CPA注会真题及答案2016税务.docx
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1、2021年注册会计师考试真题税法真题及具体解析2021年一、单项选择题此题型共24小题,每题1分,共24分。每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。1.以下关于税务行政处分的设定中,正确的选项是。【答案】B【解析】选项A:国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处分;选项C:省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的标准性文件,是一种执行税收法律、法规、规章的行为,不是对税务行政处分的设定;选项D:全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处分。
2、【真题新解】此题的考核点是税务行政处分的设定,属于冷门记忆性考点,考生留意平常做题积累及考前突击。选项A:国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处分。选项C:省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的标准性文件,在税收法律、法规、规章规定赐予行政处分的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定,是一种执行税收法律、法规、规章的行为,不是对税务行政处分的设定。选项D:全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处分。2.以下关于海外账户税收遵从法案的表述中,正确的选项是。A.海外账户税收遵从法案设定举证
3、责任最终由纳税人担当B.海外账户税收遵从法案的主要目的是追查全球企业避税状况C.海外账户税收遵从法案仅适用于美国境内D.根据海外账户税收遵从法案被认定为“不合作账户持有人将被扣缴40%的预提所得税【答案】A【解析】选项B:海外账户税收遵从法案的主要目的是追查全球范围内美国富人的躲避缴纳税款行为;选项C:海外账户税收遵从法案的适用范围远远超出美国辖区;选项D:根据海外账户税收遵从法案被认定为“不合作账户持有人将被扣缴30%的预提所得税。【真题新解】此题的考核点是海外账户税收遵从法案。近两年,世界各国愈发留意国际税收,税法考试也贴近实务开始将国际税收的相关学问点搬上考卷,这意味着考生也要重视对相关
4、学问点的学习。选项B:海外账户税收遵从法案的主要目的是追查全球范围内美国富人的躲避缴纳税款行为;选项C:海外账户税收遵从法案的适用范围远远超出美国辖区;选项D:根据海外账户税收遵从法案被认定为“不合作账户持有人将被扣缴30%的预提所得税。3.企业消费销售的以下产品中,属于消费税征税范围的是。【答案】C【解析】选项A:电动汽车不属于消费税征税范围;选项B:体育用鞭炮药引线不是消费税征税范围;选项D:销售价格不含增值税在1万元含以上的手表为消费税征税范围内的高档手表。【真题新解】此题的考核点是消费税的征税范围。对于选项,是对消费税征税范围特殊规定的考察,二者都属于特殊规定的不征收消费税的情形。教材
5、中明确列示的不征收消费税的情形,都是考试的常考点,考生确定要精确记忆。对于选项C,是对政策变更驾驭程度的考察,即2021 年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税,自2021年1月1日起,对其按4%的税率征收消费税。对于选项D,是对消费税税目的精确界定,只有不含增值税销售价格超过10000元/只含的手表,才属于消费税征税范围中的高档手表税目,反之那么不是。4.以下权利中,作为国家征税根据的是。【答案】B【解析】国家征税的根据是政治权利。【真题新解】此题的考核点是国家征税的根据。这是一道概念性的题目,需要在理解教材内容的根底上进展解答,同时,及其相近的学问点为税收的本质是一种支配关系,要留意辨析二者
6、的不同。5.企业缴纳的以下税额中,应作为城市维护建立税计税根据的是。【答案】A【解析】城建税的计税根据为实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。【真题新解】此题的考核点是城建税的计税根据。城建税是一种税上税,即其计税根据为实际缴纳的增值税、消费税税额之和,包括被税务机关处分时补缴的“两税。解决此类问题,还需要留意的是:因为罚款和滞纳金是对纳税人违法行为的经济制裁,所以其不能作为城建税的计税根据。6.根据2021年教材此题学问点已删除纳税人可利用存货计价方法进展税务筹划,在存货价格持续下跌的状况下,会使税负降低的计价方法是。【答案】A【解析】在存货价格持续下跌的状况下,承受先进先出法税负会降低。7
7、.以下机构中,有权确定征收特殊关税的货物、适用国别、税率,期限和征收方法的是。【答案】D【解析】征收特殊关税的货物、适用国别、税率、期限和征收方法,由国务院关税税那么委员会确定,海关总署负责施行。【真题新解】此题的考核点是特殊关税。此题的考点相比照拟冷门,考察学员对教材微小环节性内容的把握。特殊关税包括报复性关税、反倾销税及反补贴税、保障性关税。征收特殊关税的货物、适用国别、税率、期限和征收方法,由国务院关税税那么委员会确定,海关总署负责施行。8.根据2021年教材此题学问点已删除以下税务机关中,负责依法审批增值税一般纳税人最高开票限额的是。【答案】B【解析】最高开票限额由一般纳税人申请,区县
8、税务机关依法审批。9.以下关于车船税单位确认的表述中,正确的选项是。“排气量作为计税单位“净吨位每吨作为计税单位“每辆作为计税单位“整备质量每吨作为计税单位【答案】D【解析】选项A:摩托车按每辆作为计税单位;选项B:游艇按艇身长度每米为计税单位;选项C:商用货车按整备质量每吨为计税单位。【真题新解】此题的考核点是车船税的计税单位。对于此类学问点,考生要留意总结规律,以便快速精确地记忆:载客的乘用车、客车、摩托车均以“每辆为计税单位,载货的货车含客货两用车及其他车辆以“整备质量每吨为计税单位,载客的、载货的机动船舶均以“净吨位每吨为计税单位,载人的游艇以“艇身长度每米为计税单位。10.以下房地产
9、交易行为中,应当计算缴纳土地增值税的是。D.房地产开发企业代客户进展房地产开发,开发完成后向客户收取代建收入【答案】B【解析】土地增值税的计税关键是产权的转移,B发生了房屋、土地权属的转移,没有,因此B要计算缴纳土地增值税。选项A:个人互换自有住房,经当地税务机关核实,免征土地增值税。该选项不太严谨【真题新解】此题的考核点是土地增值税的征税范围及税收实惠,属于常考点,是考生应对考试必需要驾驭的内容。土地增值税的计税关键为产权是否转移及是否对应税收实惠,选项B发生了房屋、土地权属的转移,选项没有,因此选项B属于征税范围且要计算缴纳土地增值税。选项A发生了产权转移,但其对应了税收实惠:个人互换自有
10、住房,经当地税务机关核实,免征土地增值税,故无需计算缴纳土地增值税。该选项不太严谨11.某内地个人投资者于2021 年6月通过沪港通投资在香港联交所上市的H股股票,获得股票转让差价所得和股息红利所得。以下有关对该投资者股票投资所得计征个人所得税的表述中,正确的选项是。A.股票转让差价所得根据10%的税率征收个人所得税B.股息红利所得由H股公司根据10%的税率代扣代缴个人所得税D.获得的股息红利由中国证券登记结算有限责任公司根据20%的税率代扣代缴个人所得税【答案】C【解析】对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票获得的转让差价所得,自2021年11月17日起至2021年11月16日止,
11、暂免征收个人所得税。【真题新解】此题的考核点是内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票获得的转让差价所得、股息红利所得的计税规那么,此类学问点既简洁像此题这样考察概念性选择题,也可能考察计算题,所以考生要理解并会应用。选项:自2021年11月17日起至2021年11月16日止,暂免征收个人所得税。选项:对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市H股获得的股息红利,H股公司应向中国证券登记结算有限责任公司提出申请,由中国结算向H股公司供应内地个人投资者名册,H股公司根据20%的税率代扣个人所得税。12.某市一高尔夫球具消费企业2021年9月1日以分期收款方式销售一批球杆,价税合计为140
12、.4万元,合同约定客户于9月5日、11月5日各支付50%价款,9月5日根据约定收到50%的价款,但并未给客户开具发票。高尔夫球具消费税税率为10%。该企业9月就该项业务应缴纳的消费税为。【答案】A【解析】纳税人实行分期收款结算方式的,为书面合同约定的收款日期的当天。应纳消费税=140.4/1+17%50%106万元。【真题新解】此题的考核点是消费税的纳税义务发生时间和税额的计算。许多实体税种都情愿结合着税收实惠或纳税义务发生时间来考察应纳税额的计算,此题就属于这种情形。纳税人实行分期收款结算方式的,在书面合同约定的收款日期的当天根据应收取的款项计算缴纳消费税,未开发票对纳税义务的发生没有影响。
13、应纳消费税=140.4/1+17%50%106万元。13.某作家的一部长篇小说从2021年5月1日起在某报纸副刊上连载,每日刊出一期,至5月31日完毕,共刊出31期,每期稿酬500元,2021年2月10日,该作家获得预付稿酬3000元,开始连载后报社每周支付一次稿酬。至5月31日已完毕全部稿酬。以下关于报社代扣代缴个人所得税的表述中,正确的选项是。【答案】D【解析】稿酬所得,以每次出版、发表获得的收入为一次,具体可分为:同一作品在报刊上连载获得收入的,以连载完成后获得的全部收入合并为一次,计征个人所得税;同一作品在出版和发表时,以预付稿酬或分次支付稿酬等形式获得的稿酬收入,应合并计算为一次。【
14、真题新解】此题的考核点是稿酬所得“次的确定,属于常考点,既简洁出概念性选择题,也简洁出计算题,所以考生要理解并会应用。稿酬所得,以每次出版、发表获得的收入为一次,具体可分为:同一作品在报刊上连载获得收入的,以连载完成后获得的全部收入合并为一次,计征个人所得税;同一作品在出版和发表时,以预付稿酬或分次支付稿酬等形式获得的稿酬收入,应合并计算为一次。14.纳税人的以下财产或财产权利,不得作为纳税质押品的是。【答案】C【解析】纳税质押分为动产质押和权利质押,不包括不动产质押。【真题新解】此题的考核点是纳税质押。对于此类学问点,先从宏观的角度驾驭,即纳税质押分为动产质押和权利质押,不包括不动产质押选项
15、C;再从微小环节的角度驾驭动产质押选项A和权利质押选项所包含的内容。15.甲企业2021年1月因无力归还乙企业已到期的债务3000万元,经双方协商甲企业同意以自有房产归还债务,该房产的原值5000万元,净值2000万元,评估现值9000万元。乙企业支付了差价款6000万元,双方办理了产权过户手续,那么乙企业计缴契税的计税根据是。【答案】D【解析】以房产抵债的,视同房屋买卖,应由产权承受人,按房屋现值缴纳契税。【真题新解】此题的考核点是契税的计税根据,属于常考点,既可以像此题这样干脆考核计税根据的断定,也可以进一步考核税额的计算,所以考生应重视。以房产抵债的,视同房屋买卖,应由产权承受人,按房屋
16、现值而非净值缴纳契税。根据营改增的相关规定,计征契税的成交价格不含增值税。16.以下关于消费税税收管理的表述中,正确的选项是。D.消费税纳税人总分支机构在同一地级市但不同县的,由市级税务机关审批同意后汇总缴纳消费税【答案】C【解析】选项A:消费税收入为中央政府固定收入。选项B:托付个体户加工应税消费品的由托付方收回后向其所在地主管税务机关申报纳税。选项D:消费税纳税人的总机构及分支机构不在同一县市,但在同一省自治区、直辖市范围内,经省自治区、直辖市财政厅局、国家税务局审批同意,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。【真题新解】此题的考核点是消费税的征收管理。对于选项,考察
17、的是记忆性内容,可以结合在一起驾驭,消费税是由国税局征收进口的由海关代征并纳入中央库属于中央政府固定收入的税金。对于选项B,考察的是微小环节性内容,在托付加工过程中,假设受托方是个人含个体工商户和其他个人,其他个人就是自然人,即现实中的你、我、他,因为个人的会计核算一般不健全,所以无须代收代缴消费税,而是由托付方将应税消费品收回后在托付方所在地的税务机关申报纳税;假设受托方是非个人,那么由受托方代收消费税并在受托方所在地主管税务机关代缴。对于选项D,考察的是微小环节性内容,消费税纳税人的总机构及分支机构不在同一县市,但在同一省自治区、直辖市范围内,经省自治区、直辖市财政厅局、国家税务局审批同意
18、,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。17.某油田开采企业2021年3月销售自然气90万立方米,获得不含增值税收入1350000元,另向购置方收取手续费1695元,延期付款利息2260元,假设自然气的资源税税率为10%,该企业2021年3月销售自然气应缴纳的资源税为。【答案】D【解析】应纳资源税=1350000+1695+2260/1+13%10135350元。【真题新解】此题的考核点是自然气资源税应纳税额的计算。在计算任何税种应纳税额时,确定好计税根据就已经胜利大半。自然气的销售额为向购置方收取的全部价款和价外费用,此题中的手续费和延期付款利息均为价外费用;同时,考生
19、还要留意的是:价外费用为含增值税的金额自然气的适用税率为13%,销售自然气收取的价外费用根据13%的低税率进展价税别离,要价税别离后计入销售额计算应纳资源税=1350000+1695+2260/1+13%10135350元。18.某企业2021年3月进口载货汽车1辆,4月在国内市场购置载货汽车2辆,支付全部价款和价外费用为75万元不含增值税,另外支付车辆购置税7.5万元,车辆牌照费0.1万元、代办保险费2万元,5月受赠小汽车1辆,上述车辆全部为企业自用,以下关于该企业计缴车辆购置税计税根据的表述中,正确的选项是。【答案】B【解析】进口车辆的车辆购置税的计税根据=关税完税价格+关税+消费税,由于
20、进口的是载货汽车,不是消费税应税范围,所以消费税是0,那么进口载货汽车的计税根据为关税完税价格+关税。【真题新解】此题的考核点是车辆购置税的计税根据。对于此类学问点,首先,考生要确定该计税根据确定不含增值税选项D错误。其次,要分不同状况进展辨析驾驭:对于国内购进自用应税车辆,计税根据为支付的全部价款和价外费用,但不包括代收代付的保险费以保险公司的名义开发票、车辆购置税和车辆牌照费,因此此题国内购置汽车的计税根据为75万元选项错误;进口应税车辆的车辆购置税计税根据可以及进口环节增值税、消费税的计税根据结合驾驭,均为组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税,由于进口的是载货汽车,不是消费税应税范围
21、,所以消费税是0选项B正确;受赠、获奖等其他方式获得并自用的应税车辆,车辆购置税的计税根据为核定价格。19.某企业转让代个人持有的限售股,获得转让收入68万元,但不能供应真实的限售股原值凭证,该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是。【答案】B【解析】应纳的企业所得税=681-15%2514.45万元。【真题新解】此题的考核点是限售股转让所得的企业所得税计算。企业转让限售股,会涉及两种计税状况:一种是企业可以供应原值及合理税费凭证,那么转让所得为转让收入减除原值和合理税费后的余额;另一种是企业未能供应完好、真实的限售股原值凭证,不能精确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的15
22、%,核定为该限售股原值和合理税费。此题应纳的企业所得税=681-15%2514.45万元。考生在学习过程中,对于有关联的学问点确定要全面驾驭。20.企业在境内发生的处置资产的以下情形中,应视同销售确认企业所得税应税收入的是。【答案】A【解析】企业将资产进展外部处置要视同销售处理:1用于市场推广或销售;2用于交际应酬;3用于职工嘉奖或福利;4用于股息支配;5用于对外捐赠。【真题新解】此题的考核点是企业所得税视同销售。断定企业处置资产的行为是否视同销售,关键看资产的全部权是否发生转移,转移了就视同销售选项A,否那么不视同销售选项。考生还需要留意的是:将资产在境内分支机构之间转移,未发生全部权转移,
23、无需视同销售,但将境内资产移送至境外分支机构,为了防止我国的税款流失,要视同销售处理。21.企业发生的以下情形中,应当办理注销税务登记的是。【答案】D【解析】注销税务登记的适用范围:纳税人因经营期限届满而自动解散;企业由于改组、分立、合并等缘由而被撤销;企业资不抵债而破产;纳税人居处、经营地址迁移而涉及变更原主管税务机关的;纳税人被工商行政管理部门撤消营业执照;以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。【真题新解】此题的考核点是注销税务登记管理。自2021年10月1日起,“五证合一政策在我国全面施行,说明税务登记管理的内容正处于过渡时期。但税法考试一般根据教材内容出题,故考生根据教材列示内容驾
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