认定的审批权限. 57118.关于一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数
11、额和补税罚款. 57119.关于纳税人当月销项税额结账日问题. 58十三、关于增值税专用发票使用. 58120.专用发票. 58121.专用发票使用. 59122.专用发票开具范围. 59123.专用发票开具. 60124.汇总开具专用发票. 60125.关于专用发票作废处理. 60126.关于开具红字专用发票处理. 61127.关于重新开具专用发票处理. 62128.关于丢失已开具专用发票的处理. 63129.关于专用发票的缴销与保管. 63130.关于开具专用发票报税时限. 64131.关于专用发票认证. 64十四、关于代开增值税专用发票. 64132.小规模企业可代开增值税专用发票. 6
12、4133.税务机关代开增值税专用发票管理. 65134.关于代开防伪税控增值税专用发票管理问题. 65135.代开专用发票填写错误、销货退回或销售折让、退票处理. 66136.代开增值税专用发票认证、申报抵扣期限. 66137.代开增值税专用发票实行定期定额征收清算. 66十五、关于增值税专用发票若干管理. 67138.关于取得专用发票认证抵扣时限问题. 67139.关于固定业户临时外出经营有关增值税专用发票管理问题. 67140.关于价外费用开具专用发票. 67141.关于销货退回、销售折让以及原蓝字专用发票填开错误处理. 68142.关于免征增值税货物专用发票管理. 69143.关于增值税
13、专用发票发售、填开管理等有关问题. 69144.关于增值税专用发票征收管理. 70145.关于取得的账外防伪税控专用发票进项税额抵扣问题. 71146.关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题. 71147.关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题. 72148.关于纳税人取得虚开的增值税专用发票补充处理问题. 72149.关于对代开、虚开增值税专用发票征补税款问题. 73150.关于被盗、丢失增值税专用发票的处理. 73151.关于兼营免税、减税项目管理. 74152.关于分摊不得抵扣进项税额时免税项目销售额如何确定问题. 74十六、增值税起征点. 75153.增值税起征点问题. 7
14、5154.关于提高个体工商户销售列举的农产品增值税的起征点. 75十七、其它. 76155.转让企业全部产权不征收增值税的问题. 76增值税部分货物征税范围注释. 76农业产品征税范围注释. 80金属矿采选产品及非金属矿选产品注释. 84音像制品及电子出版物的注释. 85将货物交付他人代销A.委托方是工业企业B.托方是商品流通企业的(2)销售代销货物A.采用收取代销手续费方式代销的B.采用协定接收价方式代销的一、 将货物交付他人代销委托其他纳税人代销货物,委托方纳税义务发生时间的确认为收到代销单位的代销清单时入账。(一) 委托方是工业企业委托方应在“产成品”科目中设置“委托代销”明细科目核算。
15、会计处理如下:1)发出产成品给代销售单位并支付运输费等费用时:借:产成品委托代销贷:产成品同时,借:产品销售费用运输费等贷:银行存款2)收到代销方已销产品的代销清单后,向代销单位开出增值税专用发票并人账:借:应收账款XX商场贷:产品销售收入应交税金应交增值税(销项税额)3)收到代销单位汇来代销收入款项,区分两种情况处理:(1)采用支付代销手续费方式的:借:产品销售费用代销手续费银行存款贷:应收账款XX商场(2)不采用支付代销手续费方式,而采用协定接收价方式(代销售价超过接收价的销售收入归代销方所得,不另支付代销手续费),按协定接收价入账:借:银行存款贷:应收账款XX商场4)结转销售成本借:产品
16、销售成本贷:产成品委托代销(二) 托方是商品流通企业的委托方应在“库存商品”科目中设置“委托代销商品”明细科目核算。会计处理如下;发出委托代销商品并支付运输费等费用时:借:库存商品委托代销商品贷:库存商品XX商场同时,借:经营费用运输费等贷:银行存款2)收到代销单位已售商品的代销清单后,向代销单位开出增值税专用发票并入账:借:应收账款应收销货款贷;商品销售收入应交税金应交增值税(销项税额)3)收到代销单位汇来款项,也分两种情况:(1)采用支付代销手续费方式的:借:银行存款经营费用代销手续费贷:应收账款应收销货款(2)不采用支付代销手续费方式,而采用协定接收价方式,按协定接收价入账:借:银行存款
17、贷:应收账款应收销货款4)结转商品销售成本借:商品销售成本贷:库存商品委托代销商品采用售价核算的企业月末还应计算分摊进销差价,借记“商品进销差价”科目,贷记“商品销售成本”科目。二、 销售代销货物作为代销方,一般是商品流通企业,采用收取代销手续费方式代销货物属于代理业务,应按营业税条例纳税,不属于增值税征收范围。如果不采用收取代销手续费方式,而是采用协定接收价方式,则代销方应就实际销售收入超过协定接收价部分计算征收增值税。(一) 采用收取代销手续费方式代销的:1) 收到受托代销产品(商品)时不入账,只是作备查登记。2) 销售受托代销商品,如果购买方是一般纳税人,开具增值税专用发票,否则只能开具
18、普通发票。收取销售货款时:借:银行存款贷:应付账款XX公司应交税金应交增值税(销项税额)3) 代销清单送给委托方后,收到委托方开具的专用发票时:借:应交税金应交增值税(进项税额)货:应付账款XX公司4) 付给委托方代销商品货款,并计算收取代销手续费借:应付账款XX公司贷:银行存款代购代销收入代销手续费收入(二) 不采用收取手续费方式,而是采用协定接收价方式账务处理与普通进货和销货相同,相当于代销方赊购委托方的代销货物。1)收到代销的商品时(1)采用进价核算的,按接收价:借:受托代销商品贷:代销商品款(2)采用售价核算的借:受托代销商品(售价)贷:代销商品款(接收价)商品进销差价(售价与接收价之
19、间的差价)2)代销商品销售时,如果购买方是一般纳税人,要开具增值税专用发票,否则只能开具普通发票。此时,按售价入账:借:银行存款或应收账款贷:商品销售收入应交税金应交增值税(销项税额)代销清单送给委托方后,收到委托方开具的增值税专用发票时:借:应交税金应交增值税(进项税额)贷:应付账款XX公司3)结转商品销售成本时,采用售价核算的用售价,采用进价核算的用接收价,作:借:商品销售成本贷:受托代销商品同时,按接收价;借:代销商品款贷:应付账款XX公司采用售价核算的,月份终了,已销代销商品应与自营商品一并分摊进销差价。借:商品进销差价贷:商品销售成本4)将代销商品货款(等于接收价和按其计算的进项税额
20、之和)付给委托方,作:借:应付账款XX公司贷;银行存款5.关于代购货物的征税问题代购货物行为,凡同时具备以下的,不征收增值税;不同时具备以下条件的,无论会计制度规定如何核算,均征收增值税:(1) 受托方不垫付资金;(2) 销货方将发票开具给委托方,并由受托方将该项发票转交给委托方;(3) 受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额(如系代理进口货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款,并另外收取手续费。另:代理进口货物的行为,属于增值税条例所称的代购货物行为,应按增值税代购货物的征税规定执行。但鉴于代理进口货物的海关完税凭证有的开具给委托方,有的开具给受托方的特殊性,对代理进口货物,以海关开
21、具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。即对报关进口货物,凡是海关的完税凭证开具给委托方的,对代理方不征增值税;凡是海关的完税凭证开具给代理方的,对代理方应按规定增收增值税。同时符合以上三个条件,不征收增值税的会计分录在代其它单位代购货物,收到汇来资金,借:银行存款贷:应付账款XX单位收到代购货物专用发票借:应交税金应交增值税(进项税额)借:应付账款XX单位贷:银行存款计收代购手续费借:应付账款XX单位贷:代购代销收入将代购货物移送委托人,按代购货物价款填专用发票,注明代购字样,并开出普通发票连同代购清单交付委托方.借:应付账款XX单位贷:应交税金应交增值税(销项税额)6.关于企业所属机构间移送
22、货物征收增值税的问题按照增值税暂行条例实施细则第四条的规定,设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,如果相关机构设在不同县(市),视同销售货物,征收增值税;如果相关机构设在同一县(市),不征收增值税。关于纳税地点问题,按照国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题规定(国税发1998137号)及关于纳税人以资金结算网络方式收取货款增值税纳税地点问题的通知(国税函2002802号)的规定,受货机构发生以下情形之一的经营行为,应当向所在地税务机关缴纳增值税,否则由总机构统一缴纳。(1) 向购货方开具发票;(2) 向购货方收取货款。如果纳税人以总机构的
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