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1、名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习必备 欢迎下载财政学科目考试复习重点友情提示:财政学科目为必修课,学分为3 分,请各位学员依据以下题目进行重点复习备考,考试拟支配在 6 月 7 日周六下午 13:00 开考,详细待与厦大老师沟通后另定,考试方式为闭卷考试;一名词说明政府失灵: 是指个人对公共物品的需求在现代化议制民主政治中得不到很好的满意,公共部门 在供应公共物品时趋向于铺张和滥用资源,致使公共支出规模过大或者效率降低,政府的活动或干预措施缺乏效率,或者说政府做出了降低经济效率的决策或不能实施改善经济效率的决策; 政府干预失效的缘由和表
2、现可能发生在诸多方面:政府决策失误; 寻租行为;政府供应信息不准时甚至失真,也可视为政府干预失误;政府职能的“ 越位” 和“ 缺位”;公共物品:公共物品是与私人物品相对应的一个概念,消费 具有 非竞争性 和非排他性特点, 一般不能或不能有效通过 市场机制 由企业和个人来供应,主要由政府来供应;所谓 非竞争性 ,是指某人对公共物品的 消费 并不会影响别人同时消费该产品及其从中获得 效用 ,即在给定的生产水平下, 为另一个消费者供应这一物品所带来的边际成本为零;所谓 非排他性 ,是指某人在 消费 一种公共物品时,不能排除其他人消费这一物品(不论他们是否付费),或者排除的成本很高;公共物品也可以这样
3、分类:纯公共物品 :具有完全的 非竞争性 和非排他性 ,如国防和 灯塔等,通常接受免费供应的方式;在现实生活中并不多见;准公共物品 :具有有限的 非竞争性 和局部的排他性;即超过肯定的临界点,非竞争性 和非排他性 就会消逝,拥挤就会显现;准公共物品 可以分为两类:a.公益物品;如义务训练、公共图书馆、博物馆、公园等b 公共事业物品,也称自然垄断产品 ;如电信、电力、自来水、管道、煤气等征税对象;征税对象又叫课税对象、征税客体,是指税法规定的征税的目的物,是征税的依据; 每一种税都必需明确对什么征税,每一种税的课税对象都不会完全一样;课税对象是一种税区分于另一种税的主要标志;在现代社会, 国家的
4、征税对象主要包括所得、商品和财产三大类, 国家的税制往往也是以应对于这三类课税对象的所得税、商品税和财产税为主体的; 与课税对象相关的是税源,是指税收的经济来源或最终出处,各种税有不同的经济来源;与课税对象相联系的另一个概念是税目;税目是课税对象的详细项目或课税对象的具体划分;税目规定了一个税种的征税范畴,反映了征税的广度;税收中性 : 税收中性是针对税收的超额负担 提出的一个概念,一般包含两种含义:一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限,尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外缺失 第 1 页,共 7 页 - - - - - - - - - 或负担; 二是国家征税应防止对市场经济 正常运行的干
5、扰, 特殊是不能使税收超越市场机制细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习必备 欢迎下载而成为 资源配置 的打算因素; P157增值税 增值税( value-added tax)是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的 增值额作为计税依据而征收的一种 流转税 ;从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税;者负担,有增值才征税没增值不征税;二单项挑选题(略)三简答题实行 价外税 ,也就是由消费1. 公共产
6、品的免费搭车是否肯定会造成囚徒困境?请举例予以说明;公共产品特点与“ 囚犯困境”假设经济社会有两个成员,A与 B,每人有 $500 财产,对合用的电视机(作为公共产品看待) 价值评定为 $300;假如电视机的成本为 $400,那么两个社会成员对电视机的价值评定超过了其成本($200),所以购置此公共产品是合适的;但是遇到谁支付电视机成本问题,在可能进行“ 免费搭车” 的情形下,A、B 有这样的挑选组合:(1)A、B 假如同意购买,各出 $200,余下的 $300 用来进行其他私人产品消费,总价值评定分别为 $600($300 得自公共产品消费) ;(2)A 同意购买,支付$400,余下的 $1
7、00 用来进行其他私人产品消费,总价值评定为$400 第 2 页,共 7 页 - - - - - - - - - ($300 得自公共产品消费) ,但是 B得以免费搭车, 可以把 $500 都用于私人产品消费,总价值评定为 $800($300 得自对公共产品的无代价消费);(3)B 同意购买,支付$400,余下的 $100 用来进行其他私人产品消费,总价值评定为$400($300 得自公共产品消费) ,但是 A得以免费搭车, 可以把 $500 都用于私人产品消费,总价值评定为 $800($300 得自对公共产品的无代价消费);(4)A、B假如都不同意购买,各自的$500 用来进行私人产品消费,
8、总价值评定分别为$500(得自公共产品消费的价值为0);在这个例子里,A、B在不明白对方意图时,都挑选“ 不购买” 是“ 超优战略”,尽管这样做细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习必备 欢迎下载他们得到的总福利小于其他情形;所以,可以得出这样的结论:在存在着经济外在性和免费搭车的情形下,没有个人会主动供应公共产品的;于是, 供应公共产品的任务就唯独地交由政府承担;这就从经济制度角度说明了公共产品的特点、供应方式和供应主体挑选问题;政府的资源配置职能主要源于
9、,市场经济自身无法有效供应具有明显经济外在性的产品与劳务;场失灵情形下,不得不介入社会经济活动;该职能反映了政府在显现市“ 囚徒困境”就是广被引用的博弈论模型之一;它描述的是无法相互沟通的个人之间出于自身理性的考虑所进行的挑选往往并不符合双方(或社会) 整体利益的最大化这一两难境况; 运用到公共物品的私人供应中,囚徒困境说明, 尽管供应公共物品会给双方都带来更大的利益, 但是理性的个人仍是会挑选不供应公共品;以下引用一个普遍被使用的,用来说明公共物品私人供应会是一个“ 囚徒困境”的例子; 假设同一楼层的住户甲和乙面临着是否出资安装防盗门的决策,安装成本为 200 元,两人从防盗门中得到的满意(
10、安全)都是 150元,如两人共同出资安装,就双方分摊成本,即各出 出资 200 元;双方的支付矩阵如表 1:个人 B 100 元;如只有一个人出资,就需独自个人 A 出资不出资出资(50,50)(-50 ,150)不出资 150,-50 (0,0)表一:防盗门安装与否的支付矩阵:囚徒困境的博弈个人往往有很大的诱惑去搭便车,由于如自己出资而对方无动于衷的话,那么自己的效用水平非但低于对方,而且仍有负的效用水平;没有谁情愿自己出资、对方坐享其成而使自己的效用水平下降;另一方面,如对方出资而自己不出资,就可坐收渔利,获得最高水平的效用 (150);当双方都这样理性地算计并行事时,该公共产品就不会供应
11、出来,结果就是集体的低效用水平;把这种博弈扩展到多个人的情形,仍会显现相同的结果;2. 发达国家与进展中国家税制结构有何不同,其缘由是什么?P182 税制 结构是指一国 税收体系 的整体布局和总体结构,是国家依据当时经济 条件和进展要求,在特定 税收制度 下,由税类、 税种 、税制要素和征收治理层次所组成的,分别主次,相互和谐、相互补充的整体系统;发达国家 当前,世界上的 经济 发达国家大多实行以 个人所得税 (含 社会保险税 ,下同)为主体税种的 税制 结构; 这一 税制 结构的形成与完善建立在 经济 的高度商品化、 货币化 、社会化的基础之上, 并经受了一个长期的演化过程;目前发达国家形成
12、以 个人所得税 为主体的税制 结构主要取决于以下客观条件;细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 3 页,共 7 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习必备 欢迎下载基本条件发达国家较高的人均收入水平为普遍课征 个人所得税 供应了基本条件;个人所得税 最早创立于 1799年的 英国 ,经过了一个多世纪的进展演化,直到 20世纪上半叶才逐步成为 经济 发达国家的 主体税种 ;在此期间, 这些国家经受了 其次次世界大战,并最终赢得了战后生产力的快速提高,使
13、得 国民 人均收入水平大幅度增长,为 个人所得税 的普遍课征奠定了基础;社会条件发达国家 经济 的高度 货币化 及其社会城市化程度为 部社会条件;个人所得税 的课征供应了良好的外发达国家 个人收入安排的形式主要表现为 货币 所得,这就在很大程度上防止了福利性的实物安排甚至名为集体实为私人的公款消费问题,使个人所得 的运算较为精确, 有利于实现个人所得的 公正税负原就 ;此外, 社会的高度城市化,使得大部分人口在相对集中的城市里的公司企业工作, 从而可以有效地审核个人收入水平和有关费用的扣除情形,便于对个人所得税实行 源泉扣缴 的简便征收方式,有效地防止了 税收 的流失;现实条件发达国家 较为健
14、全的司法体制以及先进的 实条件;税收 征管系统为 个人所得税 的课征供应了现发达国家 在税收 立法、司法、行政上分工明确,相互制约,并建立起一套完备有效的税 收稽查体系及严格的惩罚制度;同时,在长期的实践中政府特别重视不断培育 纳税人 的自觉 纳税意识,并且配备先进的服务于纳税人的 税收 网络系统,不仅大大提高了税收的征管效率,而且降低了 个人所得税 的征收成本,使之成为政府财政收入的主要来源;进展国家大多数进展中国家 (特殊是低收入国家)实行以 商品税(指国内货物、 劳务税和 关税 等)为主、 所得税 和其他税为辅的 税制 结构; 同发达国家的 税制 结构比较, 进展中国家的税制结构更突出国
15、内 商品税 的位置;这种 税制 结构的形成是与进展中国家的社会 经济 状况紧密相联的,特殊受到进展中国家较低的人均收入和落后的 分类税收 征管水公平因素的制约;进展中国家人均收入水平较低,课税基础 相对狭窄; 依据这一分类标志,可将我国现行税制 划分为 商品课税 、所得课税 、资源课税、财产课税和 演化行为课税 五大类;发达国家与进展中国家税制 结构的比较; 任何国家 税制 结构的形式都相伴着社会经济 的进展演化而变化;农业社会以 土地税 或农业税 为主要 税源 ;在农业国向工业国进展的过渡时期,就以 商品税为主; 进入发达的工业化国家多以所得税 为主;由于世界各国 经济进展 的水平与速与 进
16、展中国家 和低收入国家相比,其人均收入的比例,20世纪 30岁月是 20倍, 70岁月是 40倍, 80岁月是 46倍,到90岁月已扩大到了52倍;以 1996年世界银行 公布的 1998年世界进展指标的统计数字为例,该年高收入国家人均收入为25 870 美元 ,而低收入国家仅为490美元,如不包 第 4 页,共 7 页 - - - - - - - - - 括中国 和印度 ,其人均收入就更低,仅为310美元;这种不断扩大的贫富差距 ,使低收入国家的 课税基础 日趋狭窄,并使得对个人所得 的课征因其 财政 意义不大而难以位居主导位置;细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - -
17、 - - - - - -名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习必备 欢迎下载困难进展中国家经济 的市场化、 商品化、 货币化程度低, 给 所得课税 的征管带来了极大的困难;由于 进展中国家 存在着大量的自给自足 经济 ,生产经营 的分散化以及收入安排的实物化特点明显,使得 个人收入 的货币化程度较低, 给运算个人的应税所得 工作 带来了极大的困难,无法有效地禁止偷逃税行为的发生,不利于实现个人的 公正税负原就 ;依靠性进展中国家 国民训练水平低下,会计 和统计制度 不健全, 税收 治理才能落后, 使得进展中国家对于 商品税 具有较大的依靠性;
18、进展中国家 由于大多脱胎于封建专制社会,法律观念淡薄,人治颜色深厚,人们的纳税意识普遍低下;同时,进展中国家落后的训练水平,使得 税收 基础工作即会计核算制度以及建立 纳税人自动纳税申报制度相当困难;因此, 进展中国家普遍挑选在征管上要求低;具有收入准时等特点的 商品课税 作为其 主体税种 ,以保证 国家财政 的需要; 虽然一些西方国家在 70岁月后期进行的 税制 改革使 流转税 的位置得到了进一步加强,但到目前为止, 绝大多数西方国家 所得税的主体位置并没有根本性的转变;3. 简述养老保险制度的三种筹资模式;养老保险又称老年保险,是指国家立法强制征集社会保险费(税),并形成养老基金,当劳动者
19、退休后支付退休金,以保证其基本生活需要的社会保证制度,它是社会保证制度的最重要内容之一; 世界各国实行养老保险制度有三种模式,强制储蓄型; 传统型养老保险制度 . 可概括为传统型、 国家统筹型和传统型的养老保险制度又称为与雇佣相关性模式(employment-related programs)或 自保公助模式, 最早为德俾斯麦政府于 1889年颁布养老保险法所创设,后被美国、 日本等国 个人领取养老金 家所接受; 个人领取养老金的工资替代率,然后再以支出来确定总缴费率;的权益与缴费义务联系在一起,即个人缴费是领取养老金的前提,养老金水平与个人收入挂 钩,基本养老金按退休前雇员历年指数化月平均工
20、资和不同档次的替代率来运算,并定期自 勉励企业实行补充养 动调整;除基本养老金外,国家仍通过税收、利息等方面的优惠政策,老保险,基本上也实行多层次的养老保险制度 国家统筹型养老保险制度 国家统筹型( universal programs)分为两种类型 1)福利国家所在地普遍实行的,又称为福利型养老保险,最早为 英国 创设,适用该类 型的国家仍包括瑞典、挪威、澳大利亚、加拿大等;该制度的特点是实行完全的“ 现收现付” 制度,并按“ 支付确定” 的方式来确定养老金 水平;养老保险费全部来源于政府税收,个人不需缴费; 享受养老金的对象不仅仅为劳动者,仍包括社会全体成员;养老金保证水平相对较低,通常只
21、能保证最低生活水平而不是基本生活水平,如澳大利亚养老金待遇水平只相当于平均工资的25%;为明白决基本养老金水平较低的问题,一般在力提倡企业实行职业年金制度,以补偿基本养老金的不足;该制度的优点在于运作简洁易行,通过收入再安排的方式,对老年人供应基本生活保证, 第 5 页,共 7 页 以抵销市场经济带来的负面影响;但该制度也有明显的缺陷,其直接的后果就是政府的负担细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习必备 欢迎下载过重;由
22、于政府财政收入的相当于部分都用于了社会保证支出,而且经维护如此巨大的社会 保证支出, 政府必需实行高税收政策,这样加重了企业和纳税人的负担;同时,社会成员普 遍享受养老保险待遇,缺乏对个人的勉励机制,只强调公正而忽视效率;2)国家统筹型的另一种类型是苏联所在地创设的,其理论基础为列宁的国家保险理论,后为东欧各国、蒙古、朝鲜以及我国改革以前所在地接受;该类型与福利国家的养老保险制度一样,都是由国家来包揽养老保险活动和筹集资金,实行统一的保险待遇水平,劳动者个人无须缴费,退休后可享受退休金;但与前一种所在地 未建 不同的是, 适用的对象并非全体社会成员,而是在职劳动者,养老金也只有一个层次,立多层
23、次的养老保险,一般也不定期调整养老金 强制储蓄型养老保险制度 强制储蓄型主要有新加坡模式和智利模式两种;1)新加坡模式是一种公积金模式;该模式的主要特点是强调自我保证,建立个人公积金账户, 由劳动者于在职期间与其雇主共同缴纳养老保险费,劳动者在退休后完全从个人账户领取养老金, 国家不再以任何形式支付养老金;个人账户的基金在劳动者退休后可以一次性连本带息领取, 也可以分期分批领取;国家对个人账户的基金通过中心公积金局统一进行治理和运营投资,是一种完全积细小的筹资模式;除新加坡外,东南亚、非洲等一些进展中国家也实行了该模式;2)智利模式作为另一种强制储蓄类型,也强调自我保证,也实行了个人账户的模式
24、,但与新加坡模式不同的是,个人账户的治理完全实行私有化,即将个人账户交由自负盈亏的私养分老保险公司规定了最大化回报率,同时实行养老金最低保险制度;该模式于 20世纪 80岁月在智利推出后,也被拉美一些国家所效仿;强制储蓄型的养老保险模式最大的特点是强调效率,但忽视公正,难以表达社会保险的保证功能;14. 简述税收负担转嫁的影响因素税负转嫁是指 商品交换 过程中, 纳税人 通过提高销售价格或压低购进价格的方法,将税负转嫁给购买者或供应者的一种 经济 现象;一般包括 前转 和后转 两种基本形式; 它具有以下三个特点: 与价格升降紧密联系;它是各 经济主体 之间税负的再安排,也是 经济利益 的一种再
25、安排, 其结果必导致纳税人与 负税人 不一样; 是纳税人的一般行为倾向,即是纳税人的主动行为;影响税负转嫁的因素主要有:市场状况、供需弹性、成本变化、税收种类 、有无未实现盈利以及政治管辖范畴等因素;税负转嫁的一般规章是同这些因素相联系的;1、税负转嫁与价格自由变动的规章价格自由变动是税负转嫁的基本前提条件;税负转嫁涉及到课税商品价格的构成问题,税负转嫁后存在于 经济交易 之中,通过价格变动实现;课税不会导致课税商品价格的提高,也就没有转嫁的可能,税负由卖方自己负担;课税以后, 如价格增高, 税负便有转嫁的条件;如价格增加少于税额,就税负由买卖双方共同承担;如价格增加多于税额,就不仅税负转嫁,
26、卖方仍可以获得额外收益;因此可以说,没有价格自由波动,就不存在税负转嫁;2、税负转嫁与供求弹性法就细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 6 页,共 7 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -学习必备 欢迎下载供需弹性是影响税负转嫁最直接的因素;在自由竞争 的市场上, 课税商品价格能否增高,不是供应一方或 需求 一方情愿与否的问题,而是市场上供需弹性的压力问题;一般说来, 对 需 商品课征的 税收 往往向没有弹性的方向转嫁,税负转嫁与供需弹性存在方向相反的
27、关系;求弹性 越大,税负越向 供应 者转嫁; 供应弹性 越大,税负越向需求者转嫁;此即为税负转嫁 的一般法就;3、税负转嫁与成本变动规章在成本固定、递增和递减三种场合,税负转嫁有不同规章;成本固定的商品,所课之税 有全部转嫁买方的可能;成本递增商品,所课之税转嫁于买方的金额可能少于所课税款额;成本递减商品,不仅所课之税可以完全转嫁给买方,仍可获得多于税额的价格利益;4、税负转嫁与课税制度的关系 间接税 税负易于转嫁, 直接税 税负不易转嫁; 如对人的 所得课税 ,较难转嫁;而对于商 品课征的 消费税 等,就较易转嫁; 课税范畴广的, 即课税能遍及同一性质全部或大部分商品 的,转嫁易,反之就难转嫁;如茶和咖啡同属饮用商品,假如课税于茶而咖啡免税,当茶价 增加时,饮茶者改饮咖啡,以致茶的消费削减;此时茶商就不敢把全部税款加于茶价之内,也即转嫁较难;四论述题 试述政府干预失效的缘由及其表现;P24 细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 7 页,共 7 页 - - - - - - - - -
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