第七章企业所得税纳税筹划案例分析.docx
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1、第七章 企业所得税的纳税筹划案例一一、案例名称:装修方案调整背后的税收筹划谋略二、案例适用:“企业所得税的税收筹划”三、案例内容:天晟公司为了改善工作环境与提升企业形象,于2004年11月12月斥资560万元,对原值为2000万元的办公楼(折旧年限20年,已使用6年)进行了装修,相关费用已经全额计入了当期损益。从税收角度分析,公司支付的装修费用占到了房屋原值的28%(5602000100%),按税法规定,不能直接进入本期费用予以税前扣除,应该作为资本性支出,每年以计提折旧的形式分期(从2005年1月份开始)摊入成本。因此,公司在申报2004年度企业所得税时,需要调增560万元的应纳税所得额。为
2、避免上述不利局面的出现,天晟公司该如何调整装修方案、有效地获得节税利益?案例二一、案例名称:购买技术成果 还是委托开发二、案例适用:“企业所得税的税收筹划”三、案例内容:2005年,甲公司急需一项生产技术,其自身不具备相应的研发力量,现了解到某高校正准备进行相关的技术开发。现有两种方案可供甲公司进行选择:一是待该技术研发成功后以200万元购入;另一方案是委托其开发技术,双方签订委托开发合同,在技术开发成功后支付开发费200万元给该高校,甲公司即如约获得该技术所有权。这两种方案孰优孰劣呢?。案例三一、案例名称:股权投资筹划要慎重二、案例适用:“企业所得税的税收筹划”三、案例内容:下面是中国税务报
3、2005年发表的两篇筹划文章: 第一篇文章是2005年8月22日第六版长期股权投资:核算方法影响税负。原案例:A公司2004年1月1日购入M公司股份30000股,占M公司有表决权资本的15%。2004年1月1日M公司所有者权益合计为10000000元,2004年度净收益为400000元(未予分配)。2005年1月5日,A公司计划再对外投资350000元,其方案如下: 方案一,A公司从M公司的另一股东B公司处购入其拥有的M公司10%有表决权股份。同时支付相关税费3000元。 已知A、M公司的所得税税率分别为33%与15%。 假设1,2005年M公司预测的净收益为450000元,预计在2006年4
4、月份宣告发放现金股利300000元。 假设2,A公司预计在2006年5月转让在2005年购买的M公司10%的股份,转让价为400000元。 假设3,2004年1月1日取得长期投资时,采用成本法核算,在2005年中未宣告发放股利,所以A公司当年无需补缴企业所得税。 原文认为:2005年增加投资收益112500元,应补缴企业所得税为23823.53元112500(115%)(33%15%),在2006年4月分得现金股利为75000元时不纳税。在2006年转让时的成本为368000元(35300045000010%30000010%),转让收益为32000元。补缴企业所得税为6776.47元3200
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