会计月末结转.ppt
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1、会计期末结转v 结转,或期末结转,指期末结账时将某一账结转,或期末结转,指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。这里涉及两个账户的余额或差额转入另一账户。这里涉及两个账户,前者是转出账户,后者是转入账户,一般而户,前者是转出账户,后者是转入账户,一般而言,结转后,转出账户将没有余额。言,结转后,转出账户将没有余额。 v 所谓所谓“结转结转”,是会计工作中重要的具体业,是会计工作中重要的具体业务,通常它是把一个会计科目的发生额和余额转务,通常它是把一个会计科目的发生额和余额转移到该科目或另一个会计科目的做法,这个做法移到该科目或另一个会计科目的做法,这个做法叫结转。结转的目的大体由四个:
2、其一是为了结叫结转。结转的目的大体由四个:其一是为了结出本会计科目的余额;其二是为了计算本报告期出本会计科目的余额;其二是为了计算本报告期的成本;三是为了计算当期的损益和利润的实现的成本;三是为了计算当期的损益和利润的实现情况;其四是为了保持会计工作的连续性,一定情况;其四是为了保持会计工作的连续性,一定要把本会计年度末的余额转到下个会计年度。要把本会计年度末的余额转到下个会计年度。 1、结转本月制造费用 v借借:生产成本生产成本 (成本类(成本类 增加)增加) 贷贷:制造费用(成本类制造费用(成本类 减少)减少)将本月所有制造费用进行汇总,然后按照一定的将本月所有制造费用进行汇总,然后按照一
3、定的比例方法(如工资、工时、成本价等)进行分配。比例方法(如工资、工时、成本价等)进行分配。例如:本月发生的制造费用有维修费例如:本月发生的制造费用有维修费 1200元,车元,车间管理人员工资间管理人员工资3000元,以及车间领料元,以及车间领料300元,元,生产产品甲(生产产品甲(100工时)和乙(工时)和乙(200工时),按工工时),按工时分配制造费用。时分配制造费用。借借:生产成本生产成本 甲甲 1500 乙乙 3000贷贷:制造费用制造费用 4500制造费用总和制造费用总和=1200+3000+300=4500元,元,制造费用分配率制造费用分配率产品甲产品甲=100/(100+200)
4、=33.33%产品乙产品乙=200/(100+200)=66.67%生产成本甲生产成本甲=4500*33.33%=1500元元生产成本乙生产成本乙=4500*66.67%=3000元元2、结转本月完工产品成本 v借借:库存商品库存商品 (资产类(资产类 增加)增加) 贷贷:生产成本(成本类生产成本(成本类 减少)减少)将本月所有生产成本进行汇总。假设投产与完工将本月所有生产成本进行汇总。假设投产与完工数相同。数相同。例如:本月发生的生产成本,甲产品(完工例如:本月发生的生产成本,甲产品(完工2000件)生产领料件)生产领料1000元,直接人工元,直接人工800元,乙产品元,乙产品(完工(完工3
5、000件)生产领料件)生产领料1500元,直接人工元,直接人工1200元,制造费用如上题。元,制造费用如上题。借借:库存商品库存商品 甲甲 3300 乙乙5700贷贷:生产成本生产成本 甲甲 3300 乙乙 5700生产成本总和生产成本总和=直接材料直接材料+直接人工直接人工+制造费用制造费用产品甲生产成本产品甲生产成本=1000+800+1500=3300元元产品乙生产成本产品乙生产成本=1500+1200+3000=5700元元产品甲单价产品甲单价=3300/2000=1.65元元生产成本乙生产成本乙=5700/3000=1.90元元3、结转本月销售产品成本 v借借:主营业务成本(损益类主
6、营业务成本(损益类 增加)增加) 贷贷:库存商品库存商品 (资产类(资产类 减少)减少)例如:本月销售甲产品例如:本月销售甲产品1000件,销售价格为件,销售价格为5元元/件,产品成本为件,产品成本为2元元/件,乙产品件,乙产品1800件,销售价件,销售价格为格为8元元/件,产品成本为件,产品成本为2.5元元/件。收款方式为银件。收款方式为银行存款。行存款。 借借:银行存款银行存款 22698 贷贷:主营业务收入主营业务收入 甲甲 5000 乙乙 14400 应交税费应交税费应交增值税(销项)应交增值税(销项)3298应交税费应交税费应交增值税(销项)应交增值税(销项)=19400*17%=3
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