终结审计.pptx
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1、7/15/20222 (一)审计差异的种类(一)审计差异的种类 (二)审计差异的汇总(二)审计差异的汇总 (三)审计差异的确定与调整(三)审计差异的确定与调整 (四)未调整差异的处理(四)未调整差异的处理 (五)编制试算平衡表(五)编制试算平衡表7/15/20223不一致不一致一致一致不建议不建议调整调整建议建议调整调整7/15/20224 1 1、分别汇总至、分别汇总至 “ “审计差异调整表审计差异调整表调整分录汇总表调整分录汇总表” “ “审计差异调整表审计差异调整表重分类分录汇总表重分类分录汇总表” “ “审计差异调整表审计差异调整表未调整不符事项汇总表未调整不符事项汇总表” 2 2、见
2、教材、见教材P243P243始的表始的表11-111-1、11-211-2和和11-311-3。7/15/20225 1 1、划分建议调整的不符事项与未调整不符事、划分建议调整的不符事项与未调整不符事项应当考虑以下因素项应当考虑以下因素: :(1 1) 审计差异金额是否超过重要性标准。审计差异金额是否超过重要性标准。u对于单笔核算误差对于单笔核算误差超过超过所涉及的财务报表项所涉及的财务报表项目(或账项)层次重要性水平的,应视为目(或账项)层次重要性水平的,应视为建建议调整的不符事项议调整的不符事项7/15/20226u对于单笔核算误差对于单笔核算误差大大低于大大低于所涉及的财务所涉及的财务报
3、表项目(或账项)层次重要性水平的,报表项目(或账项)层次重要性水平的,且且性质不重要性质不重要的,一般视为未调整不符事的,一般视为未调整不符事项,但是应当考虑小金额错报累计起来可项,但是应当考虑小金额错报累计起来可能重要的可能性。能重要的可能性。7/15/20227u但当但当若干笔若干笔同类型未调整不符事项汇总数同类型未调整不符事项汇总数超过超过会计报表项目会计报表项目( (或账项或账项) )层次重要性水层次重要性水平时,应从中平时,应从中选取几笔选取几笔转为建议调整的不转为建议调整的不符事项过入调整分录汇总表,使未调整不符事项过入调整分录汇总表,使未调整不符事项汇总金额降至重要性水平之下。符
4、事项汇总金额降至重要性水平之下。7/15/20228(2 2) 审计差异性质是否重要审计差异性质是否重要u对于单笔核算误差对于单笔核算误差大大低于大大低于所涉及的财务报所涉及的财务报表项目(或账项)层次重要性水平的,但是表项目(或账项)层次重要性水平的,但是性性质重要质重要的,如涉及舞弊或者违法行为的核算错的,如涉及舞弊或者违法行为的核算错误、影响收益趋势的核算错误、股本项目等不误、影响收益趋势的核算错误、股本项目等不期望出现的核算错误,应视为建议调整不符事期望出现的核算错误,应视为建议调整不符事项。项。7/15/20229 调整调整 7/15/202210 1 1、作用、作用试算平衡表在试算
5、平衡的同时,还可以确试算平衡表在试算平衡的同时,还可以确定已审数与报表披露数。定已审数与报表披露数。 2 2、编制方法、编制方法以被审计单位未审财务报表为基础,考虑以被审计单位未审财务报表为基础,考虑调整分录、重分类分录调整分录、重分类分录 3 3、表格见、表格见P247P247表表11-411-4和表和表11-511-57/15/202211 (一)审计调整分录与会计调整分录区别(一)审计调整分录与会计调整分录区别 (二)审计调整分录的具体编制方法(二)审计调整分录的具体编制方法7/15/202212 1 1、调整分录的作用不同、调整分录的作用不同审计调整分录是审计成果的一种体现。审计调整分
6、录是审计成果的一种体现。会计调整分录是对审计结果的一种确认。会计调整分录是对审计结果的一种确认。 7/15/2022132.2.调整分录调整的对象不同调整分录调整的对象不同审计调整分录是针对相关会计报表项目进行的调整,审计调整分录是针对相关会计报表项目进行的调整,不涉及会计账簿的调整;不涉及会计账簿的调整;(调表不调帐)(调表不调帐)会计调整分录是对会计账簿调整同时,会计调整分录是对会计账簿调整同时,调整相关会计报表项目的金额。调整相关会计报表项目的金额。7/15/2022143 3、调整的范围不同、调整的范围不同审计调整调整影响被审计单位会计报表公允反映审计调整调整影响被审计单位会计报表公允
7、反映的审计差异的范围。核算误差和重分类误差。的审计差异的范围。核算误差和重分类误差。会计调整只调整那些影响账户记录记录正确性的会计调整只调整那些影响账户记录记录正确性的错报或漏报。核算误差。错报或漏报。核算误差。7/15/2022154 4、编制调整分录的期间不同、编制调整分录的期间不同审计调整分录的编制期间是被审计期间;审计调整分录的编制期间是被审计期间;会计调整分录的编制期间是被审计期间以后的会计期间。会计调整分录的编制期间是被审计期间以后的会计期间。7/15/2022165 5、编制调整分录的账户不同、编制调整分录的账户不同审计调整是对会计报表项目进行调整,审计调整是对会计报表项目进行调
8、整,其分录的编制应与会计报表项目保持一致。其分录的编制应与会计报表项目保持一致。会计调整分录的编制不仅会涉及到会计报表上出现的会计调整分录的编制不仅会涉及到会计报表上出现的会计账户,而且会涉及到会计报表上没有出现的会计账户,而且会涉及到会计报表上没有出现的会计账户。会计账户。7/15/2022177/15/2022187/15/202219 7/15/202220 7/15/2022217/15/202222 7/15/2022237/15/2022247/15/202225 在声明过程中,注册会计师应当与管理层在声明过程中,注册会计师应当与管理层就与财务报表审计相关的重大事项不断进就与财务报
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