最新COSO内部控制要素.doc
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1、精品资料COSO内部控制要素.COSO内部控制要素COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会(COSO)。它包括美国注册会计师协会,内部审计师协会,财务经理协会,美国会计学会,管理会计协会。标准名称:内部控制-整体框架标准组织:发起组织委员会COSO隶属机构:美国国会的反对虚假财务报告委员会(NCFR)标准作用:研究导致虚假财务报告的偶发因素,并为上市公司及其独立审计师,为SEC(美国证券交易委员会)和其他监管机构以及教育机构提供建议形成时间:形成于1985年,报告1992年发布COSO报告:1992年COSO委员会经过多年研究,针对公司行政总裁、其他高级
2、执行官、董事、立法部门和监管部门的内部控制进行高度概括,发布内部控制一整体框架报告,即通称的COSO报告。根据COSO内控框架,公司层面的内部控制由以下五个部分组成:1.控制环境2.风险评估3.控制活动4.信息与沟通5.监控为了实现内部控制的有效性,需要下列五个方面的要素支持:(五要素)控制环境任何企业的核心是企业中的人及其活动。人的活动在环境中进行,人的品性包括操守、价值观和能力等,它们是构成环境的重要要素之一,又与环境相互影响、相互作用。环境要素是推动企业发展的引擎,也是其他要素的核心。风险评估企业必须制定目标,该目标必须和生产、营销、财务等作业相结合。为此,企业也必须设立可辨认、分析和管
3、理相关风险的机制,以了解自己所面临的风险,并适时加以处理。控制活动企业必须制定控制政策及程序,并予以执行, 以帮助管理当局保证其控制目标的实现,其用以辨认并用以处理风险所必须采取的行动业已有效落实。信息与交流围绕在控制活动周围的是信息与沟通系统。这些系统使企业内部的员工能取得他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息,并交换这些信息。 监测整个内部控制的过程必须施以恰当的监督,通过监督活动在必要时对其加以修正。监控是一个评价内部控制运行组织的过程。2004年9月,COSO委员会顺应风险管理与内部控制相融合的趋势,吸收了风险管理的研究成果,结合萨班斯奥克斯莱法案,正式颁布企业风险管理整体框。
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