东芝财务造假ppt课件.pptx
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1、基于公司治理的财务造假问题探究以日本东芝为例12345摘要和引言背景回顾原因分析启示总结目录摘要、摘要、引言引言演讲:陈晨演讲:陈晨1 1我国上市公司财务造假案件层出不穷,如万福生科、新中基、海联讯等,给社会带来了巨大的负面影响。日企两起重大财务造假案件日企两起重大财务造假案件2015年日本东芝公司连续年日本东芝公司连续7年财务造假。年财务造假。20112011年奥林巴斯财务舞弊重大案件。年奥林巴斯财务舞弊重大案件。文章:由此回顾了日本东芝财务造假事件的全过程,并着眼于世界其他国家的企业,深入剖析得出其造假事件的原因,并有此为我国的企业提出借鉴,进而得出对我国企业公司治理方面的启示。四大改进措
2、施发挥内部监督加强企业文化建设完善外部审计营造良好的组织氛围关键词关键词财务造假日本东芝公司治理企业文化外部审计东芝(Toshiba),是日本最大的半导体制造商,也是第二大综合电机制造商,隶属于三井集团。公司创立于1875年7月,原名东京芝浦电气株式会社,1939年由东京电气株式会社和芝浦制作所合并而成.财务造假:是指造假行为人为小团体或者个人谋取私利,违反国家法律、法规的规定,采用各种欺诈手段在会计账务中进行弄虚作假违法犯罪的行为。外部审计:是指独立于政府机关和企事业单位以外的,国家审计机构所进行的审计,以及独立执行业务会计师事务所接受委托进行的审计。资本市场的日益成熟,资本的趋利性也日渐显
3、露出来,出现了一系列的企业财务造假案。2015年爆出东芝的财务造假,7年来虚报了利润1562亿日元。 2011年奥林巴斯会计造假,隐瞒17亿美元。日本东芝案件的爆发,更引发人们的热议,学术界主要从企业内部治理架构、企业文化、职业道德等方面对东芝财务造假进行分析评价。12引言引言案件梳理案件梳理背景背景回顾回顾演讲:刘迪演讲:刘迪2 2目录目录CONTEST事件经过外部环境内部环境PART ONE事件经过12015年初,公司股价连续跌幅超过10%。公司内部监察员,发现公司财务状况与先前财务预测大相径庭:年度盈利减少几百亿日元。报告无果后提请了第三方调查。第三方调查公告显示:2008-2014 年
4、,公司累计虚报税前利润1518 亿日元。事件经过事件经过:12015 年11 月,日本证券交易监视委员会(SESC)开出史上最大的罚单73.735 亿日元(约合人民币3.8 亿元),并对东芝历任三名社长进行刑事举报。2016 年3 月,公司又发现通讯业务方面的财务造假问题:虚增利润58 亿日元(约3.6 亿元人民币)。2016年11 月,公司再次发现子公司东芝EI 控制系统公司营业部员工伪造票据虚构合同,导致公司累计虚报销售收入5.2 亿日元(约合人民币3 320 万元)。事件经过事件经过:PART TWO外部环境 2外部环境外部环境213452008 年全球金融危机市场对自动化应用和半导体产
5、品的需求减少企业的销售额远达不到预期目标时任社长的西田厚聪将预测亏损由184 亿日元虚构为5 亿日元经营业绩急剧下滑日元汇率居高不下企业核电业务阻力重重PART THREE内部环境3内部环境内部环境: 前后三任社长鞠躬致歉3前前任社长西田:铁腕统治遭遇前前任社长西田:铁腕统治遭遇20082008年经济危机年经济危机西田(05年6月-09年5月)2009年度的净利润是赤字3435亿元,成为东芝历史上最差的一份“成绩单”。内部环境内部环境:3前任社长佐佐木:当核电梦想遇上福岛核泄露前任社长佐佐木:当核电梦想遇上福岛核泄露佐佐木(09年6月-13年5月)内部环境内部环境:技术员出身专注于核电领域3福
6、岛核泄露暴露两任社长不和福岛核泄露暴露两任社长不和2013年田中就职发布会,两位社长的芥蒂表面化。 西田 VS 佐佐木西田曾表态“如果你们问我只接触过一种业务的人能顾全公司的所有方面吗,我只能说不能”。将矛头对准了专注核电业务的佐佐木。佐佐木也称“我已经完成了将公司带上发展的轨道的任务”。强调在自己任职期间将西田社长时代的赤字扭亏为盈。内部环境内部环境:3现任社长田中:接手烂摊子却毫无存在感现任社长田中:接手烂摊子却毫无存在感田中久雄(13年6月至今),名义上为社长,实际存在感薄弱内部环境内部环境:原因分析原因分析演讲:史一岐演讲:史一岐3 3东芝财务造假三大原因东芝财务造假三大原因(一)公司
7、机制流于形式(二)用人机制与绝对服从的企业文化(三)外部审计监督不力原因一:公司治理机制流于形式原因一:公司治理机制流于形式200120001998学习西方引进了学习西方引进了执行董事制度执行董事制度引入了外部董事制度引入了外部董事制度并设立监察委员会并设立监察委员会设置了提名委员设置了提名委员会和报酬委员会会和报酬委员会东芝公司内部治理模式东芝公司内部治理模式1616名执行董事,其中名执行董事,其中8 8名非名非执行董事,执行董事,4 4名来自公司外名来自公司外部部5 5名监察委员会成员,名监察委员会成员,3 3名名来自公司外部来自公司外部提名、报酬委员会均为提名、报酬委员会均为5 5名名成
8、员,成员,3 3名来自公司外部,名来自公司外部,会长均由外部委员担任会长均由外部委员担任董事会监察委员会股东大会经理层提名委员会报酬委员会监督职能内部监事制度形同虚设内部监事制度形同虚设东芝公司对相关规定东芝公司对相关规定视而不见,企业决策视而不见,企业决策权过于集中,经营管权过于集中,经营管理缺乏问责理缺乏问责东芝公司历任社长大权东芝公司历任社长大权独揽,实行铁腕管理独揽,实行铁腕管理东芝公司指定由内部成员担任东芝公司指定由内部成员担任监察委员会会长,外部监察委监察委员会会长,外部监察委员有两名是前外交官还有一名员有两名是前外交官还有一名是前银行家,不具备足够专业是前银行家,不具备足够专业素
9、养素养监察委员会也是监察委员会也是”花瓶花瓶”,并未发挥实质性作用,并未发挥实质性作用12341975年5月进入东芝公司就职1984年3月东芝欧洲分部高级副总经理1992年4月东芝美国信息系统公司总经理1995年6月计算机事业部长1997年6月董事(个人信息设备事业本部副事业本部长、兼计算机事业部长)1997年7月董事(个人信息设备事业本部副事业本部长、东芝美国公司副会长兼东芝美国信息系统公司总经理)1998年6月常务(个人信息设备事业本部副事业本部长、东芝美国公司副会长兼东芝美国信息系统公司总经理)2000年4月常务(EC战略推进室副室长、兼公司事业开发中心主任)2000年6月高级常务(EC
10、战略推进室室长、兼公司事业开发中心主任)2003年6月董事执行役专务(数字产品事业小组共同负责人、网络服务内容事业统管负责人)2005年6月东芝全球总裁并兼任公司董事西田厚聪西田厚聪华为公司治理的特点华为公司治理的特点 12年轮值CEO轮值期轮值轮值CEO轮值期轮值期胡厚崑2011年10月1日2012年3月31日徐直军2012年4月1日2012年9月30日郭平2012年10月1日2013年3月31日三个轮值的三个轮值的CEOCEO各自有自己的分管领域,一个管理人各自有自己的分管领域,一个管理人力资源委员会,一个管理战略与发展委员会,还有力资源委员会,一个管理战略与发展委员会,还有一个管理财经委
11、员会,也就是公司的人、财、事,一个管理财经委员会,也就是公司的人、财、事,这三个是固定分工。剩下的就是公司运转过程中,这三个是固定分工。剩下的就是公司运转过程中,内外部事务的处理。处理也不是轮值内外部事务的处理。处理也不是轮值CEOCEO一个人来处一个人来处理,很多事情还是要召集大家来讨论,每个月都有理,很多事情还是要召集大家来讨论,每个月都有董事会,还有日常例会。董事会,还有日常例会。任正非即将退休时,为了说任正非即将退休时,为了说明自己不会让子女接任公司明自己不会让子女接任公司职位,也为了改变公司以往职位,也为了改变公司以往那种领导指挥员工操作的现那种领导指挥员工操作的现象提出了象提出了C
12、EOCEO轮值制度。公司轮值制度。公司实行董事会领导下的轮值实行董事会领导下的轮值CEOCEO制度,轮值制度,轮值CEOCEO在轮值期间作在轮值期间作为公司经营管理以及危机管为公司经营管理以及危机管理的最高责任人,对公司生理的最高责任人,对公司生存发展负责。轮值存发展负责。轮值CEOCEO负责召负责召集和主持董事会常务委员会集和主持董事会常务委员会会议。在日常管理决策过程会议。在日常管理决策过程中,对履行职责的情况及时中,对履行职责的情况及时向董事会成员、监事会成员向董事会成员、监事会成员通报。通报。 原因二:用人机制与绝对服从的企业文化原因二:用人机制与绝对服从的企业文化日本独特的用人机制终
13、身雇佣制年功序列制集体利益员工个人利益企业决策权过于集中,下属无条件服从上级命令合作、和谐的组织氛围终身雇佣制:是创立于终身雇佣制:是创立于19181918年年的松下公司提出的。松下幸之的松下公司提出的。松下幸之助曾提出助曾提出“松下的员工在达到松下的员工在达到预定的退休年龄之前,不用担预定的退休年龄之前,不用担心失业。企业也绝对不会解雇心失业。企业也绝对不会解雇任何一个任何一个松下人松下人”。是日本企业战后的基本用人制是日本企业战后的基本用人制度。是指求职者一经企业正式度。是指求职者一经企业正式录用直到退休始终在同一企业录用直到退休始终在同一企业供职,除非出于劳动者自身的供职,除非出于劳动者
14、自身的责任。责任。 年功序列制:是日本企业的传年功序列制:是日本企业的传统工资制度,是指员工的基本统工资制度,是指员工的基本工资随着员工本人的年龄和企工资随着员工本人的年龄和企业工龄的增长而每年增加,而业工龄的增长而每年增加,而且增加工资有一定的序列,按且增加工资有一定的序列,按各企业自行规定的年功工资表各企业自行规定的年功工资表次序增加。次序增加。日本企业文化日本企业文化日本信仰日本信仰“大和大和”文化,文化,组织讲求组织讲求“忠孝忠孝”和和 “等级等级”,宣扬员工忠,宣扬员工忠诚。诚。而东芝公司更是延续了而东芝公司更是延续了这种企业文化的特点,这种企业文化的特点,员工不得轻易质疑权威,员工
15、不得轻易质疑权威,这也成为了东芝财务造这也成为了东芝财务造假的导火索。假的导火索。在日本的传统企业文化在日本的传统企业文化中,社长或中,社长或CEOCEO具有绝对具有绝对的决定权,提案甚至不的决定权,提案甚至不用再经过董事会审议或用再经过董事会审议或律师审查。律师审查。所以,想在日企中发出所以,想在日企中发出另一种声音很难,发出另一种声音很难,发出声音被采纳的机会更是声音被采纳的机会更是微乎其微,所以很容易微乎其微,所以很容易出现上级只手遮天的情出现上级只手遮天的情况。况。36第三方委员会经调查披露的一些事实第三方委员会经调查披露的一些事实得知即将发布的东芝得知即将发布的东芝20082008年
16、第三季度报告年第三季度报告中营业利润是中营业利润是亏损亏损184184亿日元亿日元,指出数字太,指出数字太令人难堪,不允许公令人难堪,不允许公布,最终公布的营业布,最终公布的营业利润为利润为盈利盈利5 5亿日元亿日元命令将东芝命令将东芝DSDS分公司分公司1212年上半年年上半年201201亿日元亏亿日元亏损损改为改为盈利盈利8080亿日元亿日元命令电视机业务的分命令电视机业务的分社长社长无论采取任何手无论采取任何手段段都必须实现盈余都必须实现盈余20082008年年1212月月西田厚聪社西田厚聪社长长20122012年年9 9月月佐佐木则夫佐佐木则夫社长社长田中久田中久雄社长雄社长日本企业日
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