2014新版会计基础知识点汇总.doc
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1、考点一 总论1、 会计是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计的特征:会计是一种经济管理活动; 会计是一个经济信息系统;会计以货币作为主要计量单位; 会计具有核算和监督的基本职能;会计采用一系列专门的方法。2、会计产生于发展的三个阶段:古代会计阶段(15世纪以前,也就是复式记账出现以前)、近代会计阶段(两大里程碑:复式簿记的产生、1853年“爱丁堡会计师协会”)、现代会计阶段(1952年,国际会计师联合会正式通过“管理会计”这一专业术语,标志着会计正式划分为财务会计和管理会计两大领域。)3、会计的对象:价值运动或资金运动(投入运用退出)4、会计的目标:反映企业
2、管理层受托责任履行情况;向财务会计报告使用者提供决策有关信息。5、会计的基本职能:核算和监督;拓展智能:预测经济前景、参于经济决策、评价经营业绩。会计核算的内容:款项和有价证券的收付;财物的收发、增减和使用; 债权、债务的发生和结算; 资本的增减;收入、支出、费用、成本的计算;财务成果的计算和处理;需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。会计监督包括:事前监督、事中监督、事后监督。6、会计核算方法体系: 填制和审核会计凭证、设置会计科目和账户、复式记账、登记会计账簿、成本计算【成本预测()、成本分析()】、财产清查、编制财务会计报告7、会计循环 指按照一定的步骤反复运行的会计程序。 从工作流
3、程看,会计循环由确认、计量和报告等环节组成; 从会计核算的具体内容看,会计循环由填制和审核会计凭证、设置会计科目和账户、复式记账、登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告等组成。 8、会计核算的基本假设是:会计主体(空间范围,法人可以作为会计主体,但会计主体不一定是法人)、持续经营(核算基础)、会计分期(年度、半年度、季度、月度)、货币计量(必要手段,会计核算应以人民币为记账本位币;业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种外币作为记账本位币,但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映;在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告,应当折算为人民币。)9、会计基础分为:分为
4、:权责发生制、收付实现制。收入(卖)费用(买)适用范围权责发生制权利与责任是否转移企业、事业单位(经营)收付实现制收款付款行政单位、事业单位(除经营)10、会计信息的使用者包括:投资者、债权人、企业管理者、政府及其相关部门、社会公众等。11、会计信息的质量要求主要包括:可靠性(真实性)、相关性(有用性)、可理解性(明晰性)、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。12、会计准则的构成:企业会计准则、小企业会计准则、事业单位会计准则13、企业会计准则包括:基本准则、具体准则、应用指南和解释通告。14、事业单位会计要素:资产、负债、净资产、收入、支出(费用)五类;会计报表至少包括:资产负债表
5、、收入支出表(或收入费用表)、财政补助收入支出表。考点二 会计要素与会计等式1、会计要素,是对财务会计对象的基本分类,是会计核算对象的具体化。包括:资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大类。2、资产:(1)指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。(2)确认条件:与该资源有关的经济利益很可能流入企业;该资源的成本或者价值能够可靠地计量;定义。(3)分类:流动资产(可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产)、非流动资产。3、负债:(1)指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。(2)确认条件:与该义务有
6、关的经济利益很可能流出企业;未来流出的经济利益的余额能够可靠地计量;定义。(3)分类:流动负债(将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务)、非流动负债4、所有者权益:(1)指企业资产扣除负债后,由所有者享有的剩余权益。股份公司的所有者权益又称为股东权益。(2)分类:所有者投入的资本;直接计入所有者权益的利得和损失;留存收益(盈余公积、未分配利润)。5、收入:(1)指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。(2)确认条件:与收入相关的经济利益应当很可能流入企业;经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或负债的减少;经济利益的流入额能够可靠地计量
7、。(3)分类:(按其性质划分)销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入 (按企业经营业务的主次划分)主营业务收入和其他业务收入6、费用:(1)指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。(2)确认条件:与其相关的经济利益很可能流出企业,从而导致企业资产减少或者负债增加;经济利益的流出额能够可靠计量。7、利润:(1)企业在一定期间的经营成果。(2)包括:收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的所得和损失等。8、会计计量属性主要包括:历史成本(实际成本)、重置成本(现行成本)、可变现净值、现值、公允价值。9、会计等式是设置账户、进行复式记账和编
8、制会计报表的理论依据。资产=权益(金额不变:资产一增一减、权益一增一减 金额变华:资产权益同增、资产权益同减)资产=负债+所有者权益(第一等式也是基本等式,静态要素,反映财务状况,编制资产负债表依据)收入-费用=利润(第二等式,动态要素,反映经营成果,编制利润债表(损益表)依据)取得收入表现为资产增加或负债减少,发生费用表现为资产减少或负债增加。财务状况与经营成果相结合的等式:资产=负债+所有者权益+(收入-费用) =负债+所有者权益+利润考点三 会计科目与账户1、会计科目,简称科目,是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目,是进行会计核算和提供会计信息的基础。2、会计科目分类:(按反映的经济
9、内容分类)资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类(按提供信息的详细程度及统驭关系分类)总分类科目、明细分类科目总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用;明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明。3、会计科目的设置原则:合法性原则、相关性原则、实用性原则。4、账户是根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。按核算的经济内容分类资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类(备抵账户用来抵减被调整的账户余额,以确定被调整账户实有数额而设置的独立账户)按提供信息的详细程度及其统驭关系分类总分类账户(总账账户、一级账
10、户)、明细分类账户(明细账户)5、账户的四个金额要素: 期初余额、期末余额、本期增加发生额、本期减少发生额 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额6、账户一般分为左右两方,一方登记增加额,另一方登记减少额(哪一方登记增加额,哪一方登记减少额,取决于企业所采用的记账方法和所记录经济内容的性质),结构在整体上类似于汉子“丁”和大写英文字母“T”,因此,账户的结构在实务中被形象的称为“丁”字账户或“T”型账户。7、账户与会计科目的关系:会计科目与账户都是对会计对象具体内容的分类,二者核算内容一致,性质相同;会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据;账户是会计科目的具体运用,具有一定的结构
11、和格式,并通过其结构反映某项经济内容的增减变动及其余额。考点四 会计记账方法1、单式记账法:指对发生的每一项经济业务,只在一个账户中加以登记的记账方法。特点:手续简单,但没有完整的账户体系,账户之间的记录没有直接联系和相互平衡关系,不能全面、系统地反映各项会计要素的增减变动情况和经济业务的来龙去脉,也不便于检查账户记录的正确性和完整性。2、复式记账法:指对于每一笔经济业务,都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记,全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。优点:能全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉。能进行试算平衡,便于查账和对账。种类:借贷记账法、增减记账法、收付记
12、账法3、借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号,借贷哪方登记增加与减少取决于账户性质及结构。4、借贷记账法的记账规则:“有借必有贷,借贷必相等”借记增加“资产、成本、费用类”贷记增加“负债、所有者权益、收入类”备抵账户资产类备抵账户贷记增加,负债和所有者权益类备抵账户借记增加5、账户对应关系:指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时,相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。6、会计分录的分类:按所涉及账户的多少,分为简单会计分录和复合会计分录。 简单分录只涉及一个账户的借方和一个账户的贷方,即一借一贷 复合分录两个以上(不含两个)对应账户组成的会计分录,即一借多
13、贷、一贷多借、多借多贷。 复合分录简单分录的复合7、借贷记账法下的试算平衡发生额试算平衡:全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计余额试算平衡: 全部账户借方期末(初)余额合计=全部账户贷方期末(初)余额合计试算不平衡,肯定有错;试算平衡,不一定正确(重记、漏记、借贷方向错误、科目错误);正确一定平衡。考点五 借贷记账法下主要经济业务的账务处理1、所有者投入资本按投资主体的不同分为:国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金 2、接受现金资本投资: 借:银行存款 贷:实收资本 资本公积资本溢价(差额)3、接受非现金资产投资: 接受固定资产按照合同或协议的约定公允价值借:固定资
14、产(不需安装) 贷:实收资本4、实收资本减少: 全体债权人同意股东会决议,同意修改章程减资后,注册资本不得低于法定最低要求 借:实收资本 贷:银行存款5、负债筹资的构成: 短期借款 一年以内(含一年) 长期借款 一年以上(不含一年) 结算形成的负债应付账款、应付职工薪酬、应交税费等6、短期借款利息不预提:(1)取得借款 (2)到期还本、支付利息 借:银行存款 借:短期借款 贷:短期借款 财务费用 贷:银行存款7、短期借款利息预提:(1)取得借款 (2)预提利息 借:银行存款 借:财务费用 贷:短期借款 贷:应付利息(3)季度末支付利息 (4)到期还本 借:应付利息 借:短期借款 贷:银行存款
15、贷:银行存款【注】“短期借款”科目只核算借款本金8、长期借款:(1)取得借款: 借:银行存款 长期借款利息调整(差额) 贷:长期借款本金(2)计算利息: 借:在建工程等 (财务费用) 贷:应付利息 长期借款利息调整(差额)(3)到期偿还本金: 借:长期借款本金 贷:银行存款9、固定资产的特征:固定资产属于一种有形资产;固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有固定资产的使用寿命超过一个会计年度10、购入不需安装的固定资产: 借:固定资产 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款【链接】购入需要安装的固定资产(1)购入时:借:在建工程 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款
16、(2)支付安装费:借:在建工程 贷:银行存款(3)交付使用:借:固定资产 贷:在建工程11、固定资产折旧计提的空间、时间范围: 已提足折旧继续使用的,不提折旧空间范围 单独入账的土地,不提折旧 当月增加时,当月不提下月提时间范围 当余额减少的,当月提下月不提 提前报废的,不补提折旧 已提足折旧继续使用的,不提折旧12、固定资产累计折旧的账务处理按照使用部门进行账务处理借:制造费用/ 销售费用/ 管理费用/ 研发支出/ 其他业务成本 贷:累计折旧13、固定资产折旧的方法:年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法(1)年限平均法(直线法)年折旧额:=(原值-预计净残值)预计使用年限 =原值
17、年折旧率年折旧率:=年折旧额原值 = 1-预计净残值率 100% 预计使用年限预计净残值率:=预计净残值原值100%月折旧率:=年折旧率12月折旧额:=年折旧额12(2)工作量法单位工作量折旧额 = 固定资产原价(1-预计净残值率) 预计总工作量月折旧额 = 该项固定资产当月工作量单位工作量折旧额预计净残值率 = 预计净残值原值100%14、材料采购账务处理(一)计划成本法核算的账务处理A、材料收入的账务核算(1)日常,根据实际采购价格 借:材料采购 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款(2)月末,根据验收入库的计划成本价格 借:原材料 材料成本差异(借或贷)超支:借方 节约:贷方 贷
18、:材料采购B、材料发出的账务核算(1)领用时,按照领用部门和计划价格核算成本费用 借:生产成本(生产产品领用)/ 制造费用(车间管理领用) 管理费用(行政管理领用)/ 销售费用(销售部门领用) 贷:原材料(2)月末,按照实际价格调整 材料成本差异率: = 差异额 计划成本 = 期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异 100% 期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本 发出材料应负担的成本差异: 超支差异:正数 =发出材料的计划成本材料成本差异率 节约差异:负数(二)实际成本法材料的核算A、实际成本法材料收入核算(1)材料未验收入库,发票账单已收到,款已支付 借:在途物资
19、应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 (2) 验收入库时: 借:原材料 贷:在途物资B、领用时,按领用部门核算 借:生产成本/ 制造费用/ 管理费用/ 销售费用/ 在建工程 贷:原材料15、销售商品账务处理(一)主营业务收入、主营业务成本的账务处理 销售商品确认收入: 借:银行存款(应收账款) 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 结转成本: 借:主营业务成本 贷:库存商品(二)其他业务收入及成本的账务处理 销售商品确认收入: 借:银行存款 贷:其他业务收入 结转成本: 借:其他业务成本 贷:原材料16、生产费用的构成: 直接材料主要材料、辅助材料 直接人工从事产品生产的工
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