小规模纳税人的计算方法.pptx
《小规模纳税人的计算方法.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《小规模纳税人的计算方法.pptx(36页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、小规模纳税人的计算方法不含税销售额=含税销售额(1征收率)应纳税额=不含税销售额征收率练习:增值税小规模纳税人为生产产品而外购的原材料所含增值税( )A.按17%抵扣进项税额B.按13%抵扣进项税额C.不允许抵扣进项税额D.按6%抵扣进项税额某个体食品店4月份购进各种食品价值50000元,食品厂开具的增值税专用发票注明的税额是8500元,该食品店采用价税合并定价方法,当月取得销售额为70000元70000(14%)4%=2692.31(元)下列说法正确的有( )A.纳税人购进免征增值税的农产品按买价的13%的扣除率计算进项税额,准予抵扣B.一般纳税人外购固定资产所支付的运输费用,按10%的扣除
2、率计算进项税额,准予抵扣C.纳税人出口货物的增值税税率为零D.小规模纳税人按不含税销售额的6%或4%征收率计算应纳税额 某商场为增值税一般纳税人,2003年9 月份相关资料如下购入服装一批,取得增值税专用发票上注明货款为30万元,取得运费发票2万元购入营业用空调,取得增值税专用发票上注明货款20万元,取得运费发票1万元购入材料一批,从小规模纳税人处取得普通发票,价格合计1.17万元,已入库批发销售服装,取得不含税销售额27万元,采用委托收款方式,货发出,托收已办妥零售鞋帽,取得销售额38万元,同时将零售价为1.78万元的服装作为礼品赠送给客户销项税额=进项税额=应纳税额=增值税的减税,免税1.
3、下列项目,可免征增值税农业生产单位和个人销售的自产初级农业产品来料加工复出口的货物避孕药品和用具向社会收购的古旧图书残疾人员个人提供的加工、修理、修配劳务外国政府,国际组织无偿援助的进口物资和设备符合国家规定的进口的供残疾人专用的物品下列项目,属于免税项目的有( )A.农业生产者销售自产小麦B.药厂销售避孕药品C.药厂销售使用过的,低于原值的设备D.机械厂销售农业机具E.换成残疾人协会进口的电视机长江公司为小规模纳税人,98年6月对外销售额为72000元,用于基建工程的销售额2000元,则该公司应纳增值税额计算为不含税销售额=(720002000)(16%)=69811.32(元)应纳增值税额
4、=69811.326%=4188.68(元)海云公司小规模企业,98年7月实现销售额为85000元,月底有一批货物由于质量问题被购货方退货5000元应纳增值税的销售额=850005000=80000元不含税销售额 80000(16%)=75471.79元应纳增值税额 75471.796%=4528.30元黄河商贸公司94年2月份,销售给一般纳税人货物填开增值税专用发票的销售额7354891元,但另开发票折扣为85000元,同时向购货方收取运输装卸费6300元,延期付款利息15000元,包装费2000元,为销售货物收取包装费50000元,单独记帐,另据资料,包装费押金将不再退还,2月份购进货物,
5、增值税专用发票上注明按规定可以抵扣的税额为1573240.20元,增值税率17%,则该公司2月份应纳增值税额将各种价外费用换算为不含税销售额不含税销售额 (630015000200050000)(117%)=62649.57元计算销项税额 销项税额=(735489162649.57)17%=1260981.90元计算应纳增值税额应纳增值税额=1260981.91573240.20 =312258.30元继续在下期抵扣黄河商贸公司5月份销售货物给一般纳税人,增开增值税专用发票上注明销售额538000元, 其中避孕药具的销售额69000元,购进免税农产品102830元,购进货物增值税专用发票上注明
6、税额27385元,其中购进设备一台, 增值税专用发票上注明税额为11290元,则该公司5月份应纳增值税额为销项税额 =(53800069000)17%=79730元进项税额=10283013%=13367.9元 免税农产品进项税额转出 11290(738513367.911290)69000538000=15068.7元可以抵扣的进项税额=2738513367.915068.7=25684.2(万元)应纳增值税额 7973025684.2=54045.8(万元)混合销售行为一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务两个条件1.具体销售行为既属于增值税,又属于营业税征收范围2.销售收入从一个受让方取
7、得税务处理A从事货物生产、批发、零售的企业,企业性单位,个体经营者的混合销售行为,视为销售货物,一并课征增值税B 其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非应税劳务,不课征增值税(特例:运输企业卖自己运输商品征增值税)兼营非应税劳务含义,增值税纳税人在从事应税货物销售或提供劳务的同时,还从事非应税劳务且从事的非应税劳务与同一销售货物或提供应税劳务无直接的联系和从属关系两个条件具体销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务销售收入从两个受让方取得税务处理A.属于增值税征税范围的,征增值税分别核算营业额 属于营业税征税范围的,征营业税B.未分别核算,一并征增值税下列混合销售行为中,应当征收增值税的有( )A
8、.零售商店销售家具并实行有偿送货上门B.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务C.装潢公司为客户包工包料装修房屋D.饭店提供餐饮服务并销售酒水E.汽车修理厂修车并提供洗车服务F.邮局提供邮政服务并销售集邮商品某收购站2002年7月从果园收购水果,每公斤收购价4元,款项已支付,另支付农业特产税200元 进项税额=(10004200)13%=546元 某生产企业外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元,已入库,支付运输企业的运输费800元(货票上注明运费600元,保险费60元,装卸费120元,建设基金20元 进项税额 =10000017%(60020)7% =17043.4元某钢
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 小规模 纳税人 计算方法
限制150内