2022年常见的企业所得税纳税调整事项 .pdf
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1、常见的企业所得税纳税调整事项(转来的)来源:曾烨的日志税法考完了,纳税调整还是忘记了,重新找出来,如有错误,请纠正:1、暂时性差异:1)工资薪金支出(外资企业应付工资余额):外资企业应据实列支其工资薪金支出。该调增项在支付当期调减;2)职工教育经费(2.5%) :超过税法规定限额的列支额,准予在以后纳税年度结转扣除;3)应视同为固定资产的模具摊销支出:该部分模具应预留10% 残值,年度摊销额的10%部分调增;4)超过税法扣除限额的广告费和业务宣传费(15%) :超过当年销售(营业)收入15的部分,可在以后纳税年度结转扣除;5)固定资产折旧:与税法规定的折旧方法、最低年限(新税法修订 ) 、残值
2、率等不一致的折旧费用;6)生产性生物资产的折旧:与税法规定的折旧方法、最低年限(新税法修订 )、残值率等不一致的折旧费用;7)超过税法扣除限额的坏账准备金:待实际发生坏账损失时,根据税务机关的审批文件调减;8)其他各类跌价准备、减值准备等:待实际发生损失时,根据税务机关的审批文件调减;或转回时,直接调减;9)三年 (外资:两年 )以上未支付的应付款项:待实际支付或者确实不用支付转营业外收入时调减;10)冲减在建工程成本的在建工程试运行收入:因相关成本已记入在建工程成本,故以实际收入额调增,以后以折旧转回;11)未报税务机关审批的资产处置损失:待取得税务机关的批准文件时调减当期应纳税所得额;12
3、)按权益法确认的投资损益:待实际处置发生损失或实际收到投资利润时调整当期应纳税所得额;13)本期未确认融资费用:实际发生摊销或者处置等交易时调整当期应纳税所得额;14)无形资产等摊销差异:与税法规定的摊销方法、摊销年限不一致的摊销费用;15)预提类费用:包括所有科目列示的预提类成本费用,待转销时做调减处理;16)计提而尚未支付的补充社会保险费:待实际支付时做调减处理;17)计提但尚未未缴纳的特许权使用费和Withholding Tax:Withholding Tax 一并调增。待实际支付时调减当期应纳税所得额;名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - -
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