我国上市商业银行内部审计研究_李文鑫.docx
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1、摘要随着经济全球化的实现,我国市场经济趋向多元化发展,经济规模也逐步扩 大,日益复杂的内外部环境使得商业银行的发展面临着巨大挑战。要想在这样的 经济环境下生存和发展,商业银行必须通过建立完善的内部审计体系,提高其核 心竞争力,实现组织效益最大化。因此如何完善内部审计制度,充分发挥内部审 计的职能,提高银行风险管理水平,以此来帮助银行创造价值实现其目标,推动 银行的持续、健康发展,成为我国银行业亟待解决的现实问题。本文主要采用规范研究和案例分析相结合的方法,首先对内部审计涵义及发 展历程进行阐述,在此基础上对内部审计増值性的定义、特点、实现模式以及上 市商业银行内部审计特色,上市商业银行开发内部
2、审计增值功能的意义等相关理 论进行分析。然后在我国上市商业银行内部审计应用现状分析的基础上,结合建 设银行内部审计的实际案例,对建设银行内部审计状况以及其开发内部审计増值 功能的先进经验进行详尽研究和探讨。最后为其他商业银行完善内部审计功能, 充分发挥内部审计作用方面提出了建议。本文通过以上的研究和分析得出我国商业银行在内部审计应用方面取得了 一些成果,内部审计地位也不断得到提高。但是,很多商业银行仍然没有发现内 部审计的增值性功能。然而随着银行竞争压力的不断加大,将内部审计目标与商 业银行发展目标结合起来,实现组织价值增值是上市商业银行发展的必然要求, 也是内部审计的发展趋势和新阶段。所以,
3、我国上市商业银行需要重视内部审计 的价值増值理念,设置适合商业银行发展的内部审计管理制度,加强行业的风险 管理,丰富审计队伍人才的多元化,提高审计团队的整体素质和审计质量。在完 善以上几方面建议的基础上,上市商业银行的内部审计将对组织提高竞争力,实 现増值目标产生积极的促进作用。关键词:价值增值;上市商业银行;内部审计;建设银行AbstractWith the implementation of economic globalization, market economy in our country tends to diversified development and its scale
4、 is also gradually expanding. The increasingly complex internal and external environment makes the development of the commercial banks face huge challenges. To survive and develop in this economic environment, commercial banks must establish perfect internal audit system to improve their core compet
5、itiveness and achieve organizational benefit maximization. So how to improve the system of internal audit to give full play to the function of internal audit and improve the level of bank risk management, so as to help commercial ranks create value to achieve their goals and promote the sustained an
6、d healthy development of the banks, becomes a realistic problem urgently to be solved in our countrys banking industry.This paper mainly adopts the method of combining normative research and case analysis.Firstly,this paper elaborates the meaning of internal audit and its development course,on the b
7、asis of these document literature,expounding internal auditing about increment definition,characteristics, implementation mode, characteristics of listed commercial banks in internal audit and the meaning of listed commercial banks to develop internal audits value-added function . Secondly this pape
8、r analyses the present application of listed commercial banks internal audit in our country.Combining with the actual case of Construction Bank of internal audit, this paper studies and discusses in detail internal audit status in Construction Bank and its advanced experience of developing internal
9、audits value-added function. Finally this paper proposes suggestions to other commercial banks on improving the internal audit function and giving full play to the effect of internal audit.Through the above research and analysis, this paper comes to the conclusion that the application of internal au
10、dit in commercial banks has made some achievements and status of internal audit has been improved. However, many commercial banks still havent found the value-added function of the internal audit activity. With the increasing competition pressure during the banks, however, combining the internal aud
11、it goal with commercial bank development goals to achieve organization valueincrement is the inevitable requirements of listed commercial banks.Its also the development trend and the new stage of internal audit. Thus, other listed commercial banks need to focus on strengthening the internal auditors
12、 and even the whole staffs internal audit value idea, set up internal audit management system suitable for the development of commercial banks, strengthen the risk management of the industry, make audit team talents diversity and improve quality of the whole audit team. On the basis of the above sev
13、eral aspects, the internal audit of listed commercial banks will play a positive role in improving organization competitiveness and realizing the organization goal of value-added.Keywords: Value-Added; Listed Commercial Banks; Internal Audit; Construction Bank目录 .IABSTRACTII1親11. 1研究背景和意义11. 1. 1现实背
14、景11. 1.2制度背景11. 1. 3理论意义21. 1.4实践意义21.2国内外研究现状31. 2. 1国外研究现状31.2.2国内研究现状41.2.3国内外研究评述61. 3研究方法和技术路线图71. 4研究的主要内容91. 5研究的重点、难点、创新点91. 5. 1 重点91. 5. 2 难点9L 5. 3仓撕点102内部审计相关理论分析112. 1内部审计概念界定112. 1. 1内部审计涵义112. 1.2内部审计发展历程122. 2关于内部审计増值功能的理论基础132. 2. 1内部审计増值性的涵义132. 2. 2内部审计増值性的特点142. 2. 3内部审计价值增值的实现模式
15、152. 3上市商业银行内部审计特色162. 3. 1上市商业银行对风险管理的要求更高162. 3. 2商业银行的内部审计代表更多相关者的利益162. 3. 3商业银行对内部审计人员要求更高172. 4上市商业银行开发内部审计增值功能的意义172. 4. 1推动商业银行可持续发展172. 4. 2帮助商业银行实现公司治理目标182. 4. 3实现内部审计价值增值是商业银行内部审计发展的趋势183我国上市商业银行内部审计应用现状及存在问题193. 1我国商业银行内部审计应用现状193. 1. 1内部审计管理模式193. 1. 2内部审计风险管理现状213. 1.3内审人员构成223. 1. 4内
16、部审计方法使用情况223. 1. 5内部审计相关项目情况233. 1.6监事长基本情况233. 2我国上市商业银行内部审计存在问题243. 2. 1上市商业银行对内部审计的功能认识不全面243. 2. 2审计部门缺乏足够的独立性和权威性253. 2. 3内部审计力量薄弱,人力资源不足263.2.4内部审计质量不高263. 2. 5我国商业银行内部审计在风险管理中的应用不足263. 2. 6商业银行内部审计法律法规需要完善274中国建设银行内部审计应用案例284. 1中国建设银行简介284. 2中国建设银行实施内部审计情况284.2. 1机构设置284. 2. 2人员构成294. 2. 3内部审
17、计目标和审计项目304.2.4内部审计程序314. 3中国建设银行内部审计实现价值増值的途径324. 4中国建设银行对内部审计増值性效果的评价方式344. 4. 1财务维度指标354. 4. 2风险管理维度指标364. 4. 3客户维度指标364.4.4内部流程维度指标364. 4. 5学习与成长维度指标364. 5中国建设银行开发内部审计增值功能取得成果374. 5. 1提升了内部审计增值理念374. 5. 2优化了内部审计组织体系374. 5. 3建立了全面的人才培养制度384. 5. 4提高了内部审计的信息化程度385完善我国上市商业银行内部审计的对策405. 1优化实施内部审计的外部环
18、境405. 2完善应用内部审计的内部条件406结论与展望436. 1结论436. 2局限性和展望446.2. 1局限性446. 2. 2 展望44参考文献45 if481绪论1.1研究背景和意义 1.1.1现实背景十八届三中全会以后,金融行业出现大变革,全面开放成为未来金融业发展 的趋势。受这种宏观环境的影响,银行的传统获利方式受到了巨大挑战。同时, 我国经济在经过三十多年的高速发展后开始了新一轮调整,房地产行业的泡沫经 济和部分行业的产能过剩增大了商业银行的系统性风险。此外,影子银行和互联 网金融的兴起,对商业银行未来的生存和发展带来了巨大的挑战。在此背景下,商业银行必须通过提高经营效率和管
19、控风险的能力来増强商业 银行的核心竞争力。而内部审计作为商业银行的一种监管机制,在提高银行的管 理水平和经济效益方面都发挥着重要作用。所以,当前商业银行需要完善内部审 计制度,充分发挥审计在公司运营方面发挥的作用,以此来増加组织的价值,提 高银行核心竞争力,适应经济发展趋势。1.1.2制度背景国际内部审计师协会(IIA)在1999年重新定义了内部审计的含义:“内部 审计是一种独立、客观的保证和咨询活动,目的是改善组织的经营和増加组织的 价值。它通过规范、系统的方法评价和改善组织的风险管理、控制和治理过程的 有效性,帮助组织实现其目标。”重新定义的内部审计,将“监督评价”改为“増 值改善”。20
20、01年,国际内部审计师协会(IIA)第2次修订内部审计专业实务标 准一专业实务框架,将内部审计定义修改为“是一种独立、客观的确认和咨询 活动,旨在増加价值和改善组织的运营。通过系统的、规范的方法,评价并改善 风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标”。23年,审计署颁布的关于内部审计工作的规定以及中国内部审计协 会发布的中国内部审计准则促进了内部审计在我国企业中的发展应用,同时 也对严格要求了内部审计功能的发挥。2013年,中国内部审计协会根据国际内部审计师协会的相关定义,发布了修订后的一系列内部审计准则,并要求准则在2014年10月1日起开始实施。 准则把内部审计定义为:“是一种独
21、立、客观的确认和咨询活动,它通过运用系 统、规范的方法,审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和 有效性,以促进组织完善治理、増加价值和实现目标。”2014年,中国内审协会以“内部审计増加组织价值”作为年度研讨的主题, 要求内审机构立足于审计实践,顺应国际发展趋势,研讨内部审计作为増加组织 价值的具体措施。总之,从1999年内部审计的重新定义到2013年中国内部审计协会修订的内 部审计准则无不强调了内部审计増值功能的作用和概念。这说明内部审计制度在 不断完善,内部审计増值理念也成为现代内部审计发展趋势。在此制度背景下, 我国上市商业银行开发内部审计増值功能,一方面是银行效益最大化
22、的目标所决 定,另一方面也是商业银行时代发展的需要。1.1.3理论意义相关的审计协会发布关于审计标准的准则中提出内部审计的“増值功能”是 审计理论界关于内部审计增值功能理论的最早阐述。在此后,内部审计的价值增 值理念被国内外众多学者研究。我国审计界学者(王光远等)也对企业内部审计 增值性功能进行了全面的探讨。虽然在内部审计价值增值方面也取得一些成果, 但是针对商业银行这个具有高风险特征的特殊行业的内部审计价值增值的研究, 学界一直没有给予足够的重视,所以本文对我国上市商业银行的研究将在一定程 度上深化和丰富相关理论体系。内部审计的价值増值概念是通过利用内部审计特 殊的地位,整合银行的所有资源,
23、降低成本,提高效率,从而实现増值的新型内 部审计理念。而研究商业银行如何实现内部审计增值以及其过程中出现的问题, 具有一定的理论价值。1.1.4实践意义本文对银行的内部审计进行了分析和研究,总结出来以下几个方面的意义:(1) 在全球化不断加深的今天,我国上市商业银行将面临国内外更加激烈 的金融竞争环境,而上市商业银行作为我国金融体系中的重要组成部分,保障银 行业的持续健康发展不仅关系到国家金融安危,也将影响到国家经济的发展。所以,研究我国上市商业银行内部审计的増值功能对我国经济健康发展具有重大的 现实意义。(2) 目前市场经济的激烈竞争促使银行向管理要效益,所以在商业银行强 调内部审计的増值功
24、能,可以让银行对内部审计的作用和功能有正确全面的认 识,有利于提高银行的核心竞争力。(3) 通过分析中国建设银行内部审计增值功能的开发应用情况以及其在内 部审计方面得到的成果经验,可以为我国上市商业银行内部审计制度的建设提供 参考,有利于实现商业银行内部审计的价值增值。1.2国内外研究现状1.2.1国夕卜研究现状(1) 关于内部审计概念从审计协会(1991)和Taylor and Glezen (1991)的研究来看,内部审计定义为:为企业的经营或者组织活动的有效性进行评估,并且为企业的领导阶层做 出合理有效的决策提供帮助。这是最初对内部审计的正式定义。Wang (1997) 提出,随着经济和
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