国际税收协定常见问题.docx
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1、国际税收协定(安排)常见问题1、问:什么是税收协定待遇?税收协定待遇是指按照税收协定可以减轻或者免除按照国内税收法律规定应该履行的纳税义务。2、问:我国已签订的协定概况?具体可在哪里查看该协定情况?答:截至2014年12月底,我国已对外签署99个税收协定,与香港与澳门两个特别行政区签署了税收安排。我国对外签订的避免双重征税协定一览表详见国家税务总局网站:3、税收协定与国内法的效力哪个更强?答:税收协定属于国际法的范畴。双边税收协定由缔约国双方政府谈判后达成,经过各自国家的立法程序后生效,因此对于缔约国政府具有法律上的约束力。当国际税收协定与国内税法不一致时,纳税人适用税收协定一般遵循以下原则:
2、一是税收协定优先的原则,即国内税收法律法规规定税率高于税收协定的,按税收协定执行;二是孰优的原则,即国内法规定税率低于税收协定的,按国内法执行。4、“走出去”企业在境外纳税时可享受哪些协定待遇?答:双边税收协定通常会从营业利润、股息、利息、特许权使用费与财产收益等方面明确各国的征税权及企业可享有的优惠待遇。(1)营业利润。“走出去”企业在境外从事工程作业或提供劳务时,营业活动时间未超过有关税收协定规定天数或期限的(通常为任何12个月中连续或累计超过183天),在境外所在国不构成常设机构,其营业利润免征境外国家的所得税。(2)股息。“走出去”企业从境外取得的股息,依据税收协定相关条款的规定,可适
3、用优惠税率,如0、5%、7%、8%等。(3)利息。“走出去”企业从境外取得的利息,依据税收协定相关条款的规定,可适用优惠税率,如0、5%、7%、7.5%等。(4)特许权使用费。“走出去”企业从境外取得的特许权使用费(含设备租赁),依据税收协定相关条款的规定,可适用优惠税率,如5%、6%、7%等。(5)财产收益。“走出去”企业从境外取得的财产收益,依据税收协定相关条款的规定判定缔约国是否有征税权,没有征税权的,在境外不负有纳税义务。7、问:“走出去”企业应如何享受税收协定待遇?答:“走出去”企业要享受税收协定待遇,首先要看其到境外从事经营活动的国家(地区)是否与中国签署并执行有税收协定(安排),
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