增值税百问百答11491.docx
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1、增值税百问百答答目 录第一部分 增增值税征收. 9一、增值税的纳纳税人和征税税范围. 91.增值税的纳纳税人和征税税范围. 92.关于以承租租人或承包人人为纳税人的的问题. 9二、关于增值税税视同销售、混混合销售和兼兼营非应税劳劳务行为征税税的若干问题题. 1103.什么是增值值税视同销售售货物行为. 1004.关于将货物物交付他人代代销和销售代代销货物会计计处理. 105.关于代购货货物的征税问问题. 146.关于企业所所属机构间移移送货物征收收增值税的问问题. 167.关于自产自自用的产品视视同销售计税税的问题. 168.关于自产自自用的产品视视同销售如何何进行会计处处理. 169.关于混
2、合销销售征税问题题. 11710.关于从事事货物为主的的混合销售征征税问题. 1811.关于从事事非增值税应应税劳务为主主的混合销售售征税问题. 18812.关于混合合销售的特殊殊规定. 1913.关于增值值税兼营非应应税劳务征税税问题. 2114.关于混合合销售和兼营营征税确定. 222三、关于增值税税适用税率具具体范围. 2214.一般纳税税人增值税税税率17%. 2215.适用增值值税税率133%具体范围围. 22216.一般纳税税人按简易办办法按6%的的征收率缴纳纳增值税范围围. 22317.关于兼营营不同税率应应分别核算问问题. 24四、增值税应纳纳税额计算. 24418.一般纳税税
3、人增值税应应纳税额计算算. 22419.小规模纳纳税人的不含含税销售额. 25520.小规模纳纳税人实行简简易办法征收收. 225五、关于增值税税计税销售额额和价外费用用若干问题. 25525.关于增值值税计税销售售额若干问题题. 22526.关于混合合销售行为和和兼营的非应应税劳务销售售额问题. 2627.纳税人代代行政部门收收取的费用是是否征收增值值税问题. 2628.关于代办办保险费、车车辆购置税、牌牌照费征税问问题. 2629.关于收取取经营保证金金征收增值税税问题?. 2630.关于城镇镇公用事业附附加应纳入增增值税计税销销售额征收增增值税问题. 27731.关于各种种性质的价外外收
4、入应当征征收增值税问问题. 2732.关于一次次性费用征收收流转税问题题. 22733.关于铁路路支线维护费费征收增值税税问题?. 2734.建筑安装装企业附设的的工厂、车间间生产自产自自用建筑材料料征收增值税税问题. 2735.关于收取取包装物押金金征收增值税税问题. 2836.关于销售售折扣征收增增值税问题. 28837.关于以旧旧换新、还本本销售方式征征收增值税问问题. 2838.关于销货货退回或折让让销售额问题题. 22939.关于进口口货物组成计计税价格问题题. 22940.关于核定定销售额征收收增值税问题题. 22941.关于确定定成本利润率率问题. 3042.销售额以以外汇结算的
5、的问题. 30六、关于增值税税进项税额准准予抵扣若干干问题. 3143.关于准予予从销项税额额中抵扣的进进项税额. 3144.关于购进进免税农业产产品准予抵扣扣的进项税额额. 33145.关于外购购农产品的进进项税额抵扣扣凭证问题. 32246.关于一般般纳税人向小小规模纳税人人购进农产品品进项税抵扣扣率问题. 3247.关于提高高农产品进项项税抵扣率. 32248.关于外购购农业产品的的进项税额处处理问题. 3249.关于海关关开具的增值值税缴款书上上标明有两个个单位名称抵抵扣问题. 3350.关于自来来水行业增值值税政策问题题. 33351.关于不准准予从销项税税额中抵扣的的进项税额. 3
6、3352.关于进项项税额转出问问题. 3453.关于无法法划分兼营免免税或非应税税项目进项税税额转出问题题. 33454.关于不得得抵扣增值税税进项税额的的计算划分问问题. 3455.关于分摊摊不得抵扣进进项税额时免免税项目销售售额如何确定定问题. 3556.关于进项项税额转出可可采取年度清清算的办法. 35557.关于未按按照规定取得得扣税凭证不不得从销项税税额中抵扣. 35558.关于一般般纳税人不得得抵扣进项税税额问题. 3659.关于一般般纳税人恢复复抵扣进项税税额资格后有有关问题. 3660.一般纳税税人注销时存存货及留抵税税额处理问题题. 33661.关于企业业破产、倒闭闭、解散、
7、停停业后增值税税留抵税额处处理问题. 36七、运输发票抵抵扣问题. 3762.增值税一一般纳税人运运输发票抵扣扣进项税额管管理. 3763.关于自行行开具代开运运输发票准予予抵扣. 3964.准予抵扣扣的运费金额额的具体范围围. 33965.关于准予予货运发票进进项税额抵扣扣的问题. 3966.关于运输输费用准予抵抵扣进项税额额问题. 4167.关于支付付运费与开具具抵扣凭证的的销货单位一一致问题. 4168.关于运输输发票托运人人或收货人名名称与其不一一致抵扣问题题. 44169.汇总开具具的运输发票票允许抵扣问问题. 4170.国际货运运代理发票和和国际货运发发票不得抵扣扣问题. 4271
8、.填写不齐齐全的运输发发票不得抵扣扣问题. 4272.关于铁路路运费进项税税额抵扣问题题. 44273.铁路快运运包干费、超超重费、到付付运费和转运运费抵扣问题题. 44374.关于合九九铁路运费抵抵扣进项税额额问题. 4375.关于货运运发票的抵扣扣问题. 4376.运输发票票发生退票的的处理问题. 44477.关于实行行增值税运输输发票抵扣清清单问题. 4478.运费发票票抵扣清单填填写内容不全全不得抵扣问问题. 4579.关于运输输费用计算进进项税额问题题. 44580.关于境外外运输费用能能否计算进项项税额进行抵抵扣问题. 4581.销售、购购买货物所支支付的邮寄费费进项税额抵抵扣问题
9、. 4582.购买或销销售免税货物物所发生的运运输费用抵扣扣问题. 4683.运输发票票抵扣时限问问题. 46八、废旧物资抵抵扣问题. 4684.关于废旧旧物资回收经经营业务有关关增值税政策策. 44685.关于废旧旧物资准予抵抵扣进项税额额问题. 4786.关于对废废旧物资回收收经营单位免免税资格认定定. 44787.回收经营营单位收购凭凭证的使用管管理. 4788.回收经营营单位分别核核算免税货物物. 44889.回收经营营单位申报与与责任. 4890.产废企业业下脚(废)料料销售管理. 48891废旧物资回回收经营单位位的定义. 4992.废旧物物资发票开具具清单申报报. 44993.废
10、旧物资资发票开具使使用抵扣时限限. 449九、增值税纳税税义务时间和和纳税期限. 50094.增值税纳纳税义务发生生时间. 5095.关于代销销商品超过1180天视同同销售问题. 51196.增值税的的纳税期限. 511十、增值税纳税税地点. 5197.固定业户户. 55198.非固定业业户. 5299.进口货物物. 552100.关于总总、分支机构构增值税纳税税地点问题. 522101.关于企企业所属机构构间移送货物物增值税纳税税地点问题. 533102.关于连连锁经营企业业增值税纳税税地点问题. 533103.关于纳纳税人以资金金结算网络方方式收取货款款增值税纳税税地点问题. 544第二部
11、分 增增值税管理. 54十一、小规模纳纳税人管理. 544104.小规模模纳税人的标标准. 54105.视同小小规模纳税人人. 555106.关于小小规模商业企企业不得认定定为增值税一一般纳税人. 555107.关于分分支机构属于于小规模商业业企业不得认认定为一般纳纳税人. 55108.关于运运输单位和个个人可认定为为一般纳税人人. 555109.关于个个体经营者可可认定为一般般纳税人. 55110.关于非非企业性单位位可否认定为为一般纳税人人问题. 56111.关于不不申请办理一一般纳税人计计税问题. 56112.小规模模纳税人实行行简易办法征征收. 56十二、一般纳税税人管理. 56113
12、.一般纳纳税人认定管管理. 56114.一般纳纳税人使用增增值税专用发发票. 56115.申请办办理一般纳税税人时限. 57116.申请办办理一般纳税税人认定提供供下列有关证证件、资料. 577117.一般纳纳税人认定的的审批权限. 577118.关于一一般纳税人发发生偷税行为为如何确定偷偷税数额和补补税罚款. 57119.关于纳纳税人当月销销项税额结账账日问题. 58十三、关于增值值税专用发票票使用. 58120.专用发发票. 58121.专用发发票使用. 59122.专用发发票开具范围围. 559123.专用发发票开具. 60124.汇总开开具专用发票票. 660125.关于专专用发票作废
13、废处理. 60126.关于开开具红字专用用发票处理. 611127.关于重重新开具专用用发票处理. 622128.关于丢丢失已开具专专用发票的处处理. 63129.关于专专用发票的缴缴销与保管. 633130.关于开开具专用发票票报税时限. 644131.关于专专用发票认证证. 664十四、关于代开开增值税专用用发票. 64132.小规模模企业可代开开增值税专用用发票. 64133.税务机机关代开增值值税专用发票票管理. 65134.关于代代开防伪税控控增值税专用用发票管理问问题. 65135.代开专专用发票填写写错误、销货货退回或销售售折让、退票票处理. 66136.代开增增值税专用发发票认
14、证、申申报抵扣期限限. 666137.代开增增值税专用发发票实行定期期定额征收清清算. 66十五、关于增值值税专用发票票若干管理. 677138.关于取取得专用发票票认证抵扣时时限问题. 67139.关于固固定业户临时时外出经营有有关增值税专专用发票管理理问题. 67140.关于价价外费用开具具专用发票. 677141.关于销销货退回、销销售折让以及及原蓝字专用用发票填开错错误处理. 68142.关于免免征增值税货货物专用发票票管理. 69143.关于增增值税专用发发票发售、填填开管理等有有关问题. 69144.关于增增值税专用发发票征收管理理. 770145.关于取取得的账外防防伪税控专用用
15、发票进项税税额抵扣问题题. 771146.关于纳纳税人善意取取得虚开的增增值税专用发发票处理问题题. 771147.关于纳纳税人取得虚虚开的增值税税专用发票处处理问题. 72148.关于纳纳税人取得虚虚开的增值税税专用发票补补充处理问题题. 772149.关于对对代开、虚开开增值税专用用发票征补税税款问题. 73150.关于被被盗、丢失增增值税专用发发票的处理. 733151.关于兼兼营免税、减减税项目管理理. 774152.关于分分摊不得抵扣扣进项税额时时免税项目销销售额如何确确定问题. 74十六、增值税起起征点. 75153.增值税税起征点问题题. 775154.关于提提高个体工商商户销售
16、列举举的农产品增增值税的起征征点. 75十七、其它. 76155.转让企企业全部产权权不征收增值值税的问题. 766增值税部分货物物征税范围注注释. 776农业产品征税范范围注释. 80金属矿采选产品品及非金属矿矿选产品注释释. 844音像制品及电子子出版物的注注释. 885将货物交付付他人代销A.委托方是工工业企业B.托方是商品品流通企业的的(2)销售代销货货物A.采用收取代代销手续费方方式代销的B.采用协定接接收价方式代代销的一、 将货物交交付他人代销销委托其他纳税人人代销货物,委委托方纳税义义务发生时间间的确认为收收到代销单位位的代销清单单时入账。(一) 委托方是工工业企业委托方应在“产
17、产成品”科目目中设置“委委托代销”明明细科目核算算。会计处理理如下:1)发出产成品品给代销售单单位并支付运运输费等费用用时:借:产成品委托代销贷:产成品同时,借:产品品销售费用运输费等等贷:银行存款2)收到代销方方已销产品的的代销清单后后,向代销单单位开出增值值税专用发票票并人账:借:应收账款XX商场场贷:产品销售收收入应交税金应应交增值税(销销项税额)3)收到代销单单位汇来代销销收入款项,区区分两种情况况处理:(1)采用支付付代销手续费费方式的:借:产品销售费费用代销销手续费银行存款贷:应收账款XX商场场(2)不采用支支付代销手续续费方式,而而采用协定接接收价方式(代代销售价超过过接收价的销
18、销售收入归代代销方所得,不不另支付代销销手续费),按按协定接收价价入账:借:银行存款贷:应收账款XX商场场4)结转销售成成本借:产品销售成成本贷:产成品委托代销(二) 托方是商品品流通企业的的委托方应在“库库存商品”科科目中设置“委委托代销商品品”明细科目目核算。会计计处理如下;发出委托代销商商品并支付运运输费等费用用时:借:库存商品委托代销销商品贷:库存商品XX商场场同时,借:经营营费用运运输费等贷:银行存款2)收到代销单单位已售商品品的代销清单单后,向代销销单位开出增增值税专用发发票并入账:借:应收账款应收销货货款贷;商品销售收收入应交税金应应交增值税(销销项税额)3)收到代销单单位汇来款
19、项项,也分两种种情况:(1)采用支付付代销手续费费方式的:借:银行存款经营费用代代销手续费贷:应收账款应收销货货款(2)不采用支支付代销手续续费方式,而而采用协定接接收价方式,按按协定接收价价入账:借:银行存款贷:应收账款应收销货货款4)结转商品销销售成本借:商品销售成成本贷:库存商品委托代销销商品采用售价核算的的企业月末还还应计算分摊摊进销差价,借借记“商品进进销差价”科科目,贷记“商商品销售成本本”科目。二、 销售代销销货物作为代销方,一一般是商品流流通企业,采采用收取代销销手续费方式式代销货物属属于代理业务务,应按营业业税条例纳税税,不属于增增值税征收范范围。如果不不采用收取代代销手续费
20、方方式,而是采采用协定接收收价方式,则则代销方应就就实际销售收收入超过协定定接收价部分分计算征收增增值税。(一) 采用收取代代销手续费方方式代销的:1) 收收到受托代销销产品(商品品)时不入账账,只是作备备查登记。2) 销销售受托代销销商品,如果果购买方是一一般纳税人,开开具增值税专专用发票,否否则只能开具具普通发票。收收取销售货款款时:借:银行存款贷:应付账款XX公司司应交税金应应交增值税(销销项税额)3) 代代销清单送给给委托方后,收收到委托方开开具的专用发发票时:借:应交税金应交增值值税(进项税税额)货:应付账款XX公司司4) 付付给委托方代代销商品货款款,并计算收收取代销手续续费借:应
21、付账款XX公司司贷:银行存款代购代销收入代销手续续费收入(二) 不采用收取取手续费方式式,而是采用用协定接收价价方式账务处理与普通通进货和销货货相同,相当当于代销方赊赊购委托方的的代销货物。1)收到代销的的商品时(1)采用进价价核算的,按按接收价:借:受托代销商商品贷:代销商品款款(2)采用售价价核算的借:受托代销商商品(售价)贷:代销商品款款(接收价)商品进销差价(售售价与接收价价之间的差价价)2)代销商品销销售时,如果果购买方是一一般纳税人,要要开具增值税税专用发票,否否则只能开具具普通发票。此此时,按售价价入账:借:银行存款或或应收账款贷:商品销售收收入应交税金应应交增值税(销销项税额)
22、代销清单送给委委托方后,收收到委托方开开具的增值税税专用发票时时:借:应交税金应交增值值税(进项税税额)贷:应付账款XX公司司3)结转商品销销售成本时,采采用售价核算算的用售价,采采用进价核算算的用接收价价,作:借:商品销售成成本贷:受托代销商商品同时,按接收价价;借:代销商品款款贷:应付账款XX公司司采用售价核算的的,月份终了了,已销代销销商品应与自自营商品一并并分摊进销差差价。借:商品进销差差价贷:商品销售成成本4)将代销商品品货款(等于于接收价和按按其计算的进进项税额之和和)付给委托托方,作:借:应付账款XX公司司贷;银行存款5.关于代购货货物的征税问问题代购货物行为,凡凡同时具备以以下
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