2021-2022年收藏的精品资料运用内部控制测评的做法doc 6.doc
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1、 中国最庞大的下载资料库 (整理. 版权归原作者所有) 如果您不是在 网站下载此资料的, 不要随意相信. 请访问cnshu, 加入必要时可将此文件解密成可编辑的DOC或PPT格式运用内部控制测评的做法 1998年下半年起在企业财务审计中通过贯彻实施审计署制发的国有企业财务审计准则、内部控制测评准则和企业财务审计操作指南,实际运用内控测评,认识到,健全性测试是回答内部控制有没有,符合性测试是回答内控制度用没用,内控评价是解决内部控制缺什么,最终经过实质性测试解决财务真不真、实不实的问题。通过内控测评实践,从正反两方面总结感性认识,使之上升为理性认识。我们体会到,内部控制测评实施要点有:一、内控测
2、评运用原则。(1)审计重要性原则;(2)审计方法灵活性原则。具体应掌握:没有内控或内控信赖程度较低以及小规模或有明确线索的被审计企业不适用内控测试;内控测评不能替代资产负债损益审计;内控测评结果不是确定财务审计重点和范围的唯一前提;内控测评成本应小于财务审计成本;内控测评应放在审计准备阶段进行。经过实践我们认为,在目前财务“打假治乱”,强调规范会计基础工作的情况下,近一两年没有经过内控测评的被审计企业,在进行财务审计时,应该实施内控测评;内控测评占用时间一般应为整个审计时间3/10-4/10。二、健全性测试。(1)测试准备。在内控测评方案确定后,可提前向被审计企业提出测试所需资料清单:财务岗位
3、设置及岗位责任人名单;企业财务、计划、物资等管理制度及体制改革文件;现金结存表、银行存款调节表、对帐双方互签记录,应收预付帐款期龄分析表,采购合同或定单、收领料单存根,固定资产购置计划或合同及请购单、设备质检单、固定资产台帐、折旧计算表、固定资产盘点表、固定资产购置领用修理报废备忘录,产品销售计划及业务台帐、销货发票,料工费定额、未完工产品盘点表、生产成本费用业务备忘录、材料工资汇总表、材料工资及制造费用辅助生产费用分配表。(2)熟悉控制环境和会计系统。针对企业规章制度对测试调查表的控制点进行必要的调整和细划。例如将企业分级审批权限的内容加入到已有控制点,使测试标准贴近实际,便于测评。另一项工
4、作是从172个控制点中确定关键控制点,它对测试评价有起“一票否决”作用。例如会计报表编制及报送控制点中结帐、合并报表、说明等是关键控制点;成本费用控制点中定额、计量收发领退盘点的手续、审核、成本归集分配是关键控制点。(3)健全性调查。采用面对面询问方式,避免大包大揽误导测试工作。一般一人一表;一表涉及多人的要分别进行。(4)单项初评。按照指南设定的标准。注意对于企业内控不健全但执行结果尚好的,以及关键控制点答“否”的均应视为该项内控为“否”。三、符合性测试。(1)确定测试范围。(2)确定测试方法。对不同的控制点所用测试方法会不同。尽可能多的使用定量的方法,对样本总体暂不能确定或确定难度较大的可
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