《注册会计师考试2022年审计模拟试题17.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《注册会计师考试2022年审计模拟试题17.docx(13页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、注册会计师考试2022年审计模拟试题17(总分:114.25,做题时间:180分钟)一、一、单项选择题(总题数:25,分数:25. 00)1. 在确定审计证据相关性时,以下表述不正确的选项是。(分数:1.00)A.用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响B.有关某一特定认定的审计证据,不能替代与其他认定相关的审计证据C.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关D.审计证据相关性受到审计证据可靠性的影响 V解析:用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响。特定的审计程序可能只为某些认定提供相 关的审计证据,而与其他认定无关。但另一方面,不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相
2、关。 选项A、B、C均正确,审计证据的相关性和审计证据的可靠性共同影响审计证据的适当性,相关性和可靠 性相互不会产生影响,选项D错误。2. 以下实质性程序中,证实营业收入完整性认定最有效的是 o(分数:1.00)A.从装运凭证追查到销售发票副联以及对应的营业收入明细账 VB.从营业收入明细账追查到销售发票副联、发运凭证以及客户签收单C.从销售发票副联追查到营业收入明细账D.从销售发票追查到发运凭证解析:选项A、C均与营业收入“完整性”认定有关,但选项A的审计程序更为有效;选项B(逆查)能证 实的是营业收入的“发生”认定;选项D无法证实任何认定。所以最有效的是选项A。3. 以下有关舞弊导致的重大
3、错报风险的说法中,错误的选项是 o(分数:1.00)A.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模可以应对存货数量舞弊导致的重大错报风险 VB.舞弊导致的重大错报未被发现的风险大于错误导致的重大错报未被发现的风险C.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险D.收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计工程解析:如果存在舞弊导致的重大错报风险,相关的内部控制很可能无效,不能通过扩大控制测试的样本 规模应对存货数量存在舞弊导致的重大错报风险。4. 针对管理层对持续经营能力的评估,以下注册会计师的评价中,正确的选项是 o(分数:1.00)A.注册会计师应当纠正管理层对持续经营能力作出评估时缺乏
4、分析的错误B.注册会计师无须关注超出管理层评估期间的可能影响持续经营能力的事项或情况C.在评价管理层对持续经营能力的评估时,注册会计师的评价期间应当与管理层根据适用的财务报告编 制基础的规定作出评估的涵盖期间相同,通常为自当年1月1日起的12个月D.在考虑管理层的评估程序时,注册会计师应当关注管理层如何识别可能导致其持续经营能力产生重大 疑虑的事项或情况 J解析:选项A错误,纠正管理层缺乏分析的错误不是注册会计师的责任。在某些情况下,管理层缺乏详 细分析以支持其评估可能不阻碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况。选项B错(1)甲公司2020年末所有者权益余额中包括按照会计准那么
5、应计入负债的永续债2亿元,占所有者权 益总额的45%。A注册会计师认为,该错报对当期经营成果没有影响,不属于重大错报,同意管理层不予 调整。(2)2021年治理层提出希望知悉审计过程中发现的所有错报,因此,A注册会计师确定2021年度明 显微小错报的临界值为0。(3)甲公司持有交易性金融资产。A注册会计师认为该项公允价值计量不存在特别风险,无须了解相 关控制。(4) A注册会计师确定2021年甲公司财务报表整体层面的重要性是500万元,未经审计的税前利润 350万元,在审计中发现财务费用少计400万元。A注册会计师认为该错报金额小于财务报表整体的重要 性,不属于重大错报,同意管理层不予调整。(
6、5)甲公司利用系统自动化控制进行生产工人的排班调度,以提高生产效率。A注册会计师认为该控 制与审计无关,拟不纳入了解内部控制的范围。要求:1. 上述第至(5)项,逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。(分数:6. 00) 正确答案:(1)不恰当。该分类错报影响关键财务指标(资产负债率),应作为重大错报。(2)恰当。(3) 不恰当。即使不存在特别风险,注册会计师也应该了解相关控制。(4)不恰当。该错报虽然小于财务报表 整体的重要性,但会使甲公司税前利润由盈利转为亏损,属于重大错报。(5)恰当。) 解析:39. ABC会计师事务所在2021年年度审计过程中遇到以下与职业道德守那
7、么相关事项,上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。(1)2019年11月,甲公司的重要联营企业丁公司与XYZ公司签订协议,授权XYZ公司代理丁公司的 软件使用许可。丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户。(2)ABC会计师事务所在甲公司经营的直播平台上推出了线上会计培训课程,按照正常商业条款向甲 公司支付使用费。(3)甲公司作为文娱行业头部公司,获得了某明星演唱会的运营资格,在审计工程组进场前,甲公司 财务人员向审计工程组成员赠送了 10张该明星演唱会的VIP票,审计工程组接受了该票。(4)甲公司聘请XYZ公司提供人力资源系统的设计和实施
8、服务,该系统包括考勤管理和薪酬计算等功 能。(5)甲公司与某手机公司合作,推出了某影视剧作品的手机周边产品,在ABC会计师事务所审计过程 中,经甲公司管理层批准,审计工程组成员可以按照本钱价购买该手机产品。(6)审计工程团队成员C为2021年11月加入审计团队的实习生,其母亲为甲公司财务部总经理,于 2021年6月退休。要求:针对上述第至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守那么有关独立性规定 的情况,并简要说明理由。将答案直接填入相应的表格内。事项序号是否违反(违反/不违反)理由)/ )/ )/ 7 7 )/1 2 3 4 5 6z( /(X /(X /( /( /((分
9、数:6. 00) 正确答案:(事项序号是否违反(违反/不违反)理由(1)违反XYZ公司代理审计客户关联实体的产品, 因自身利益对独立性产生严重不利影响,属于禁止的/密切的商业关系(2)不违反ABC会计师事务所按 照正常的商业程序使用甲公司的平台,不会对独立性产生不利影响(3)违反明星演唱会的VIP票构成 礼品或款待性质的利益诱惑,会影响审计人员独立性(4)违反违反人力资源系统包括薪酬计算功能,生 成的信息对甲公司会计记录或财务报表影响重大/构成财务报告内部控制的重要组成局部,将因自我评 价对独立性产生不利影响(5)违反该交易不属于按照正常的商业程序的公平交易,将因自身利益对独 立性产生不利影响
10、(6)违反 审计工程组成员的主要近亲属能够对被审计单位财务报表的编制 施加重大 影响,将因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产 生不利影响。) 解析:40. A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的局部内容摘录如下:(1)甲公司的客户公司对应收账款询证函进行了回函,回函金额为200万元,高于账面余额150万 元,A注册会计师认为甲公司不存在应收账款高估和虚构收入的风险,故不再对差异进一步调查。(2)有10份回函寄到了甲公司门卫处,甲公司财务部取得这10份回函后转交给A注册会计师,A注 册会计师阅读回函后对结果满意。(3)在发出询证函前,A注册会计师根据风险评
11、估结果选取局部被询证者,通过打 、查询黄页等 方式验证了被询证者信息的准确性。(4) A注册会计师拟对甲公司在C银行注销的账户实施函证程序,C银行表示无法就已注销账户回 函,A注册会计师觉得解释合理,没有实施进一步审计程序。(5) A注册会计师收到5份 件回函,检查回函内容后未发现不符事项。要求:针对上述第至(5)项,逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。(分数:6. 00) 正确答案:(1)不恰当。A注册会计师应该对不符事件实施进一步审计程序。(2)不恰当。A注册会计师 没有对函证的全过程保持控制。(3)恰当。(4)不恰当。应该采取替代性程序,验证甲公司账户是否真的 注销
12、。(5)不恰当。以 形式回复的询证函要进一步验证其可靠性。) 解析:41. A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的局部内容摘录如 下:(1)甲公司2021年末存在大额银行存款的账户已于2022年初销户。A注册会计师检查了账户注销的 支持性文件,结果满意,决定不实施函证程序,并在审计工作底稿中记录了不实施函证程序的理由。(2)客户M公司为海外公司。A注册会计师收到M公司境内关联公司代为寄发的询证函回函,未发现 差异,结果满意。(3) A注册会计师在寄发询证函前将被询证单位的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应 信息进行了核对,并通过互联网再次进行确认。(
13、4) A注册会计师的助手B和甲公司的财务人员C 一同前往在湖水区的三家客户跟函,助手B和财务 人员C商议后决定分头行动,B去两家客户的同时C去第三家客户以加快效率,A检查了三家客户回复的 询证函,结果满意。(5) A注册会计师评估认为应付账款存在低估风险,因此在函证时决定采用消极式询证函的方式。 要求:针对上述第至项,逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。(分数:6. 00) 正确答案:(1)不恰当。应当对有大额余额的银行账户实施函证程序。(2)不恰当。未直接取得回函影响 回函的可靠性,应取得M公司直接寄发的回函。(3)恰当。(4)不恰当。如果注册会计师跟函时需有被审 计单
14、位员工陪伴,需要在整个过程中保持对函证的控制,同时对被审计单位和被询证者之间传统舞弊的风 险保持警觉。(5)恰当。) 解析:四、四、综合题(总题数:1,分数:19.00)甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事家电产品的生产、批发和零售。A注册会计师 负责审计甲公司2021年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为600万元,明显微小错报的临界值为 30万元。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,局部内容摘录如下:(1)2020年12月31日,甲公司取得常年合作电商平台乙公司20%股权,对其具有重大影响。乙公 司2021年接受委托对甲公司自有电子商务平台
15、进行升级改造。乙公司2021年度净利润为3亿元。(2)2021年1月起,甲公司将智能家电产品的质保期由一年延长至三年,产品销量因此有所增长。(3)甲公司生产过程中产生的废水对环境造成一定影响。周围居民要求给予补偿。为积极承当社会 责任,甲公司董事会于2021年12月29日决定对居民给予总额为80万元的一次性补偿。2022年2月, 甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。(4)甲公司2021年6月将闲置不用的一台固定资产按通用商业条款以公允市场价销售给母公司,该 固定资产原值250万元,已计提折旧220万元,销售价格为50万元。(5)2021年9月,甲公司委托丁公司研发一项新技术,甲公司承
16、当研发过程中的风险并享有研发成 果,委托合同总价款5000万元,合同生效日预付4096,成果交付日支付剩余款项。该研发工程2021年末 的完工进度约为30机资料二:工程单元:万元2021年未审数2020年已审数20005600060008020050000500000预付款项一一丁公司研发费用长期股权投资一一乙公司预计负债一一智能家电产品质量保证预计负债一一居民补偿资产处置收益资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,局部事项如下:(1) A注册会计师阅读了甲公司内审部门出具的应收账款专项检查报告,拟在应收账款审计中利用 参与该专项检查的内部审计人员提供直接协助。(2)在制定存货监盘
17、计划时,A注册会计师从甲公司信息系统中导出存货存放地点清单,与管理层 存货盘点计划中的信息进行了核对,从中选取了拟执行存货监盘的地点。(3) A注册会计师决定查阅前任注册会计师的工作底稿,拟直接与前任注册会计师取得联系。资料四:A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况,局部内容摘录如下:(1)A注册会计师在期中审计时针对2021年1月至10月与销售相关的内部控制实施测试,发现存 在控制缺陷,因此,未测试2021年11月至12月的相关控制,通过细节测试获取了与2021年度销售交易 相关的审计证据。(2)甲公司办公室主任每月将办公费用实际发生额与预算数进行比拟分析,并编制分析报告
18、,交副总经理审核。A注册会计师随机选取了4个月的分析报告,检查了报告上副总经理的签字,据此认为该控 制运行有效。(3)甲公司内部审计部门总经理由财务部总经理兼任,A注册会计师利用了其出具的2021年内部审 计报告,对主要的控制节点进行梳理和了解,作为审计证据。(4)A注册会计师在期中已经对甲公司一项具有高度自动化的审批控制进行了测试,控制有效。为 获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据,A注册会计师测试了甲公司信息系统一般控制的运行有效 性,结果满意。资料五:A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况,局部内容摘录如下:(1) A注册会计师发现上期数据存在重大错报,而前任注册会计师出
19、具了无保存意见的审计报告, 对应数据未经重述,A注册会计师认为此错报对本期财务报表已无影响,拟发表无保存意见。(2)因不同意A注册会计师提出的某些审计调整建议,管理层拒绝在书面声明中说明未更正错报单 独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大。考虑到未更正错报对财务报表的影响很小,A注册会计师同 意管理层不提供该项声明。(3) 2022年4月1日,A注册会计师发现被审计单位的年度报告上的信息与财务报表不一致,经查 证,年度报告上的信息是错误的,被审计单位管理层和治理层同意修改年度报告相关信息,A注册会计师 认为结果满意,未实施其他的审计程序。要求:(分数:33.25).针对资料一第至(5)项,结合
20、资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能说明存在重大错报风险。如果认为可能说明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与 哪些财务报表工程的哪些认定相关(不考虑税务影响)。将答案直接填入相应表格内。$-1 2 3 4 5 zz(x zz(x z( /( /(是否可能说明存在 里由财务报表工程名称及 重大错报风险(是/否)埋出认定(分数:19. 00) 正确答案:(序号是否可能说明存在重大错报 风险(是/否)理由财务报表工程名称及认定(1)是甲公 司在对乙公司投资采用权益法核算时,直接用乙公司净利润计算,未抵销与联营企业乙公司之间发生的 未实现内部交易损益,可能存在多计
21、投资收益的风险投资收益(准确性)长期股权投资(准确性、计价和 分摊)(2)是质保期延长两倍,产品质量保证预计负债仅增长20%,可能存在少计预计负债的风险销售 费用G隹确性)预计负债(准确性、计价和分摊)(3)是甲公司在2022年2月才对相关支付承当义务, 但甲公司已在2021年预计负债工程下进行了核算,因此在2020年年末存在多计预计负债的风险预计 负债(存在)(4)否(5)是由于甲公司承当研发过程中的风险并享有研发成果,该项研发实质上是甲公 司的自主研发,可能存在少计开发支出或研发费用,多计预付款项的风险开发支出/研发费用(完整 性)预付款项(存在)解析:(1) .针对资料三第至项,假定不考
22、虑其他条件,逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。将答案直接填入相应表格内。序号是否恰当理由(分数:4. 75) 正确答案:(序号是否恰当理由(1)否涉及内部审计人员已经参与并报告的工作,不得利用内部审计 人员提供直接 协助(2)否应当就信息的准确性和完整性获取审计证据/还应考虑存货存放地点清单的完 整性(3)否接受委托后,查阅前任工作底稿应先征得被审计单位同意)解析:(2) .针对资料四第至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。将答案直接填入相应表格内。序号是否恰当理由(1)(2)(分数:4. 75) 正确答案:(序号是否
23、恰当理由(1)是(2)否仅检查签字缺乏以证明控制运行有效/还应了解副总经 理是否确实复核了报告内容(3)否由于职责兼容,内部审计人员的客观性缺乏,注册会计师不得利用 内部审计的工作(4)是)解析:(4).针对资料五第至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。将答案直接填入相应表格内。序号是否恰当理由(1)(2)(分数:4. 75) 正确答案:(序号是否恰当理由(1)否如果上期财务报表未经更正,也未重新出具审计报告,且比拟 数据未经恰当重述和充分披露,注册会计师应当对本期财务报表出具非无保存意见的审计报告,说明比 较数据对本期财务报表的影响(2)
24、否注册会计师仍应当要求管理层提供有关未更正错报的书面声明/书 面声明可以增加有关不同意某事项构成错报的表述(3)否还应实施必要的审计程序,如确定更正已经 完成)解析:误,注册会计师应当询问管理层是否知悉超出管理层评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑 的事项或情况。选项C错误,通常为自财务报表日起的12个月。5. 被审计单位编制的2021年末银行存款余额调节表显示存在150万元的未达账项,其中包括被审计单 位已付而银行未付的采购款120万元,以下审计程序中,不能为该笔未达款项真实性提供依据的是(分数:1.00)A.就2021年12月末银行账户余额向银行函证 VB.检查2022年1月的银
25、行对账单C.向相应的原材料供应商发询证函D.检查该事项相关的采购合同、销售发票等解析:因为是未达账项,函证2021年底金额达不到目的。6. 以下关于会计师事务所质量管理领导层的说法中,错误的选项是(分数:1.00)A.会计师事务所应当确保对质量管理体系的运行承当责任的人员、对质量管理体系特定方面的运行承当 责任的人员,能够直接与对质量管理体系承当最终责任的人员沟通B.会计师事务所首席合伙人、主任会计师或者同等职位的人员应当对质量管理体系承当最终责任C.领导层通过实际行动展示其对质量的重视D.会计师事务所质量管理领导层应在会计师事务所内具有公认的权威性和公关能力 J 解析:领导层具备履行其职责所
26、需要的权威性和影响力,而非公关能力。7. 以下不属于在归档期间的事务性变动的是。(分数:1.00)A.删除或废弃被取代的审计工作底稿B.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可C.记录在审计报告日前获取的、与工程组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据D.发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序 4解析:在审计报告口后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作,不涉及实施新的审计 程序或得出新的结论。如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的,注册会计师可以作出变 动,主要包括:删除或废弃被取代的审计工作底稿;对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引;对审计 档案归整工作
27、的完成核对表签字认可;记录在审计报告日前获取的、与工程组相关成员进行讨论并达成一 致意见的审计证据。发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序属于审计工作底稿归档后需要 变动审计工作底稿的情形,选项D正确。8. 以下各项中,不属于职业道德基本原那么的是 o(分数:1.00)A.保持职业怀疑 VB.独立性C.客观公正D.保密解析:职业道德基本原那么包括诚信、客观公正、独立性、专业胜任能力和勤勉尽责、保密和良好的职业 行为选项A不属于职业道德基本原那么。9. 以下各项中,不会影响注册会计师指责道德基本原那么的是。(分数:1.00)A.注册会计师在审计期间受被审计单位管理层邀请前往度假岛体验被
28、审计单位的旅游业务B.被审计单位要求会计师事务所在出具审计报告的同时提供内控审核报告。为此,另行签订了业务约定 书 JC.年审期间恰逢春节,被审计单位管理层向注册会计师赠送了购物卡用于购买年货D.被审计单位承诺,假设注册会计师出具无保存意见的审计报告,次年将继续聘用该会计师事务所 解析:选项A、C错误,被审计单位赠送礼品和提供超出业务范围中正常往来的款项,将对职业道德基本 原那么产生不利影响。选项D错误,该做法因自身利益对注册会计师职业道德基本原那么产生不利影响。10. 以下有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中,正确的选项是 o(分数:1.00)A.对执行过中期审计的公司执行年度审计
29、时,注册会计师可以不实施应收账款函证程序B.对小型企业财务报表执行审计时,注册会计师可以不实施应收账款函证程序C.如果有充分证据说明函证很可能无效,注册会计师可以不实施应收账款函证程序 JD.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险,注册会计师可以不实施应收账款函证程序 解析:注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非有充分证据说明应收账款对财务报表不重要,或 函证很可能无效。如果认为函证很可能无效,注册会计师应当实施替代审计程序,获取相关、可靠的审计 证据。题目中执行过中期审计、公司规模小以及收入确认方面不存在重大错报风险均不能成为不进行函证 程序的充分理由,应选项C正确。11.
30、在确定审计证据可靠性时,以下表述不正确的选项是 o(分数:1.00)A.如果被审计单位的内部控制薄弱,其内部凭证记录的可靠性就大为降低B.注册会计师观察得到的证据比询问得到的证据更可靠C.从原件获取的审计证据比从 件获取的审计证据更可靠D.以口头形式存在的审计证据与以电子形式存在的审计证据比更可靠 V解析:内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠,选项A正 确;直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠,选项B正确;从原件获取的审计证据 比从 件或复印件获取的审计证据更可靠,选项C正确;以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他 介质)存在的审计证据比
31、口头形式的审计证据更可靠,选项D错误。12. 注册会计师为了验证期末应付账款余额存在低估,以下审计证据中,证明力最强的是 o(分数:1.00)A.供应商提供的月末对账单 JB.连续编号的验收单C.连续编号的付款凭单D.采购部门编制的订购单解析:选项B、C、D都是被审计单位内部编制的,是内部审计证据;选项A是供应商编制的,是外部审 计证据。外部审计证据的证明力比内部审计证据的证明力强。13. 以下有关进一步审计程序的性质的说法中,不正确的选项是 o(分数:1.00)A.进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序B.对于与收入发生认定相关的重大错报风险,控制测试通
32、常更能有效应对 JC.实施应收账款的函证程序通常不能为应收账款的计价认定提供审计证据D.对于与收入完整性认定相关的重大错报风险,控制测试通常更能有效应对解析:对于与收入发生认定相关的重大错报风险,实质性程序通常更能有效应对。选项B的说法错误。14. 注册会计师考虑是否实施函证程序时,以下说法不正确的选项是 o(分数:1.00)A.被询证者是被审计单位的关联方,那么其回复的可靠性会降低B.无须考虑被审计单位内部控制的有效性 JC.被询证者以不同币种核算交易,可能不会回复函证1) .如果被询证者对所函证的信息具有必要的了解,其提供的回复可靠性更高解析:被询证者的客观性影响函证的可靠性,选项A正确;
33、使用不同币种核算影响被询证者回复询证函 的能力或意愿,选项C正确;被询证者对函证事项的了解影响回函的可靠性,选项D正确;被审计单位内 部控制设计良好并有效运行,注册会计师可适当减少函证的样本量,选项B错误。15. 以下关于质量管理体系的说法,错误的选项是 o(分数:1.00)A.职业道德主管合伙人至少每年一次向主要负责人报告与职业道德相关的政策和程序、事件和结果以及 后续计划B.主要负责人是质量管理体系最终负责人C.会计师事务所设计和采取的应对措施取决于对质量管理体系承当最终责任的人员的判断 VD.会计师事务所应当指定专门的合伙人对质量管理体系特定方面的运行承当责任解析:会计师事务所设计和采取
34、的应对措施的性质、时间安排和范围取决于相关质量风险的评估结果及 得出评估结果的理由,而非个人判断。16. 以下有关在实施实质性分析程序时确定可接受差异额的说法中,不正确的选项是。(分数:1.00)A.重要性影响可接受差异额B.评估的重大错报风险越低,可接受差异额越低 VC.确定可接受差异额时,需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性D.需要从实质性分析程序中获取的保证程序越高,可接受差异额越低解析:可接受差异额受评估的重大错报风险、重要性水平和计划的保证水平的影响,选项A正确;在确 定该差异额时,注册会计师需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可
35、能性, 选项C正确;注册会计师越需要获取有说服力的审计证据,可接受的、无须做进一步调查的差异额将会降 低,选项D正确;注册会计师评估的重大错报风险低,可接受差异额会越高,选项B错误。17. 以下有关统计抽样和非统计抽样的说法中,不正确的选项是 o(分数:1.00)A.对选取的样本工程实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关B.统计抽样能够客观地计量抽样风险,并通过调整样本规模精确地控制风险C.非统计抽样如果设计适当,也能提供与统计抽样方法同样有效的结果D.注册会计师使用非统计抽样时,不需要考虑抽样风险 J解析:审计抽样是选取测试工程的过程,实施的审计程序是对测试工程进行测试的程序,两者通常没有
36、直接关系,选项A正确。统计抽样能够客观地计量抽样风险,并通过调整样本规模精确地控制风险,这是 与非统计抽样最重要的区别,选项B正确。不管统计抽样还是非统计抽样,两种方法都要求注册会计师在 设计、选取和评价样本时运用职业判断。如果设计适当,非统计抽样也能提供与统计抽样方法同样有效的 结果,选项C正确。审计抽样时,注册会计师既可以使用统计抽样方法,也可以使用非统计抽样方法,只 要有审计抽样,就存在抽样风险,选项D错误。18. 以下措施中可以提高函证程序的不可预见性的是。(分数:L00)A.向重要的客户寄发询证函B.向余额大的客户寄发询证函C.以11月30日为截止日对应收账款实施函证 VD.针对销售
37、收入和销售退回延长截止测试期间解析:选项A、B、D均是函证程序中的常规操作,不能增加不可预见性。注册会计师可以调整实施审计 程序的时间,使其超出被审计单位的预期。例如考虑调整实施审计程序时测试工程的时间,从测试12月 的工程调整到测试9月、10月或11月的工程,选项C正确。19. 以下有关注册会计师与治理层沟通的事项中,错误的选项是。(分数:1.00)A.影响被审计单位的业务环境,以及可能影响重大错报风险的经营计划和战略B.对或有事项有关的披露所涉及的问题和作出相关的判断C.审计过程中识别出的所有内部控制缺陷 VD.拟如何应对舞弊导致的特别风险解析:注册会计师与治理层沟通的事项包括:(1)注册
38、会计师与财务报表审计相关的责任;(2)计划的审 计范围和时间安排的总体情况(选项D正确);(3)审计中发现的重大问题(选项A、B正确);(4)值得关注 的内部控制缺陷(选项C错误);(5)注册会计师的独立性;(6)补充事项。20. 以下有关控制测试程序的说法中,正确的选项是 o(分数:1.00)A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用B.检查程序适用于所有控制测试C.重新执行程序适用于所有控制测试D.询问本身并缺乏以测试控制运行的有效性 V解析:通常情况下,注册会计师通过观察直接获取的证据比间接获取的证据更可靠,因此观察程序可以 单独使用,选项A错误;对运行情况留有书面证据的控制,检查和
39、重新执行较为适用,因此并不适用于所 有控制测试,选项B、C错误;询问本身并缺乏以测试控制运行的有效性,因此,注册会计师需要将询问 与其他审计程序结合使用,选项D正确。21. 以下各项中,通常可以作为变更审计业务的合理理由的是。(分数:1.00)A.环境变化对审计服务的需求产生影响 VB.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延C.管理层对审计范围施加限制D.客观因素导致审计范围受到限制解析:变更审计业务条款的合理理由通常包括:环境变化对审计服务的需求产生影响;对原来要求的审 计业务的性质存在误解。其他原因导致的限制不能作为变更审计业务的合理理由。选项A符合题意。22. 注册会计师从验收单追查至相
40、应的供应商发票和应付账款明细账,该审计程序获取的审计证据与应付账款的认定最相关。(分数:1.00)A.存在B.完整性 VC.权利和义务D.准确性、计价和分摊解析:注册会计师进行顺查,从原始凭证追查至明细账,与应付账款的“完整性”认定最相关。23. 以下有关函证应收账款的替代程序的说法中,错误的选项是 o(分数:1.00)A.在实施收入截止测试基础上,根据相关收入确认政策,实施替代程序B.将应收账款余额所涵盖的交易核对至期后的相应收款单据或记录等一项或多项文件C.应收账款存在舞弊风险时,替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据D.对于关联方交易的应收账款,注册会计师应当根据出库单和销售发票的支
41、持性文件形成结论 V 解析:出库单和销售发票为被审计单位内部文件,注册会计师可以获取外部物流单位开具的物流或货运 单据、经被审计单位的客户签字确认的签收单或其他外部支持性文件等审计证据,而不应仅依赖被审计单 位内部的出库单或发票等内部支持性文件。选项D错误。24. 以下各项中,不属于为了到达报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入的情 形是 o(分数:1.00)A.通过隐瞒售后回购或售后租回协议,将以售后回购或售后租回方式发出的商品作为销售商品确认收入 VB.在提供劳务或建造合同的结果能够可靠估计的情况下,不在资产负债表日按完工百分比法确认收入, 而推迟到劳务结束或工程完工时确
42、认收入C.被审计单位将商品发出、收到货款并满足收入确认条件后,不确认收入,而将收到的货款作为其他应 付款挂账,或转人其他单位账户D.被审计单位将应用全额法确认的收入采用净额法加以确认解析:选项A属于虚增收入或提前确认收入的情形。25. 以下有关后任注册会计师的说法中,错误的选项是 o(分数:L 00)A.当会计师事务所发生变更时,正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师B.当会计师事务所发生变更时,已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时,接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注 册会计师D.由于疫情影响,原注册会计师被隔离,会计师事务
43、所重新指定某注册会计师继续被审计单位的审计程 序,该某注册会计师为后任注册会计师 V解析:前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的。在未发生会计师 事务所变更的情况下,同处于某一会计师事务所中的不同的注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴。 二、二、多项选择题(总题数:10,分数:20. 00)26. 以下有关分析程序的说法中,正确的有 o(分数:2. 00)A.分析程序所使用的信息可能包括非财务数据 VB.注册会计师不需要在所有审计业务中运用分析程序C.对某些重大错报风险,分析程序可能比细节测试更有效 VD.注册会计师需要在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析
44、程序解析:选项B错误,注册会计师需要在所有审计业务中运用分析程序。选项D错误,注册会计师无须在 了解被审计单位及其环境的每一方面时都实施分析程序。例如,在对内部控制的了解中,注册会计师一般 不会运用分析程序。27. 以下选项中,属于会计师事务所质量管理体系的组成要素的有。(分数:2.00)A.监控和整改程序 VB.资源 VC.信息与沟通 VD.相关职业道德要求 V解析:会计师事务所质量管理体系构成要素共有8项:会计师事务所的风险评估程序、治理和领导层、 相关职业道德要求、客户关系和具体业务的接受与保持、业务执行、资源、信息与沟通、监控和整改程 序。28. 以下关于审计工作底稿存在形式的相关说法
45、中,不正确的有 o(分数:2.00)A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在B.以电子的审计工作底稿应单独归档 VC.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿,只要保存完整,不必考虑是否能够转换成纸质形式 VD.单独保存以纸质形式存在的审计工作底稿 V解析:审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在,选项A正确;以电子或其他介质形式存在 的审计工作底稿,应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档,并应能通过打印等方式,转换成纸质形式 的审计工作底稿,选项B、C、D错误。29. 以下有关抽样单元的说法中,错误的有 o(分数:2. 00)A.货币单元抽样可以用于控制测试 JB.货币单元抽样
46、通常用于测试财务报表金额的存在或发生、完整性认定的合理性C.在细节测试中,抽样单元就是指认定层次的错报金额 VD.在细节测试中,抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录,也可能是一元 解析:选项A错误,货币单元抽样用于细节测试,不用于控制测试;选项C错误,在细节测试中,抽样 单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录,也可能是一元。30. 以下有关重大错报风险的说法中,正确的有 o(分数:2. 00)A.所有被审计单位的财务报表都可能存在财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险 VB.在既定的审计风险水平下,注册会计师应当实施审计程序,将重大错报风险降至可接受的
47、低水平C.财务报表层次的重大错报风险增大了认定层次发生重大错报的可能性 VD.财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险均可能构成特别风险 V解析:选项B错误,重大错报风险是独立于财务报表存在的,只能识别和评估,而无法改变和控制。31. 以下有关审计证据的相关说法中,错误的有 o(分数:2. 00)A.只与特定认定相关的证据并不能替代与其他认定相关的证据B.间接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠 VC.如识别出的情况使注册会计师认为文件记录可能是伪造的,应当作出进一步调查D.如某程序的目的是测试应付账款的低估风险,那么测试已记录的应付账款是相关的审计程序 V 解析:选项B错误,注册会计师直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。选项D 错误,如某程序的目的是测试应付账款的低估风险,那么测试已记录的应付账款不是相关的审计程序。32. 以下关于工程质量复核的说法,正确的有 o(分数:2. 00)A.在出具审计报告前完成质量复核 VB.工程质量复核人员的胜任能力可以低于工程合伙人C.对于个别难以判断的重大问题,工程质量复核人员应当帮助工程合伙人作出判断并形成结论D.工程质量复核人员不得从工程组成员中挑选 V解析:选项B错误,工程质量复核人员的胜任能力至少与工程合伙人相当。选项C错误,工程质量复核 人员
限制150内